销售与收款循环审计(11).ppt

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1、第九章第九章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计第一节 财务报表审计概述第二节 销售与收款循环概述第三节 相关内部控制及其控制测试第四节 相关账户的实质性测试第一节第一节 财务报表审计概述财务报表审计概述一、财务报表审计的目标和范围一、财务报表审计的目标和范围目标目标对财务报表的合法性和公允性发表意见。范围范围凡与被审计单位财务报表相关的，以及影响注册会计师做出职业判断的所有方面均属于财务报表审计的范围。二、财务报表审计的程序二、财务报表审计的程序（一）风险评估程序（一）风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估其财务报表重大错报风险所实施的审计程序。（二）控制测试程序（二）控制

2、测试程序是为了验证被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性所进行的审计程序。（三）实质性测试程序（三）实质性测试程序是为了针对已识别和评估的重大错报风险设计和实施的，以发现认定层次的重大错报所实施的审计程序。实质性测试的主要程序实质性测试的主要程序取得或编制某账户当期余额明细表，并进行必要的复核。对该账户实施分析性程序，验证其总体合理性。实施监盘或函证程序，验证其发生额及余额的存在性。审阅重点明细账户，验证其发生额及余额的合理性及正确性。抽查相关会计凭证，验证重点业务发生额的真实性和正确性。进行该账户业务发生的截止测试，验证其期末截止的正确性。查验该账户发生额或余额在财务报表上的列报与披露

3、，验证其恰当性与充分性。第二节第二节 销售与收款循环概述销售与收款循环概述一、涉及的主要业务、会计凭证及账户一、涉及的主要业务、会计凭证及账户二、重要性与常见的审计重大错报风险二、重要性与常见的审计重大错报风险三、具体审计目标三、具体审计目标（详见教材172173页）第三节第三节 相关内部控制及其控制测试相关内部控制及其控制测试一、相关内部控制要点（一、相关内部控制要点（详见教材173178页）二、相关内部控制测试方法二、相关内部控制测试方法1、询问2、检查相关内控制度3、检查书面记录和文件4、观察第四节第四节 相关账户的实质性测试相关账户的实质性测试一、主营业务收入的实质性测试一、主营业务收

4、入的实质性测试（一）审计目标（一）审计目标（二）主要审计程序（二）主要审计程序1、取得或编制主营业务收入明细表，并进行必要的复核。2、审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性与一贯性3、对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性。4、审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性。5、审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性。6、核对产品价格，验证实际售价的合理性和合规性。7、审查销售发票，验证销售实现的合规性。8、实施销售业务的截止测试，验证其期末截止的正确性。9、检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性。10、调查集团内销售

5、业务，验证其真实性和会计处理的合规性与准确性。11、专项审查关联方销售，验证其真实性和会计处理的合规性与准确性。12、实施虚构销售收入的专项审计程序，验证有无虚构销售收入行为13、审查主营业务收入在财务报表上的列报与披露，验证其恰当性与充分性。二、应收账款的实质性测试二、应收账款的实质性测试（一）审计目标（一）审计目标（二）主要审计程序（二）主要审计程序1、取得或编制应收账款账龄分析表，并进行必要的复核和账龄分析。2、函证应收账款，验证其真实存在性和余额的正确性。3、请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额4、检查未函证的应收帐款，验证其真实性5、抽查有无不属于结算

6、业务的债权，验证其分类的恰当性6、检查坏账的确认和处理，验证其合规性7、检查坏账准备政策，验证其合规性和合理性8、检查应收账款和坏帐准备在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性三、应收票据的实质性测试三、应收票据的实质性测试（一）审计目标（一）审计目标（二）主要审计程序（二）主要审计程序1、取得或编制应收票据明细表，并进行必要的复核。2、监盘库存票据，验证其真实存在性和余额的正确性。3、实施应收票据函证，验证其真实性4、检查应收票据的利息收入，验证其处理的正确性5、审查已贴现的应收票据，验证其处理的正确性6、专项检查逾期的应收票据，验证其处理的合规性7、检查应收票据在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分问题、讨论和解答问题？讨论！解答：复习思考题1销售与收款循环的主要业务活动有哪些试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标销售与收款循环的内部控制要点是什么？如何对其进行控制测试 复习思考题2试述主营业务收入的实质性程序如何进行应收账款的函证试述应收账款和坏账准备的实质性程序试述应收票据的实质性程序