支付结算业务的创新核算.ppt

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1、假定你作为某家公司的销售人假定你作为某家公司的销售人员，推销产品后要收回货款，你会员，推销产品后要收回货款，你会选择那些货款的结算方式？选择那些货款的结算方式？n 第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述n 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算n 第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算n 第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算第五章第五章支付结算业务的核支付结算业务的核算算一、支付结算的概念一、支付结算的概念第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述 支付结算支付结算又称转账结算，是指单位、又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用个人在社会经济活动

2、中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。方式进行货币给付及资金清算的行为。货币结算分为：现金结算、转账结算。货币结算分为：现金结算、转账结算。现金结算现金结算：是收付款双方直接使用是收付款双方直接使用现金现金收付收付款项的货币收付行为。款项的货币收付行为。转账结算转账结算：是指通过银行将款项从付款人存是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。行为。二、支付结算的原则二、支付结算的原则第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述恪守信用，履约付款恪守信用

3、，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括：支付结算的纪

4、律包括：客户应遵守的纪律客户应遵守的纪律:u一一、不不准准签签发发空空头头支支票票、签签章章与与预预留留签签章章不不符符的的支支票票和和远远期期支支票票以以及及没没有有资资金金保保证证的的票票据据，套套取取银行信用；银行信用；u二二、不不准准签签发发、取取得得和和转转让让没没有有真真实实交交易易和和债债权权债务的票据，套取银行和他人资金；债务的票据，套取银行和他人资金；u三、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；三、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；u四、不准违反规定开立和使用账户。四、不准违反规定开立和使用账户。银行的纪律银行的纪律:“十不准”一、不准以任何理由压票、任意退票截留挪用客一、不

5、准以任何理由压票、任意退票截留挪用客户和他行资金；户和他行资金；二、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；二、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；四四、不不准准违违章章签签发发、承承兑兑、贴贴现现票票据据，套套取取银银行行资金；资金；五五、不不准准签签发发空空头头银银行行汇汇票票、银银行行本本票票和和办办理理空空头汇款；头汇款；六六、不不准准在在支支付付结结算算制制度度之之外外规规定定附附加加条条件件，影影响汇路畅通；响汇路畅通；七、不准违反规定为单位和个人开立账户；七、不准违反规定为单位和个人开立账户；八、不准

6、拒绝受理、代理他行正常业务；八、不准拒绝受理、代理他行正常业务；九九、不不准准放放弃弃对对企企事事业业单单位位和和个个人人违违反反结结算算纪纪律律的制裁；的制裁；十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述货货币币结结算算转账结算转账结算(支付结算支付结算)票票据据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票本票本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划

7、分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票 同城异地均可：同城异地均可：支票、商业汇票、支票、商业汇票、委托收款、信用卡委托收款、信用卡第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述同城：同城：银行本票银行本票异地：异地：银行汇票、汇兑、托收承付银行汇票、汇兑、托收承付五、支付结算的基本程序受理业务，即接受和审查凭证受理业务，即接受和审查凭证办理收付款单位账户间的资金转移办理收付款单位账户间的资金转移转账后通知收、付款单位转账后通知收、付款单位清算资金

8、往来清算资金往来（资产负债共同类）（资产负债共同类）1.核算商业银行间业务往来的资金清算款核算商业银行间业务往来的资金清算款项。项。2.可按资金往来单位，分别可按资金往来单位，分别“同城票据清同城票据清算算”、“信用卡清算信用卡清算”等进行明细核算。等进行明细核算。第第一一节节 支支付付结结算算业业务务概概述述一、支票的核算一、支票的核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算（一）（一）支票的概念及有关规定支票的概

9、念及有关规定1.概念：支票是由概念：支票是由出票人签发出票人签发的，委托办理支票存的，委托办理支票存款业务的款业务的银行或其他金融机构银行或其他金融机构在在见票见票时无条件支时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.有关规定：有关规定：以前同城使用；以前同城使用；2006年年12月月18日，日，中国人民银行建设的全国支票影中国人民银行建设的全国支票影像交换系统像交换系统(CIS)正式在北京、天津、上海、广东、正式在北京、天津、上海、广东、河北、深圳河北、深圳6地试点运行。这意味着，地试点运行。这意味着，6地之间企事业地之间企事业单位和居民个人签发的支

