中级财税-2019年高频考点手册印刷版.pdf

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1、1 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ 中级财税备考攻略目录2019 中级财税备考攻略.11、2019 中级财税考试难不难.32、本科目教材结构及各章考核难度分析.43、中级财税应该怎么复习.74、高频考点随身宝-本册使用说明.7中级财税各章高频考点.9第一章 公共财政与财政职能.91. 公共物品的概念及其特征【考频：近五年考察 4 次】.9第二章 财政支出理论与内容.111.财政支出的经济影响【考频：近五年考察 5 次】.112.财政支出规模的增长趋势【考频

2、：近五年考察 5 次】.123.财政支出效益分析的方法【考频：近五年考察 5 次】.134.财政投资性支出【考频：近五年考察 15 次】.145.社会保障支出【考频：近五年考察 8 次】.15第三章 税收理论.171.现代税收原则【考频：近五年考察 8 次】.172.税法概述【考频：近五年考察 5 次】.183.国际重复征税的产生与免除【考频：近五年考察 6 次】.19第四章货物与劳务税制度.202 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ 6 次】.202.增值税

3、应纳税额的计算【考频：近五年考察 13 次】.213.消费税的计税依据和应纳税额的计算【考频：近五年考察 13 次】.23第五章 所得税制度.251.企业所得税收入确认【考频：近五年考察 5 次】.252.企业所得税税收优惠【考频：近五年考察 8 次】.263.个人所得税计税依据【考频：近五年考察 5 次】.27第六章 其他税收制度.301.房产税【考频：近五年考察 6 次】.302.契税【考频：近五年考察 6 次】.313.城镇土地使用税【考频：近五年考察 6 次】.31第七章 税务管理.331.税务登记【考频：近五年考察 9 次】.332.发票管理【考频：近五年考察 7 次】.343.税款

4、征收的管理【考频：近五年考察 12 次】.35第八章 纳税检查.371.账务调整的基本方法【考频：近五年考察 6 次】.372.销项税额的检查【考频：近五年考察 10 次】.383.销售收入的检查【考频：近五年考察 5 次】.40第九章 公债.421. 公债制度【2016 年教材新增可考点，要求掌握程度：熟悉】.42第十章 政府预算的基本特征.431.政3 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ 5 次】.43第十一章 政府间财政关系.451. 政府间事权的划分【

5、考频：近五年考察 6 次】.45第十二章 国有资产管理.461.国有资产的概念与分类【考频：近五年考察 4 次】.46第十三章 财政平衡与财政政策.481.财政赤字的弥补方式及其经济效应【考频：近五年考察 7 次】.482.财政政策工具【考频：近五年考察 5 次】.481、2019 中级财税考试难不难经济师考试的共性是考核不深，但是考核点非常广。基本上整本书都是考点，但是考核基本都是教材原文。对于中级财税来说，这几年的考试，呈现的一个突出的特点是：考试比较灵活、考点细致。具体从 2018 年的考情看，中级财税呈现以下几个特点：(1)题目难度变化分析历年真题中，每一章的内容全部覆盖，对于单选题和

6、多选题分布比较均匀，案例题的考点分布较集中。另外，对于知识点的考查更细致了，难度是有所提升的。(2)出题规律变化分析常考点仍然是每年都要考的，但是也有一定比例的新考点的考查。案例分析题考点比较固定，一般就是从第四章、第五章、第六章、第八章中选取四个案例题来考查。最后，根据以上特点分析来看，在中级财税的考试题目中，纯粹记忆型的题目所占的比例仍然比较高，主要分布在单选题和多选题中。而重点考查考生的理解能力、计算能力、活学活用的题目比例相对来说比较低，主要分布在案例分析题中。考生在复习的时候，可以掌握该规律，进行有针对性的复习。4 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店

7、免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ 公共财政与财政职能 4 分本章为财政税收的入门课程，相对来说比较简单，考试的知识点也比较突出，题目一般都比较简单，容易拿分难度指数：第二章 财政支出理论与内容11 分本章内容相对容易，较易拿分难度指数：第三章 税收理论9 分本章主要以课本内容为主进行记忆即可，容易拿分难度指数：第四章 货物和劳务税制度24 分本章内容是计算

