账户与复式记账(1).ppt

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1、 第三章 账户与复式记账一、会计科目二、会计账户三、借贷复式记账法一、会计科目1、概念 会计科目是对会计对象的具体内容（会计要素）进行细分类的项目。设置会计科目的目的和意义：为了全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，是复式记账、编制会计凭证和会计报表的基础。2、设置会计科目的原则、设置会计科目的原则（1）结合会计要素的特点）结合会计要素的特点（2）满足经济管理的要求）满足经济管理的要求（3）统一性与灵活性相结合）统一性与灵活性相结合（4）简单明了，通俗易懂）简单明了，通俗易懂（5）保持相对稳定）保持相对稳定3、会计科目的分类、会计科目的分类（1）按所反映的经济内容分类按所反映的经

2、济内容分类 六大类：资产类、负债类、共同类、六大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类（见会计所有者权益类、成本类和损益类（见会计科目表）科目表）一、资产类 二、负债类 五、成本类1001 库存现金 2001短期借款 5001生产成本1002银行存款 2202应付账款 5101制造费用1122应收账款 四、所有者权益类 六、损益类1403原材料 4001实收资本 6001主营业务收入1601固定资产 4101盈余公积 6401主营业务成本（2）按科目级次（隶属关系）分类）按科目级次（隶属关系）分类两大类：总分类科目和明细分类科目。两大类：总分类科目和明细分类科目。A、总分类科

3、目（总账科目，一级科目）、总分类科目（总账科目，一级科目）（财政部和企业主管部门）财政部和企业主管部门）B、明细分类科目、明细分类科目 二级明细（子目）二级明细（子目）（明细科目）（明细科目）三级明细（细目）三级明细（细目）（财政部、主管部门和各个单位财政部、主管部门和各个单位）例如：原材料钢材圆钢55mm（一级）（二级）（三级）（四级）应收账款 A公司 B公司二、会计账户1、概念 会计账户一般简称账户，是以会计科目为其名称，并具有一定格式，用来分类、连续、系统地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种核算工具。账户与科目的联系与区别账户与科目的联系与区别区别：区别：会计科目是对会计对

4、象的具体内容进行会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目，只表明一项经济内容，不能进行分类的项目，只表明一项经济内容，不能进行核算；会计账户以会计科目为其名称，不仅表核算；会计账户以会计科目为其名称，不仅表明某一项经济内容，而且还具有一定的结构、明某一项经济内容，而且还具有一定的结构、格式，能进行核算，反映经济业务的增减变化格式，能进行核算，反映经济业务的增减变化情况。情况。共同点：共同点：两者分类的口径一致；都是分类地反两者分类的口径一致；都是分类地反映某一项经济业务内容。在实务中互相通用。映某一项经济业务内容。在实务中互相通用。2、账户的结构、账户的结构（1）基本结构）基本结构A、名称

5、B、日期C、凭证字号D、摘要E、增加额、减少额、余额 （账户名称）年月日凭证号数摘 要借方贷方借或贷余 额 借借 （账户名称）（账户名称）贷贷（2）简化结构）简化结构 资产类资产类 负债和所有者权益类负债和所有者权益类期初余额期初余额本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 成本费用类成本费用类 收入和利润类收入和利润类本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生

6、额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 成本费用类和收入利润类账户一般没有期初和期末余额。会计对象、会计要素、会计科目和会计会计对象、会计要素、会计科目和会计账户之间的关系：账户之间的关系：会计对象会计对象 第一层次 资金运动（经济业务）会计要素会计要素 第二层次 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润会计科目会计科目 第三层次 资产类 负债类 所有权益类 设 置 成本类 损益类会计账户会计账户三、借贷复式记账法三、借贷复式记账法1、记账方法 记账方法是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法；要素：记录方式、记账原理、记账符号、记账规则