10、票可以互相通用。单位和居民个人签发的支票可以互相通用。2007年年6月月25日，支票在全国范围内流通使用。日，支票在全国范围内流通使用。全国业务的支票金额上限全国业务的支票金额上限不能超过不能超过50万元万元第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算提示付款期提示付款期10天，金额无起点限制天，金额无起点限制禁止签发空头支票，否则禁止签发空头支票，否则按票面额按票面额5 5但不低但不低于于10001000元罚款元罚款必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。额、付款人名称、出票日期、出票人签章。支票的金额、收款人名称，

11、可以授权补记，未支票的金额、收款人名称，可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款补记前不得背书转让和提示付款支票的支票的付款人付款人是支票上记载的是支票上记载的出票人开户行。出票人开户行。持票人可以持票人可以委托开户银行收款委托开户银行收款或或直接向付款人直接向付款人提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。支票可以背书转让。支票可以背书转让。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算1.1.持票人、出票人在同一银行机构开户的持票人、出票人在同一银行机构开户的：款项从付款人账户款项从付款人账户收款人账户。收款人账户。银行受理持票人送交的支票：银行受理持

12、票人送交的支票：持票人填制两联进账单及转账支票一并提交银行，以支票作持票人填制两联进账单及转账支票一并提交银行，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。为借方传票，第二联作为贷方传票。借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款出票人出票人户户贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户银行受理出票人送交的支票：银行受理出票人送交的支票：出票人提交支票和三联进账单出票人提交支票和三联进账单（二）支票的核算（二）支票的核算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算持票人开户行的处理：持票人开户行的处理：按照票据交换的规定及时提出交换按照票据交换的规定及时提出交换借：清算资金往来借：清算资

13、金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款待退票时间过后待退票时间过后：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 2.2.持票人、出票人持票人、出票人不在同一银行机构不在同一银行机构开户的开户的：（1）持票人开户行受理）持票人开户行受理持票人送交支票持票人送交支票的处理的处理第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算借记支票流程（持票人送交支票）借记支票流程（持票人送交支票）出票人出票人 出票人开户行出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行足足额额存存款款出票出票送送交交支支票票清算

14、清算收收妥妥入入账账同城交换同城交换经办行交换所经办行经办行经办行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户出票人开户行的处理：出票人开户行的处理：审查无误，不予退票的审查无误，不予退票的借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算支票发生退票的：支票发生退票的：付付款款行行收收到到支支票票后后审审核核有有误误电电话话告告收收款款行行（票据交换（票据交换1 1小时内）小时内）签发空头支票需向出票人加收罚款。签发空头支票需向出票人加收罚款。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户

15、出票人户贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（2）出票人开户行受理）出票人开户行受理出票人送交支票出票人送交支票的处理的处理出票人开户行的处理：出票人开户行的处理：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算收款人开户行的处理：收款人开户行的处理：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算贷记支票流程（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票）出票人出票人 出票人

16、开户行出票人开户行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提提示示支支票票并并付付款款清算清算收收妥妥入入账账并并 通通知知收收款款人人一、练习转账支票的核算一、练习转账支票的核算 1 1木木材材厂厂提提交交进进账账单单及及在在他他行行开开户户的的木木器器厂厂签签发发的的转账支票，金额转账支票，金额 50 000 50 000元，票据交换后办理转账。元，票据交换后办理转账。2 2收收到到啤啤酒酒厂厂提提交交该该单单位位签签发发的的转转账账支支票票及及代代他他行行开户的运输公司填写的进账单，金额开户的运输公司填写的进账单，金额3 5003 500元。元。（一）

17、基本规定（一）基本规定 1.1.含义：是由申请人将款项交给含义：是由申请人将款项交给银行银行，银行签发银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。二、二、银行本票的核算银行本票的核算 2.2.有关规定：有关规定：（1 1）适用于）适用于同城同城结算结算 提示付款期最长不超过提示付款期最长不超过2 2个月个月现金本票提示付款只能到出票行办理现金本票提示付款只能到出票行办理 （2 2）种类：）种类：定额本票定额本票 （10001000、50005000、1 1万、万、5 5万元）万元）不定额本票（起点不定额

