总预算会计净资产的核算.ppt

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1、 第十四章第十四章 总预总预算会算会计净资产计净资产 的核算的核算 一、各一、各项财项财政政结结余的核算余的核算（一）财政结余的概念及内容（一）财政结余的概念及内容 财财政政结结余是余是财财政收支的政收支的执执行行结结果，是下年度果，是下年度可以可以结转结转使用或重新安排使用的使用或重新安排使用的资资金。包括金。包括预预算算结结余、基金余、基金预预算算结结余和余和专专用基金用基金结结余。余。从从2011年年1月月1日起，未纳入预算并实行财日起，未纳入预算并实行财政专户管理资金会计核算执行财政总预算会计政专户管理资金会计核算执行财政总预算会计制度，净资产类增设制度，净资产类增设“财政专户管理资金

2、结余财政专户管理资金结余”科目，科目编码为科目，科目编码为323。各各项结项结余必余必须须分分别别核算，不能混淆，每年核算，不能混淆，每年应应结结算一次。在算一次。在结结算之前，算之前，应应当全面当全面进进行年行年终终清清理。理。（二）（二）预预算算结结余的核算余的核算1、预算结余的概念预算结余的概念 预算结余是各级财政一般预算收支的预算结余是各级财政一般预算收支的年年终执终执行行结结果。果。2、一般预算当年结余的计算、一般预算当年结余的计算 预预算算结结余余=【一一般般预预算算收收入入+（补补助助收收入入一一般般预预算算补补助助）+上上解解收收入入+调调入入资资金金】-【一一般般预预算算支支

3、出出+（补补助助支支出出一一般般预预算算补补助）助）+上解支出上解支出】3、账户设置、账户设置预算结余预算结余 年终余额：反映年终余额：反映本年预算滚存结余本年预算滚存结余（含有价证券（含有价证券）一般预算收入一般预算收入补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助上解收入上解收入调入资金调入资金一般一般预算支出预算支出补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助上解支出上解支出 年终余额：年终余额：反映本年的反映本年的预预算算 滚滚存赤字存赤字4、账务处账务处理理 年年终终清理后，把一般清理后，把一般预预算收入算收入类账户转类账户转入入预预算算结结余余 借：一般借：一般预预算收入算收入 补补助收入助

4、收入一般一般预预算算补补助助 上解收入上解收入 调调入入资资金金 贷贷：预预算算结结余余 年年终终清理后，把一般清理后，把一般预预算支出算支出类账户转类账户转入入预预算算结结余余 借：借：预预算算结结余余 贷贷：一般：一般预预算支出算支出 补补助支出助支出一般一般预预算算补补助助 上解支出上解支出 用用预预算算结结余增余增设预设预算周算周转转金金 借：借：预预算算结结余余 贷贷：预预算周算周转转金金（三）基金三）基金预预算算结结余的核算余的核算1、基金预算结余的概念、基金预算结余的概念 基金预算结余是各级财政部门管理的政基金预算结余是各级财政部门管理的政府性基金收支的年终执行结果。府性基金收支

5、的年终执行结果。2、基金预算当年结余的计算、基金预算当年结余的计算 基金预算结余基金预算结余=【基金预算收入基金预算收入+（补助（补助 收入收入基金预算补助）基金预算补助）】-【基金【基金预算支预算支 出出+（补助支出（补助支出基金预算补助）基金预算补助）+调调 出资金出资金】3、账户设置、账户设置基金预算结余基金预算结余 年终余额：反映年终余额：反映本年基金预算滚存结余本年基金预算滚存结余基金预算收入基金预算收入补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助基金基金预算支出预算支出补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助调出资金调出资金4、账务处账务处理理 年年终终清清理理后后，把把基基金金收收入

6、入类类账账户户转转入入基基金金预预算算结结余余 借：基金借：基金预预算收入算收入 补补助收入助收入基金基金预预算算补补助助 贷贷：基金：基金预预算算结结余余 年年终终清清理理后后，把把基基金金支支出出类类账账户户转转入入基基金金预预算算结结余余 借：基金借：基金预预算算结结余余 贷贷：基金：基金预预算支出算支出 补补助支出助支出基金基金预预算算补补助助 调调出出资资金金（四）（四）专专用基金用基金结结余余1、专用基金结余的概念、专用基金结余的概念 专用基金结余是各级总预算会计管理的专用基金结余是各级总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。专用基金收支的年终执行结果。2、账户设置、账户设置

7、专用基金结余专用基金结余 年终余额：反映年终余额：反映本年专用基金本年专用基金 滚存结余滚存结余专用基金收入专用基金收入专用基金专用基金支出支出3、账务处账务处理理 年年终终，将，将“专专用基金收入用基金收入”转转入入 借：借：专专用基金收入用基金收入 贷贷：专专用基金用基金结结余余 年年终终，将，将“专专用基金支出用基金支出”转转入入 借：借：专专用基金用基金结结余余 贷贷：专专用基金支出用基金支出（五）（五）财政专户管理资金结余财政专户管理资金结余 n1、财政专户管理资金结余概念、财政专户管理资金结余概念n指未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支指未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵

8、形成的结余，包括教育收费、彩票发行机相抵形成的结余，包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用等资金的结余。构和彩票销售机构业务费用等资金的结余。2、账户设置、账户设置 财政专户管理资金结余财政专户管理资金结余 年终余额：年终余额：反映未纳入预算并实反映未纳入预算并实行财政专户管理资金的滚存结余行财政专户管理资金的滚存结余 财政专户管理资金收入财政专户管理资金收入财政专户管理资金支出财政专户管理资金支出3、账务处账务处理理 年年终终，将，将“财政专户管理资金收入财政专户管理资金收入”转转入入 借：借：财政专户管理资金收入财政专户管理资金收入 贷贷：财政专户管理资金结余财政专户管理资金结余

9、 年年终终，将，将“财政专户管理资金支出财政专户管理资金支出”转转入入 借：借：财政专户管理资金结余财政专户管理资金结余 贷贷：财政专户管理资金支出财政专户管理资金支出二、二、预预算周算周转转金金 1、概概念念：为为平平衡衡预预算算年年度度内内季季节节性性收收支支差差异异，保保证证按支出按支出预预算及算及时时用款而用款而设设置的周置的周转资转资金。金。2、设设置原因（置原因（见见教材教材P363）3、管理原、管理原则则（见见教材教材P363 364）4、账户设账户设置置预算周转金预算周转金余额：余额：反映预算周转金实有数反映预算周转金实有数 设置或补充数设置或补充数 一般无发生额一般无发生额（核减（核减 或上级财政抽回数）或上级财政抽回数）5、账务处账务处理理 增增设时设时，借：，借：预预算算结结余余 贷贷：预预算周算周转转金金 收到上收到上级拨级拨入，借：国入，借：国库库存款存款 贷贷：预预算周算周转转金金