小型微利企业所得税优惠政策解读.ppt

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1、小型微利企业所得税小型微利企业所得税优惠政策解读优惠政策解读德庆县地方税务局德庆县地方税务局 2014年年8月月最新出台的小微企业所得税优惠政策最新出台的小微企业所得税优惠政策l关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 财税财税201434号号l关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第23号号l关于小型微利企业享受企业所得税优惠政策的通告关于小型微利企业享受企业所得税优惠政策的通告 广东省

2、地方税务局通告广东省地方税务局通告2014年第年第1号号一、如何优惠？一、如何优惠？符合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征符合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征收（核定征收方式的其中一种）企业：收（核定征收方式的其中一种）企业：l年所得在年所得在10万元（含万元（含10万元）以下的，可按万元）以下的，可按20%的税的税率减半征收，即可适用率减半征收，即可适用10%的税率计算缴纳企业所得税，的税率计算缴纳企业所得税，较较25%的法定税率减免的法定税率减免60%；l年所得在年所得在10万元到万元到30万元（含万元（含30万元）的，减按万元）的，减按20%的税率计算缴纳企业所得税，较的税

3、率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免的法定税率减免20%。符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，都可以自行享受小型微利企业所得税优惠。业所得税时，都可以自行享受小型微利企业所得税优惠。二、小型微利企业具体需要符合哪些条件？小型微利企业具体需要符合哪些条件？小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：业，并符合下列条件的企业：v（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过100100

4、人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；v（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。如何确定优惠条件中的从业人数和资产总额如何确定优惠条件中的从业人数和资产总额v按照财政部按照财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优国家税务总局关于执行企业所得税优惠若干问题的通知（财税惠若干问题的通知（财税200969号）的规定，号）的规定，符合小型微利条件中的从业人数和资产总额指标按全符合小型微利条件中的从业人数和资产总额指标按全年

5、月平均值确定，具体计算公式如下：年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值月平均值(月初值月末值月初值月末值)2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12 从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，资产总额是指资产负债表中的资产劳务派遣用工人数之和，资产总额是指资产负债表中的资产总额。总额。三、该政策何时生效？三、该政策何时生效？v财税201434号文的执行时间为2014年1月1日至2016年12月31日。v符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。四、如何办理？四、如何办理？

6、v在月（季）度预缴时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需另行向税务机关提交资料。v汇算清缴时，企业在年度申报表填报资产和从业人数资料，无需另行向税务机关提交备案资料。五、定率征收企业五、定率征收企业20142014年预缴申报时能否享受年预缴申报时能否享受优惠？优惠？v从2014年起，符合条件的小微企业均可在预缴申报时享受所得税优惠。实行定率征收方式的企业，由于按政策规2013年度不能享受小微企业所得税优惠，因此，在2014年度预缴时可根据累计应纳税所得情况享受减免，其中：累计应纳税所得额在10万元以下的，减免税额为应纳税所得额乘以15%，累计应纳税所得额在10万元到30万元的

7、，减免税额为应纳税所得额乘以5%。六、小型微利企业本期预缴申报时未享受所得六、小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？v小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠的，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。企业在申报表累计行次填列相关优惠金额，即可一并减免之前预缴期应减免的税款。七、小型微利企业预缴申报时未享受所得税优七、小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？惠的，汇算清缴时可否享受优惠？v小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，

8、汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴的企业所得税，可向税务机关申请退税或抵缴以后年度的所得税。八、定额征收企业如何享受小型微利企八、定额征收企业如何享受小型微利企业所得税优惠？业所得税优惠？v经主管税务机关确定实行定额征收企业所得税的小型微利企业，由主管税务机关相应调整其定额税款，企业按调整后的金额缴纳企业所得税。九、新办企业在预缴时能否享受小型微九、新办企业在预缴时能否享受小型微利企业所得税优惠？利企业所得税优惠？v新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，可以按照规定享受所得税优惠，减免税额计算公式：1、实际利润额或应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额=实际利润额或应纳税所得额*15%2、实际利润额或应纳税所得额在10万元到30万元（含）的，减免税额=实际利润额或应纳税所得额*5%十、如需更多资料，可登陆肇庆地税网站浏十、如需更多资料，可登陆肇庆地税网站浏览：览：谢谢！