18、本票（起点10001000元）元）第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算(二二)银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发出出票票交付票据交付票据提提示示本本票票代代理理付付款款入入账账清算清算（三）银行本票核算：（三）银行本票核算：签发、兑付、结清、退款签发、兑付、结清、退款1.1.出票行签发银行本票：出票行签发银行本票：填写银行本票申请书填写银行本票申请书3 3联联 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（或库存现金）

19、（或库存现金）贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算2.银行本票兑付的处理银行本票兑付的处理（1）持票人与申请人在同一银行开户（不）持票人与申请人在同一银行开户（不需要通过票据交换）需要通过票据交换）借：吸收存款借：吸收存款本票本票贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户（2）持票人与申请人不在同一银行开户：）持票人与申请人不在同一银行开户：代理付款行付款：代理付款行付款：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算3.3.出票行结清

20、本票：出票行结清本票：（代理付款行兑付后转来）代理付款行兑付后转来）4.4.退款：退款：超过提示付款期或其他原因未用退回超过提示付款期或其他原因未用退回分录与分录与“签发签发”相反。相反。借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算练习银行本票的核算练习银行本票的核算1开开户户单单位位服服装装厂厂提提交交本本票票申申请请书书，申申请请签签发发金金额额为为24 000元的不定额银行本票；元的不定额银行本票；2收收到到自自行行车车厂厂提提交交的的进进账账单单及及本本行行签签发发的的申申请请人为铸件厂的不定额银行

21、本票人为铸件厂的不定额银行本票34 000元；元；3收收到到纺纺织织厂厂交交来来的的进进账账单单及及他他行行签签发发的的不不定定额额银行本票银行本票10 000元；元；4从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额金额32 000元。元。三、三、银行汇票的核算银行汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1.1.含含义义：是是出出票票银银行行签签发发的的，由由其其在在见见票票时时按按实实际际结算金额结算金额无条件给收款人或持票人的票据。无条件给收款人或持票人的票据。2.2.有关规定：有关规定：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票单位和个人的各种款项

22、结算，均可使用银行汇票;银银行行汇汇票票可可以以用用于于转转账账，填填明明“现现金金”字字样样的的可可用用于于支取现金，申请人和收款人须均为个人；支取现金，申请人和收款人须均为个人；提示付款期提示付款期1个月个月，过期不予受理。，过期不予受理。适用于适用于异地异地结算。结算。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算会计科目：会计科目：1.1.“吸收存款吸收存款汇出汇款汇出汇款”，核算银行受单位或，核算银行受单位或个人的委托签发的汇票款项。个人的委托签发的汇票款项。2.2.“吸吸收收存存款款应应解解汇汇款款”：核核算算商商业业银银行行收收到到的的其其他他商商业业银银行行汇汇入入的的待待解解付付

23、的的各各类类款款项项，以以及及未未在在本本行行开开户户的的单单位位、个个人人需需要要办办理理异异地地汇汇款款临临时存入的款项。时存入的款项。是是为为了了方方便便未未在在本本行行开开立立银银行行结结算算账账户户的的单单位位和和个个人人的的款款项项划划转转，而而进进行行过过渡渡性性会会计计账账务务核核算算的内部会计核算账户。的内部会计核算账户。属属于于待待划划转转的的临临时时性性过过渡渡资资金金，只只付付不不收收，付付完清户，不计付利息。完清户，不计付利息。中国人民银行颁布的支付结算会计核算手中国人民银行颁布的支付结算会计核算手续规定，续规定，“应解汇款应解汇款”科目的使用有以下科目的使用有以下几

24、种情况：几种情况：一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为一是银行汇票的代理付款行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转；金划转；二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资金；销记汇出汇款账并划转资金；三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到三是银行承兑汇

25、票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行；划转至持票人开户行；四是办理留行待取汇款的，未在银行开立四是办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。本科目下设立收款人户过渡暂收款项。汇出汇款是指已

26、受理的但尚未汇出的客户款项,应解汇款是银行收到但尚未给客户入账或支付的款项。区分区分“汇出汇款汇出汇款”和和“应解汇款应解汇款”：（二）银行汇票的流程（二）银行汇票的流程付款人付款人付款人开户行付款人开户行 （出票行）（出票行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发汇汇票票出出票票退退回回多多余余款款持往异地结算持往异地结算提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账银行之间清算银行之间清算（三）核算：签发、兑付、结清（三）核算：签发、兑付、结清1.1.出票行签发银行汇票：出票行签发银行汇票：银银行行审审核核“银银行行汇汇票票申申请请书书”后