8、题和案例题的重点考察范围，增值税，消费税都是考察的重点内容，难度较大，不易拿分难度指数：第五章 所得税制度19 分本章内容是计算题和案例题的重点考察范围，计算较多，难度较大。难度指数：第六章 其他税收制度17 分本章内容是计算题和案例题的重点考察范围，知识点较琐碎，难度不大，容易拿分。难度指数：6 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ 税务管理9 分本章知识点简单，与实际生活比较相关，结合实际，容易拿分难度指数：第八章纳税检查19 分本章内容是计算题和案例题的重

9、点考察范围，难度较大，不易拿分难度指数：第九章 公债5 分本章难度较简单，容易拿分难度指数：第十章 政府预算理论与管理制度5 分本章难度较简单，容易拿分难度指数：第十一章 政府间财政关系8 分本章内容相对简单，较易拿分难度指数：第十二章 国有资产管理4 分本章内容相对简单，较易拿分难度指数：第十三章 财政平衡与财政政策6 分本章容易理解，较易拿分难度指数：7 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ 10-12周。（2）强化阶段：在基础阶段学习的知识，在本阶段会进一

10、步被强化，建议学习考点强化班，主要是强化重点和常考点。本阶段的目标，首要是知识点哪些是重点，哪些是常考点，同时通过学习和做题，优先掌握这类重要考点。其次，要多做真题，真题训练的重要性不用多讲。不过要注意，经济师教材变动频繁，有些教材删掉改动的内容涉及的真题，不需要做。本阶段学习时长，建议为 4-6 周。（3）冲刺阶段：模考特训，掌握重点，回归教材整体复习。本阶段最核心之一的是要进行模考训练，通过模拟题训练，来锻炼做题技巧，检测对各考点的掌握程度，从而有针对性的去查缺补漏。模拟题的选择上，建议一定要做名师出的模拟题，做题不贪多，一定要讲求质量，及时巩固复习没有掌握的考点。另外，做完模考训练后，还

11、是要进行一轮全面的教材复习。本阶段学习时长，建议为 3-4 周。最后，祝大家顺利通过 2019 年经济师考试！4、高频考点随身宝-本册使用说明通过上面对于经济师考试特点的介绍，你可以了解到经济师考试，难度其实就是在于考得广，需要记忆的内容比较多。经济师两本教材，一共约 680 多页，内容有 115 万字，从中抽取 205 道题来进行考察，这就是最大的难度。（1）本书编写特点及内容安排以高频点及难点为主，突出考点的考核方式8 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/

12、5 年的真题统计，按照出题规律，为大家精选了考试中最经常出题的高频考点和可考性很高的重点，使大家能够迅速对历年高频考点进行概览。考点配备例题，精选考点配备名师微课视频每个高频考点配以真题或者经典例题，作为示例，促进大家对于该考点的理解。精选考点，配备名师的详细讲解，扫码即可听课。（2）本书使用方法建议：全程搭配教材学习学习教材过程中，结合本手册进行有侧重的复习。我们既要全面复习，也要对高频考点着重复习。同时，通过本书中对高频考点的考点讲解，也要学会掌握其他各类考点。考前复习时候使用经济师历年真题涉及的考点重复考核的概率是 35%-45%，考前我们着重过一遍本手册的高频考点，把能拿到的分数迅速锁

13、定，然后去攻克其他部分，是非常高效的复习方法！环球网校经济师教研教务中心9 / 49中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店免费下载各科目的考点精析关注微信公众号：ijingjishi ，回复：考点环球网校课程套餐http:/ 公共财政与财政职能【本章考情概述】本章共 2 节，根据历年考情，考核分值在 3 分左右，作为本书的开篇章节，内容相对来说容易掌握，历年来本章的考点也集中在以下几个考点：包括公共物品的四个特征，五大市场失灵的表现，三大财政职能。历年考试中，本章从未考过案例题，所以大家在学习本章时，不需要从案例题角度出发来备考。接下来给大家呈现的是本章最高频的考点：公共

