预付账款和其他应收款项.ppt

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1、 预付账款预付账款含含义义：是是指指企企业业按按照照购购货货合合同同或或劳劳务务合合同同规规定定预预付付给给供供货货单单位位或或提提供供劳劳务务单单位位的款项。的款项。预预付付账账款款是是企企业业已已经经支支付付，但但尚尚未未获获得得商商品品和和劳劳务务的的款款项项，是是企企业业的的债债权权，构成企业的一项流动资产。构成企业的一项流动资产。预预付付账账款款与与应应收收账账款款的的区区别别：应应收收账账款款是是企企业业销销货货引引起起的的，是是应应向向购购货货方方收收取取的的款款项项；而而预预付付账账款款是是企企业业购购货货引引起起的的，是是预先付给供货方预先付给供货方的款项。的款项。会计处理方

2、法会计处理方法 专设专设“预付账款预付账款”账户进行核算账户进行核算 “预预付付账账款款”账账户户：核核算算企企业业按按照照购购货货合合同同规规定定预付给供应单位的款项。预付给供应单位的款项。属于属于资产类资产类账户。账户。结构结构 预付账款预付账款 预付货款预付货款 收到所购货物收到所购货物 补付货款补付货款 收退多付货款收退多付货款 余：尚未结清预付账款余：尚未结清预付账款 （余：尚未补付的账款）（余：尚未补付的账款）明细账设置：明细账设置：应按应按供货单位供货单位设置。设置。账务处理账务处理企业预付购货款时：企业预付购货款时：按实际支付金额入账。按实际支付金额入账。借：预付账款借：预付账

3、款 贷：银行存款贷：银行存款收到所购物资时：收到所购物资时：借借：物物资资采采购购”（或或“原原材材料料”、“库库存存商商品品等等科目）科目）应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：预付账款贷：预付账款 补付货款时：补付货款时：借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款收到收到退回多付款项时：退回多付款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款 A企企业业向向B公公司司购购进进一一种种紧紧俏俏商商品品，根根据据购购货货合合同同约约定定先先预预付付20000元元。B公公司司发发回回货货物物，发发票票上上注注明明的的价价款款18000元元,增增值值税税30

4、60元元，A企企业业需需补补付付1060元。要求作出元。要求作出A企业购货全过程的会计处理。企业购货全过程的会计处理。（1）预付款项时：）预付款项时：借：预付账款借：预付账款B公司公司 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000（2）收到货物时：）收到货物时：借：物资采购（或原材料）借：物资采购（或原材料）18000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3060 贷：预付账款贷：预付账款B公司公司 21060（3）补付价款时：）补付价款时：借：预付账款借：预付账款B公司公司 1060 贷：银行存款贷：银行存款 1060在在“应付账款应付账款”账户核算预付账款账户核

5、算预付账款 （不专设（不专设“预付账款预付账款”账户）账户）预预付付货货款款不不多多的的企企业业，可可以以将将预预付付的的款款项直接记入项直接记入“应付账款应付账款”账户的借方账户的借方核算。核算。预付账款不得计提坏账准备预付账款不得计提坏账准备 预预付付账账款款如如有有确确凿凿证证据据表表明明其其不不符符合合预预付付账账款款性性质质或或者者因因供供货货单单位位破破产产、撤撤销销等等原原因因已已无无望望再再收收到到所所购购货货物物时时，转转入入“其其他他应应收收款款”按规定计提坏账准备按规定计提坏账准备。借：其他应收款借：其他应收款 贷：预付账款贷：预付账款其他应收款其他应收款含含义义：是是指

6、指企企业业除除应应收收票票据据、应应收收账账款款、预预付付账账款款等等以以外外的的其其他他各各种种应应收收、暂暂付付款项。款项。是由是由非购销活动非购销活动所产生的所产生的债权债权。内内容容：主主要要包包括括应应收收的的各各种种赔赔款款、罚罚款款；应应收收出出租租包包装装物物租租金金；应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项；备备用用金金；存存出出保保证证金金；预预付付账账款款转转入入；其其他他各各种种应应收收、暂暂付付款款项。项。其他应收款的核算其他应收款的核算“其他应收款其他应收款”账户账户 是是核核算算企企业业除除应应收收票票据据、应应收收账账款款、预预付付账账款款等以外的其