27、后，签签发发一一式式四四联联银银行行汇汇票票：第第一一联联汇汇出出汇汇款款卡卡片片，第第二二联联为为汇汇票票联联，第第三三联联为为汇汇款款解解讫讫通通知知，第第四四联联为为多多余余款款收收账账通知。通知。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 （或库存现金）（或库存现金）贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算借借：清算资金往来：清算资金往来 (实际结算金额）实际结算金额）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 收款人户收款人户2.2.代理付款行兑付汇票款代理付款行兑付汇票款持票人应提交汇票、解讫通知和两联进账单持票人应提交汇票、解

28、讫通知和两联进账单（1 1）收款人在兑付行有存款账户：）收款人在兑付行有存款账户：（2 2）收款人在兑付行无存款账户：）收款人在兑付行无存款账户：应应当当按按照照实实际际结结算算金金额额先先转转入入“应应应应解解解解汇汇汇汇款款款款”科科目目，再再转转账账支支付或支付现金，付款时从付或支付现金，付款时从“应解汇款应解汇款”科目支付。科目支付。借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款贷：库存现金（或其他科目）贷：库存现金（或其他科目）第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算3.3.出票行结清汇票的处理：出票行结清汇票的处理

29、：（1 1）汇款全额支付：）汇款全额支付：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）汇款有多余：）汇款有多余：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款贷：清算资金往来贷：清算资金往来（兑付额）（兑付额）吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（余额）（余额）4.退汇：过期未用：同退汇：过期未用：同“签发签发”相反。相反。超过提示付款期付款：通过超过提示付款期付款：通过“应解汇款应解汇款”。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算例：例：8 8月月7 7日，新南药店向日，新南药店向开户银行工行新街口开户银行工行新街口办事处办事处申请签发银行汇票

30、，金额申请签发银行汇票，金额2020，000000元，元，收款人为在收款人为在工行保定市支行工行保定市支行开户的三星制药开户的三星制药厂。厂。8 8月月1313日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款实际用款1818，000000元，经审核收入三星厂账元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单及解讫通知户，保定支行付款后编借方报单及解讫通知向签发行结清汇票。请编该汇票业务中向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、签发、兑付、结清兑付、结清各环节的会计分录。各环节的会计分录。（1 1）工行新街口办事处签发汇票：）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收存款借

31、：吸收存款新南药店户新南药店户 20 000 20 000 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款 20 000 20 000（2 2）工行保定市支行兑付汇票：）工行保定市支行兑付汇票：借：清算资金往来借：清算资金往来 18 000 18 000 贷：吸收存款贷：吸收存款三星制药厂三星制药厂 18 000 18 000（3 3）工行新街口办事处结清汇票：）工行新街口办事处结清汇票：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 20 000 20 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 18 000 18 000 吸收存款吸收存款新南药店户新南药店户 2 000 2 000 练习银行汇票的核算练

32、习银行汇票的核算 1 1江江玫玫持持现现金金3 3 600600元元及及三三联联银银行行汇汇票票申申请请书书来来行签发汇票；行签发汇票；2 2医医药药公公司司提提交交银银行行汇汇票票申申请请书书一一份份，申申请请转转账账签发银行汇票签发银行汇票1212万元；万元；3 3电电视视机机厂厂提提交交进进账账单单及及银银行行汇汇票票、解解讫讫通通知知来来行行要要求求兑兑付付，汇汇票票出出票票金金额额3030万万元元，进进账账单单及及实实际际结算金额结算金额2828万元；万元；4谢谢英英提提交交注注明明“现现金金”字字样样的的银银行行汇汇票票，金金额额2000元，来行要求支取现金；元，来行要求支取现金；

33、5 5收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来划划付付款款信信息息，金金额额35 35 200200元元，汇汇款款金金额额3600036000元元，经经审审查查，银银行行汇汇票票系系本本行行签签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；6 6收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来电电子子划划付付信信息息，金金额额24 24 000000元元，汇汇款款金金额额 24 24 000000元元，经经审审查查，该该汇汇票票系系本本行签发。行签发。借记支票流程（持票人送交支票）借记支票流程（持票人送交支票）出票人出票人出票人开户行（付款行）出票人开户行（付款行）收款人