7、和试算平衡方法 种类：单式记账法和复式记账法2、复式记账法、复式记账法 对每一笔经济业务，都要用相等的金对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。进行记录的记账方法。其种类包括：其种类包括：借贷记账法借贷记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法3、借贷复式记账法（1）概念 以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素增减变动的一种复式记账方法。起源于12、13世纪的意大利。最初是从借贷资本家的角度来解释的，借贷资本家以经营货币资金的借贷为主要业务。借借借出去的款项，记在借主名下，表示自身债借出去的款项，记

8、在借主名下，表示自身债 权的增加；应收款权的增加；应收款贷贷借进来的款项，记在贷主名下，表示自身债借进来的款项，记在贷主名下，表示自身债 务的增加；应付款务的增加；应付款 随着商品经济的发展，经济活动的日趋复杂化，随着商品经济的发展，经济活动的日趋复杂化，记录的经济业务不再限于货币资金的借贷业务，而逐记录的经济业务不再限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益、经营成本等的增减变渐扩展到财产物资、经营损益、经营成本等的增减变化，借贷二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为记化，借贷二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为记账符号，变成会计上的专门术语。账符号，变成会计上的专门术语。（2）理

9、论依据资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（3）记账符号 “借”与“贷”：会计术语，记账符号，已失去其本来的字面含义；借：可表示资产、成本、费用的增借：可表示资产、成本、费用的增加；负债、所有者权益、收入、利润的加；负债、所有者权益、收入、利润的减少；减少；贷：可表示资产、成本、费用的减贷：可表示资产、成本、费用的减少；负债、所有者权益、收入、利润的少；负债、所有者权益、收入、利润的增加。增加。（4）记账规则）记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等（5）试算平衡方法A、全部账户的借方发生额合计 =全部账户的贷方发生额合计依据：依据：借贷记账规则，有借必有贷，借贷必相等B、全部

10、账户期末借方余额合计 =全部账户期末贷方余额合计依据：依据：会计恒等式，资产=负债+所有者权益（6）会计分录 会计分录简称分录，是用一定形式，将经济业务（会计事项）所涉及的科目名称和应借、应贷的金额列示出来的一种记录。会计科目一笔会计分录包括三个要素 记账符号 变动金额会计分录的种类A、简单分录：一借一贷 一借多贷B、复合分录 多借一贷 多借多贷（不能把不同经济业务 合并在一起编制此种分录）1、1月5日国家追加投入资本22 000元，存入银行。借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22 000记账方向记账方向账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）记账金额记账金额会计分录会计分录借：原材料

11、 4 000 贷：应付账款 4 0003、1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 0002、1月10日从供应单位购入材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。借：应付账款 2 000 贷：短期借款 2 0005、1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 0004、1月20日购入电脑一台计10 000元，开出支票以银行存款支付货款。借：短期借款 3 000 财务费用 300 贷：银行存款 3 3007、1月30日以银行存款3 000元归还银行短

12、期借款，同时支付借款利息300元，共计3 300元。借：原材料 3 000 贷：银行存款 2 000 应付账款 1 0006、1 月 25 日向供应单位购入材料 3 000元，其中2 000元货款用银行存款支付，其余1 000元尚欠。例：某企业2006年5月31日资产负债表如下：资产负债表编制单位：xx企业 2006年5月31日 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额库存现金 500 短期借款 33 000银行存款 20 000 应付账款 10 000应收账款 1 500原材料 71 000 实收资本 120 000固定资产 70 000 总 计 163 000 总 计 163 000

13、借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000（1）2006年6月份发生以下经济业务，编制会计凭证（会计分录）。由上级主管部门投入资本金2万元，存入银行。企业以银行存款1万元偿还短期借款。借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000企业开出转账支票一张，购买原材料5 000元。借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000企业以应付票据偿还应付账款1 000元。(2)过账过账 库存现金库存现金 银行存款银行存款 期初期初 500 期初期初 20 000 10 000 20 0005 000 应收账款应收账款 原材料原材料 期