14、物品的概念及其特征的分析，以及本考点的典型例题。1. 公共物品的概念及其特征【考频：近五年考察 4 次】【考点点评】此考点需要掌握公共物品的概念以及公共物品的四个特征。公共物品的四个特征包括：效用的不可分割性、受益的非排他性（核心特征） 、取得方式的非竞争性（核心特征） 、提供目的的非盈利性。（记忆小窍门：每个特征都含有否定字眼，“三非一不”） 。考题一般分为三种类型：（1）判断以下选项哪个是公共物品 ；（2）判断以下选项哪个属于公共物品的特征；（3）给出公共物品的特征描述，判断此描述属于哪类特征。所以熟练掌握公共物品的概念以及四个特征的具体内容，此部分的分值就可以到手啦！【扫码看课】3530

15、0【2015 年真题-多选题】关于公共物品的说法，正确的有（ ）。A.公共物品具有共同受益与消费的特点B.公共物品受益具有非排他性的特征C.对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零D.政府提供公共物品着眼于经济效益最大化E.公共物品的效用是不能分割的10 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店【答案】ABCE【解析】A、E 两项是效用的不可分割性的具体体现；B 选项体现的是受益的非排他性；C 选项是取得方式的非竞争性；政府提供公共物品具有非盈利性，所以 D 选项错误，A、C、D、E 四项正确。11 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店

16、第二章 财政支出理论与内容【本章考情概述】本章共 5 节，根据历年考情，考核分值大约在11 分左右。主要内容包括财政支出的分类、经济影响、规模、效益分析，购买性支出与转移性支出等几个方面的知识。本章出题分值较高，考试中会出现细节题。接下来所列考点是历年出题频率最高的考点，大家务必要掌握。1. 财政支出的经济影响【考频：近五年考察 5 次】【考点点评】本考点可考细节题的内容较多，在近些年考试中多以单选形式考查，需要进行全面掌握。本考点重点内容为：购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。可以利用表 1-1，相互对比进行记忆。因为购买性支出与转移向支出的影响相互对立，为防止时间长了记忆模糊，可以选择

17、只记一边，如只记购买性支出，转移性支出则与之相反。购买性支出与转移性支出对经济影响的比较如表 1 所示。表 1 购买性支出与转移性支出对经济影响的比较影响比较购买性支出转移性支出1.对社会的生产和就业的影响 对生产和就业的影响是直接的对生产和就业的影响是间接的2.对国民收入分配的影响对国民收入分配的影响是间接的 对国民收入分配的影响是直接的3对政府的效益约束对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱4.对微观经济组织的预算约束对微观经济主体的预算约束是硬的。对微观经济主体的预算约束是软的。5执行财政职能的侧重点执行资源配置的职能较强执行国民收入分配的职能较强【扫码看课】3530612 /中级财税

18、高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店【经典真题示例-2014 年】关于购买性支出的说法，正确的是()。A.购买性支出直接影响国民收入分配B.购买性支出直接影响就业C购买性支出间接影响生产D. 购买性支出对微观经济主体的预算约束是软的【答案】B【解析】本题考查财政支出的经济影响。购买性支出对国民收入分配的影响是间接的。因此 A 项错误。购买性支出对生产和就业的影响是直接的。因此 C 项错误。购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。因此 D 项错误。2. 财政支出规模的增长趋势【考频：近五年考察 5 次】【考点点评】此考点在近些年考试中多以单选形式考查，不存在理解难点，直接记忆即

19、可。财政支出规模的增长趋势中主要包括三个考点：瓦格纳的“政府活动扩张法则”；皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”；马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。这三个理论均需要全面记忆，如：“经济发展阶段论”的早期、中期、成熟阶段中每个阶段的具体内容。【扫码看课】35308【经典真题示例-2015 年】关于财政支出不断增长理论的说法，错误的是（）A瓦格纳认为财政支出不断增长是由政府活动不断扩张导致的B“公共收入增长导致论”认为财政支出与财政收入增长是同步的C经济发展的初级阶段政府支出的重点是基础设施建设D经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会福利【答案】D13 /中级财税高频考点手册Vol.