34、（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行足足额额存存款款出票出票送送交交支支票票清算清算收收妥妥入入账账同城交换同城交换借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷记支票流程（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票）出票人出票人出票人开户行出票人开户行(付款行付款行)收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提提示示支支票票清算清算收收妥妥入入账账并并 通通知知收

35、收款款人人借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发出出票票交付票据交付票据提提示示本本票票代代理理付付款款入入账账清算清算借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款本票本

36、票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来银行汇票的流程银行汇票的流程付款人付款人付款人开户行付款人开户行 （出票行）（出票行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申申请请签签发发汇汇票票出出票票退退回回多多余余款款持往异地结算持往异地结算提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账银行之间清算银行之间清算出票：出票：借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 吸收存款吸收存款出

37、票人户出票人户四、四、商业汇票的核算商业汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1.定义：定义：商业汇票是由商业汇票是由出票人出票人签发，委托签发，委托付款人付款人在在指定日期指定日期无条件支付无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或者持票给收款人或者持票人的票据。人的票据。商业汇票签发后，必须经过承兑。商业汇票签发后，必须经过承兑。商业承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人或收款人签发，付可以由付款人或收款人签发，付款人承兑。款人承兑。银行承兑汇票银行承兑汇票应由开户存款人签发。承兑行承应由开户存款人签发。承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手

38、续费。费。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算2.规定：规定：同城、异地同城、异地均可使用；均可使用；付款期限最长为付款期限最长为6个月；个月；提示付款期限，自提示付款期限，自汇票到期日汇票到期日起起10日日，超，超过的，持票人开户行不予受理；过的，持票人开户行不予受理；收付款双方必须收付款双方必须都在银行开户的法人或组都在银行开户的法人或组织织，具有，具有真实的交易关系真实的交易关系或债权债务关系。或债权债务关系。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（二）（二）商业承兑汇票流程商业承兑汇票流程出票人出票人承兑人、付款人承兑人、付款人 付款人开户行付款人开户行 收款人（持票人）收款

39、人（持票人）收款人开户行收款人开户行 （持票人）（持票人）交付已经交付已经承兑的汇票承兑的汇票委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款通通知知付付款款划回票款划回票款 同同意意付付款款付款人签发并承兑，或由付款人签发并承兑，或由付款人签发并承兑，或由付款人签发并承兑，或由收款人签发，并交由收款人签发，并交由收款人签发，并交由收款人签发，并交由付款付款付款付款人承兑人承兑人承兑人承兑（三）（三）商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算：1.持票人开户行受理汇票的处理：持票人开户行受理汇票的处理：持票人对到期的汇票，在提示付款期内通持票人对到期的汇票，在提示付款期内通过开户行过开户行委

40、托收款委托收款，持票人填制委托收款，持票人填制委托收款凭证，但持票人开户行凭证，但持票人开户行不作账务处理不作账务处理。付付款款人人开开户户行行通通知知付付款款人人付付款款，付付款款人人收收到到开开户户行行的的付付款款通通知知，应应当当日日通通知知银银行行付付款款，在在接接到到通通知知次次日日起起3 3日日内内未未通通知知银银行行付付款款的的，第第四四日日上上午午营业时，将票款划给持票人。营业时，将票款划给持票人。（1 1）付款人有足够款项支付的：）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2 2）付款人金额不足或无款支

41、付：）付款人金额不足或无款支付：委托收款凭证上注明委托收款凭证上注明“无款支付无款支付”退回退回（3）付款人拒绝支付票款的：付款人拒绝支付票款的：拒付理由书，委托收款凭证上拒付理由书，委托收款凭证上“拒绝付款拒绝付款”退回退回第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算2.付款人开户行收到汇票的处理：付款人开户行收到汇票的处理：3.收款人开户行收到划回票款：收款人开户行收到划回票款：借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户若到期收不回票款，将汇票退给持票人。若到期收不回票款，将汇票退给持票人。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（四）银行承兑

42、汇票的流程（四）银行承兑汇票的流程购货单位（出票人）购货单位（出票人）出票人开户行出票人开户行 承兑行承兑行收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行开户行 申申请请承承兑兑承承兑兑到到期期日日收收取取票票款款交付汇票交付汇票划回票款划回票款提提示示票票据据代代理理付付款款入入账账发出委托收款发出委托收款存入保证金存入保证金：（负债类）（负债类）核算企业（金融）核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。可按客证金、保函保证金、担保保证金等。可按客户进行明细核算。户进行明细核算。手续费及