14、初期初 1 500 期初期初 71 000 5 000 固定资产固定资产 短期借款短期借款 期初期初 70 000 10 000 期初期初 33 000 应付账款应付账款 实收资本实收资本 1 000 期初期初 10 000 期初期初 120 000 20 000 应付票据应付票据 1 000结账：结账：库存现金库存现金 银行存款银行存款 期初期初 500 期初期初 20 000 10 000 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 20 000 5 000 期末期末 500 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 20 000 15 000 期末期末 25 000 应收账款应

15、收账款 期初期初 1 500 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 期末期末 1 500 原材料原材料 固定资产固定资产 期初期初 71 000 期初期初 70 000 5 000 本期发生额本期发生额5 000 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 0 期末期末 76 000 期末期末 70 000 短期借款短期借款 应付账款应付账款 10 000 期初期初 33 000 1 000 期初期初 10 000 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 0 10 000 1 000 期末期末 23

16、 000 期末期末 9 000 实收资本实收资本 应付票据应付票据 期初期初 120 000 1 000 20 000 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 0 本期发生额本期发生额 1 000 20 000 期末期末 1 000 期末期末 140 000 （3）试算平衡：）试算平衡：总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表编制单位：编制单位：2006年年6月月30日日 单位：元单位：元 会计会计 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 科目科目 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 500 500 银行

17、存款银行存款 20 000 20 000 15 000 25 000 应收账款应收账款 1 500 1 500 原材料原材料 71 000 5 000 76 000 固定资产固定资产 70 000 70 000 短期借款短期借款 33 000 10 000 23 000 应付票据应付票据 1 000 1 000 应付账款应付账款 10 000 1 000 9 000 实收资本实收资本 120 000 20 000 140 000 合合 计计 163 000 163 000 36 000 36 000 173 000 173 000(4)编制期末资产负债表：资产负债表编制单位：xx企业 2006

18、年 5 月 31 日 单位：元资产 金额 负债及所有者权益 金额库存现金 500 短期借款 33 000银行存款 20 000 应收账款 1 500 应付账款 10 000原材料 71 000固定资产 70 000 实收资本 120 000 总 计 163 000 总 计 163 000 25 00023 000应付票据付票据 1 000 9 000140 000173 000173 00063076 000练习题练习题l根据下列经济业务，分别采用权责发生制和收付实现制计算企业9月份的收入和费用。收到上月销货款5 000元，存入银行。销售产品8 000元，款项存入银行。销售产品6 000元，货

19、款尚未收到。预收货款4 000元存入银行。以银行存款支付上月水电费2 000元以现金支付本月办公费1 000元本月水电费3 000元，尚未支付以银行存款预付下季度保险费1 800元计提本月借款利息6 00元根据下列经济业务编制会计分录：根据下列经济业务编制会计分录：1、购买原材料、购买原材料1万元，开具转账支票付讫。万元，开具转账支票付讫。2、用银行存款归还前欠某单位货款、用银行存款归还前欠某单位货款2万元。万元。3、向银行贷款、向银行贷款3万元，万元，1年内归还，已办妥有关年内归还，已办妥有关手续。手续。4、以银行存款、以银行存款2万元购入设备一台。万元购入设备一台。5、收到投资者以价值、收

20、到投资者以价值10万元的机械设备投资。万元的机械设备投资。6、从银行提取现金、从银行提取现金1 000元备用。元备用。课堂练习题课堂练习题n在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是()。A贷方记增加，借方记减少，余额在贷方 B借方记增加，贷方记减少，余额在借方C贷方记增加，借方记减少，一般无余额 D借方记增加，贷方记减少，一般无余额n在借贷记账法下，负债类账户的结构特点是()。A贷方记增加，借方记减少，一般无余额 B借方记增加，贷方记减少，一般无余额C贷方记增加，借方记减少，余额在借方D贷方记增加，借方记减少，余额在贷方n在借贷记账法下，资产类账户的期末余额()。A.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额n在借贷记账法下，收人类账户的结构特点是()。A.借方记增加，贷方记减少，余额在借方B.贷方记增加，借方记减少，余额在贷方C.借方记增加，贷方记减少，一般无余额D.贷方汜增加，借方记减少，一般无余额