20、 1环球网校经济师环球教育旗舰店【解析】马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。将经济的发展划分为早期中期成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。（2）中期阶段：政府对经济的干预加强。（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。3. 财政支出效益分析的方法【考频：近五年考察 5 次】【考点点评】此考点在近些年考试中多以单选形式考查。近年来 ，“成本效益”分析法（有直接经济效益）与最低费

21、用选择法（仅有社会效益）通常会联合在一起出题，可以将两个知识点放在一起对比记忆。同时“公共劳务”收费法、公共定价法都需要考生进入细节，理解其含义，例如公共定价法包含平均成本定价法、二部定价法、负荷定价法，在记忆时可以选择由例到点的方法，和生活实例联系起来，更加便于记忆，如现在实行阶梯电价，就是典型的二部定价法。【扫码看课】35312【经典真题示例-2015 年】负荷定价适用的财政支出项目是（）A公路运输B免疫防疫C医疗服务D电力供应【答案】D【解析】本题考查财政支出效益的分析方法。负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，14 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教

22、育旗舰店如电力、燃气、电话等行业,按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，有系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。负荷定价法属于公共定价法的一部分，其主要内容如表 2 所示。表 2 公共定价法公共定价法具体内容平均成本定价法在对外收支平衡的情况下，采取尽可能的使经济福利最大化的定价方式二部定价法有两种要素构成的点击体系：与使用量无关的基本费、从量费负荷定价法按不同时间段或时期的需求制定不同的价格4.财政投资性支出【考频：近五年考察 15 次】【考点点评】此考点在近年考试中属于重中之重的考点，每年均会有数道题以单选或者多选的方式对该知识点进行考核。“财政投资性支出”这一考点主要有四方面，分

23、别是：政府财政投资的特点、政府投资的决策标准、BOT投资方式、财政投融资的基本特征。对这个考点的掌握必须全面，如政府财政投资的特点包括可以不盈利或微利、投资于大型项目和长期项目，并且从事社会效益好而经济效益一般的投资三项。本知识点内容多并且有些复杂，建议借助扫码看课，让老师帮助进行学习和梳理。【扫码看课】35315【经典真题示例-2012 年】财政投资的决策标准有( )。A.成本-效益最大化标准B.资本-产出比率最小化标准C.资本-劳动力最大化标准D.资本-利润最大化标准E.就业创造标准【答案】BCE15 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店【解析】本题考查财政投资性

24、支出。财政投资性支出的具体内容见表 3。表 3 财政投资性支出的具体内容政府财政投资的决策标准具体内容资本-产出比率最小化标准又称稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目资本-劳动力最大化标准政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。这种标准是强调政府应投资于资本密集型项目就业创造标准政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。即优先选择劳动力密集型的项目5.社会保障支出【考频：近五年考察 8 次】【考点点评】本考点多以单选形式进行考察。需要着重掌握社会保险的具体内容，如养老保险的筹资模式，同时也要注意社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚四

25、项社会保障的针对人群有所不同，如社会救助发放对象是生活有困难的贫困者，需要能够对此加以区分。 社会保障支出与我们的生活息息相关，在记忆考点时不妨联系实际，以达到更好的记忆效果。【扫码看课】35316【经典真题示例-2016 年】关于社会保障的说法，错误的是（ ）A现收现付的筹资模式是代际之间的收入转移B与养老保险相比较，失业保险基金征集较少C社会救助的对象主要是下岗失业职工D生育保险的对象是已婚妇女劳动者16 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店【答案】C【解析】本题考查社会保障支出。社会保障支出的具体内容见表 4。表 4 社会保障支出的具体内容社会保障支出具体内容社