7、他各种应收、暂付款项。等以外的其他各种应收、暂付款项。属于属于资产类资产类账户。账户。结构结构：其他应收款其他应收款 发生其他应收款发生其他应收款 收回、转销其他应收款收回、转销其他应收款 余：尚未收回其他应收款余：尚未收回其他应收款 明明细细账账设设置置：应应按按其其他他应应收收款款的的项项目目分分类类，并并按不同的债务人设置。按不同的债务人设置。备用金的核算备用金的核算备备用用金金是是预预付付给给企企业业内内部部用用款款单单位位或职工个人作为零星开支的备用款项。或职工个人作为零星开支的备用款项。一次性备用金（非定额备用金）一次性备用金（非定额备用金）备用金备用金 定额备用金定额备用金 一一

8、次次性性备备用用金金：就就是是用用款款单单位位或或个个人人一一次次预预借借，事事后后一一次次凭凭据据报报销销并并交回余款，实行交回余款，实行一次结清一次结清的备用金的备用金。定额备用金定额备用金：指单位对经常使用备指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其要而核定一个现金数额，并保证其经常经常保持核定的数额保持核定的数额。例：某企业职工张例：某企业职工张出差广州，借差旅费出差广州，借差旅费10001000元。元。借：其他应收款借：其他应收款备用金（张备用金（张）1000

9、1000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000 张张报销差旅费报销差旅费850850元，退回现金元，退回现金150150元。元。借：库存现金借：库存现金 150150 管理费用管理费用 850850 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（张备用金（张）10001000 上例若报销上例若报销12001200元。元。借：管理费用借：管理费用 12001200 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（张备用金（张）10001000 库存现金库存现金 200200实行定额备用金制度，使用定额备实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一

10、次性领出全定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员证报销，出纳员将报销金额补充原将报销金额补充原定额定额，从而保证该部门或工作人员，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。才全部交回备用金。定额备用金制的核算如下：定额备用金制的核算如下：可单独设置可单独设置“备用金备用金”科目，不单独设置科目，不单独设置“备用金备用金”科目的用科目的用“其他应收款其他应收款备用金备用金”科目核算，科目核算，1 1、设立时（备用

11、金使用部门第一次领款时）：、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借：备用金借：备用金/其他应收款其他应收款备用金备用金 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款2 2、办理报销，补足备用金定额时：、办理报销，补足备用金定额时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款3 3、取消备用金时：、取消备用金时：借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金/其他应收款其他应收款备用金备用金 使用或报销有关备用金支出时不通过使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金备用金”科目核算。科目核算。例例2 21 1某企业供应科核定的备用金为某企业供应科核定的备用金为50005

12、000元，会元，会计部门签发支票拨付供应科建立备用金。计部门签发支票拨付供应科建立备用金。借：其他应收款借：其他应收款备用金（供应科）备用金（供应科）50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000例例2 22 2供应科经管人持发票账单报销日常办公费供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务招待费支出及业务招待费支出30003000元。会计部门据报销数用元。会计部门据报销数用银行存款补足备用金定额。银行存款补足备用金定额。借：管理费用借：管理费用 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 注意：注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通过不再通过“其他应收款其他应收款”核算。直至备用金不用核算。直至备用金不用或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。其他应收款坏账的核算其他应收款坏账的核算 按规定，企业应定期或者至少于每年按规定，企业应定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，年度终了，对其他应收款进行全面检查，预计可能发生的坏账损失，对于没有把握预计可能发生的坏账损失，对于没有把握能够收回的其他应收款，应当计提坏账准能够收回的其他应收款，应当计提坏账准备。备。