43、佣金收入：手续费及佣金收入：（损益类）核算企业（损益类）核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。取得的手续费及佣金。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（五）银行承兑汇票的核算（五）银行承兑汇票的核算（1 1）承兑行办理承兑）承兑行办理承兑 承承承承兑兑兑兑银银银银行行行行进进进进行行行行审审审审核核核核同同同同意意意意后后后后与与与与出出出出票票票票人人人人签签签签署署署署

44、银银银银行行行行承承承承兑兑兑兑协协协协议议议议，承承承承兑兑兑兑申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于30%30%）申请人交存保证金：申请人交存保证金：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户贷：存入保证金贷：存入保证金收取万分之五手续费收取万分之五手续费 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入同时表外核算：同时表外核算：收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票第第二二

45、节节 票票据据结结算算的的核核算算（2）持持票票人人开开户户行行受受理理，将将汇汇票票连连同同托托收收凭凭证寄承兑行，不进行账务处理。证寄承兑行，不进行账务处理。（3）汇票）汇票到期到期，承兑银行收取票款的处理：承兑银行收取票款的处理：足款支付：足款支付：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（承兑申请人户）活期存款（承兑申请人户）存入保证金存入保证金贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款付款人账户款项不足：付款人账户款项不足：如果出票人账户无款支付或不足如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按万分之五计收

46、利息。万分之五计收利息。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户存入保证金存入保证金贷款贷款出票人户（已减值）出票人户（已减值）（不足部分）（不足部分）贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（4）承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：）承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款贷：清算资金往来贷：清算资金往来同时：同时：付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票（5 5）持票人开户行收到划回款项时：）持票人开户行收到划回款项时：借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期

47、存款活期存款持票人户持票人户 第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算例题例题工商银行工商银行石岗大街石岗大街办事处收到开户单位办事处收到开户单位东方东方机电厂机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额交来的银行承兑汇票及进账单，金额为为10万元，承兑申请人为大华贸易公司，承万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为建设银行兑银行为建设银行河北省分行营业部河北省分行营业部。大华。大华公司申请汇票时缴存保证金公司申请汇票时缴存保证金3万元，建设银行万元，建设银行按票面金额的按票面金额的5 收取手续费。经审核，石岗收取手续费。经审核，石岗大街办事处为东方机电厂入账。大街办事处为东方机电厂入账。要求：

48、要求：编制该汇票业务中收款人开户行收编制该汇票业务中收款人开户行收款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分录。录。第第二二节节 票票据据结结算算的的核核算算（1）建行省分行营业部办理银行承兑汇票）建行省分行营业部办理银行承兑汇票缴存保证金缴存保证金借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司30000贷：存入保证金贷：存入保证金大华公司大华公司30000收取手续费收取手续费借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司50贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入50收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票1张张（2 2）建行省分行营业部于到

49、期日收取大华公）建行省分行营业部于到期日收取大华公司票款司票款 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款大华公司大华公司 70 000 70 000 存入保证金存入保证金大华公司大华公司 30 000 30 000 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款应解汇款 100 000 100 000（3 3）建行省分行营业部支付票款）建行省分行营业部支付票款借：吸收存款借：吸收存款应解汇款应解汇款 100 000 100 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 100 000 100 000付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 1 1张张（4 4）工行石岗办收到款项入账）工行石岗办收到款项入账借：清算资

50、金往来借：清算资金往来 100 000 100 000 贷：贷：吸收存款吸收存款活期存款活期存款东方机电厂东方机电厂 100 000 100 000四、练习商业承兑汇票的核算四、练习商业承兑汇票的核算 1 1收收到到外外省省工工商商银银行行寄寄来来委委托托收收款款凭凭证证一一份份及及50 50 000000元元的的商商业业承承兑兑汇汇票票一一张张，承承兑兑人人是是本本行行的的开开户户单单位木材厂，木材厂同意付款；位木材厂，木材厂同意付款；2 2收收到到本本行行清清算算中中心心转转来来电电子子划划收收信信息息，金金额额86 86 000000元元，经经审审查查，是是本本行行开开户户单单位位电电视