26、会保险现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障社会救助通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要社会福利主要是国家民政部门提供的，资金来源大部分是国家预算拨款。主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助。如社会福利院社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障17 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店第三章 税收理论【本章考情概述】本章共 5 节，根据历年考情，考核分值在 9 分左右。需要掌握的内容主要有现代税收原则、税法概述以及国际重复征税的产生与免除。现代税收原则部

27、分需要掌握三大原则中的每个小原则以及小原则的具体内容；税法概述部分需要掌握税法的渊源与税法解释，其中税法渊源考查内容非常细致，要着重记忆其中细小的知识点；国际重复征税的产生与免除部分需要掌握处理国际重复征税的四种计算方法，每年考试中都会考查其中一种的计算问题。本章为非案例题题型重点出题章，只考查单选和多选，主要以课本内容为主进行记忆即可。1. 现代税收原则【考频：近五年考察 8 次】【考点点评】此考点需要按照层次，将思路梳理清晰，进行记忆。在记忆现代税收原则时它包括三个基本原则：财政原则、经济原则和公平原则。这三个基本原则具体为：财政原则：充裕原则、弹性原则、便利原则、节约原则；经济原则:配置

28、原则、效率原则；公平原则:普遍原则、平等原则（包括横向公平和纵向公平） 。同时每个小原则的含义，也是考试过程中经常考到的地方，需要掌握。【扫码看课】35322【例题 5：2012 年单选题】关于税收财政原则的说法，正确的有( )。A.通过征税获得的收入要充分B.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整C.税收的建立应有利于社会公平D.税收制度要保持相对稳定E.税收的建立应有利于保护国民经济【答案】AB【解析】税制建设的财政原则的内容：充裕、弹性、便利、节约。18 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店充裕原则：选择税源广大，收入稳定的征税对象。弹性原则：税收收入应随着财政

29、支出的需要进行调整。便利原则：要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度。节约原则：要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。2. 税法概述【考频：近五年考察 5 次】【考点点评】在税法的概述中，分为税法的正式渊源和非正式渊源，正式渊源就抓住关键词“法、文件、条例、协定等”，而非正式渊源主要是三个“习惯、判例、通告”。要在选择题中会区分哪些是正式渊源哪些是非正式渊源。在税法的解释这部分，立法解释与司法解释可以作为判案依据，行政解释不能作为判案依据。【扫码看课】35323【经典真题示例-2014 年】税法的正式渊源包括（）A.税收法律B.税收法规C.国际税

30、收条约D.税收判例E.税收习惯【答案】ABC【解析】本题考查税法概述。税法的正式渊源包括：宪法；税收法律；税收法规；部委规章和有关规范性文件；地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件；自治条例和单行条例；国际税收条约或协定。税法的非正式渊源主要是：习惯、判例、税收通告等。19 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店3. 国际重复征税的产生与免除【考频：近五年考察 6 次】【考点点评】此考点通常考查产生国际重征税的根本原因以及处理国际重复征税的计算方法，四种计算方法包括：低税法、扣除法、免税法、抵免法。这四种方法自身就是一个五选四的非常好的多项选择题，同时需要掌握这四种方

31、法的计算，每年都必考一道计算题，此考点是必须要掌握的。【扫码看课】35332【经典真题示例-2016 年】甲国居民公司 A 在乙国 100 万元，甲乙两国的所得税税率分别为 20%和 15%，两国均实行国属人兼属地管辖权，甲国对境外两国实行抵免法，A 公司应向甲国缴纳所得税（ ）万元。A0B5C15D20【答案】B【解析】本题考查国际重复征税的产生与免除。抵免法是居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。由于实行抵免法，甲国抵免限额为 10020%=20 万元，在国外实际纳税=10015%=15 万元，小于抵免限额 20 万元，所以在国外的已纳税款可以全额得到抵免。在甲国需要缴纳的税款为 20-15=5 万元。20 /中级财税高频考点手册Vol. 1环球网校经济师环球教育旗舰店第四章货物与劳务税制度本章考情总结本章共 3 节，根据历年考情，考核分值约为 16 分。主要内容包