支付结算制度.ppt

《支付结算制度.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《支付结算制度.ppt（84页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成1、会计法律制度是由会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度构成2、会计法律制度是由会计法律、会计行政法规、会计部门规章和会计规范性文件构成3、会计法律制度是由会计法律、会计行政法规、会计部门规章、会计规范性文件和地方性会计法规构成名称名称制定主体制定主体具体法律具体法律地位地位会计法律会计法律全国人民代表大全国人民代表大会及其常委会会及其常委会会计法会计法注册会计师法注册会计师法最高最高会计行政会计行政法规法规国务院国务院总会计师条例总会计师条例企业财务报告条例企业财务报告条例其次其次国家统一国家统一的会计制的会计制度度国务院

2、财政部门国务院财政部门 会计部门规章会计部门规章会计规范性文件会计规范性文件效力效力最低最低适用范围适用范围全国范围内容有效；地方性法规在本行政区全国范围内容有效；地方性法规在本行政区域内有效域内有效4、会计法制定、修订时间第一部会计法1985年1月21日第六届全国人大常委会第九次会议通过，于1985年年5月月1日日施行施行修订：1993年12月29日第二次修订：1999年10月31日，于2000年7月1日实行。我国现行的会计法是：1999年的会计法5、注册会计师法制定时间：1993年注册会计师法是我国中介行业的第一部法律6 6、总会计师的任职资格、总会计师的任职资格情形之一情形之一（1 1）

3、、取得会计师任职资格）、取得会计师任职资格（2 2）、主管一个单位财会工作）、主管一个单位财会工作情形二情形二（1 1）、取得会计师任职资格）、取得会计师任职资格（2 2）、主管一个单位内一个重要方面的财会工作时间不）、主管一个单位内一个重要方面的财会工作时间不少于少于3 3年年注意：全民所有制大、中型企业应当设置总会计师，设置注意：全民所有制大、中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权相重叠的副职职权相重叠的副职7、国家统一会计制度分类：会计规章和会计规范性文件（1）会计规章包括财政部门实施会计监督

4、办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则-基本准则、注册会计师注册办法和注册会计师全国统一考试违规行为处理办法等。（2）会计规范性文件包括：企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、企业会计准则-具体准则、企业会计准则第1号存货等38项具体准则、行政单位会计制度、事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度、会计人员继续教育的规定和全国先进会计工作者评选表彰办法等第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（一）会计工作的主管部门（财政部门）1、（）主管全国的会计工作。2、（）管理本行政区域内本行政区域内的会计工作。3、管理体制：4、管理

5、原则：（二）会计行政管理职能有4点其他具体的知识点（1）会计行业和注册会计师行业的主管部门：（2）从事社会审计业务人员必须具备的资格:（3）成为注册会计师的条件：（4）代理记账机构成立的条件:（5）会计监督检查的内容（6）会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的主体分别是：二、会计工作的自律管理1、自律管理的组织包括：2、这两个组织的职责分别是：三、单位内部的会计工作管理(一)单位负责人的会计责任1、单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人；二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的

6、负责人。具体为：公司的为董事长或执行董事，国有企业的为厂长，国家机关为最高官员，个人独资为投资人，合伙企业为代表合伙企业执行合伙事业的合伙人2 2、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。性、完整性负责。3 3、单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人。单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人。如总经理如总经理4 4、并不代表会计的责任全部由单位负责人承担，其他并不代表会计的责任全部由单位负责人承担，其他会计人员和会计相关人员不仅要对单位负责人负责，同会计人员和会计相关人员不仅要对单位负责人负责，同样也要对法律负责。样也要对法

7、律负责。第三节会计核算一、会计核算总体要求（一）会计的基本职能：（二）会计核算依据：1、2实际发生的（三）会计核算对会计资料的基本要求：真实、完整（四）正确理解伪造和变造会计凭证和会计账簿二、会计凭证（一）会计凭证的分类：（二）对原始凭证的处理（必须记住）1.对不真实、不合法原始凭证不予接受，并且报告单位负责人；2.对不准确、不完整原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充注意事项：（1）经过审核的（）和（）编制成记账凭证（2）填制、审核（）是会计核算的首要环节3、原始凭证所记载的各项内容不得涂改；原始凭证所记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正；原始凭证的金额出现错误

8、不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证金额以外的内容出现错误的，由原始凭证的出具单位重开或更正三、会计账簿（一）设置：各单位都必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。（二）登记1.以经过审核的会计凭证登记2.对账：账证、账账、账实、账表相符3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规4.不得违反规定私设会计账簿。5.会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节6、对账的时间：每年至少一次；要求：账实相符、账证相符、账账相符和帐表相符四、财务会计报告1.以经过审核的（）和（）编制财务会计报告2.签章的规定：3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据、原则和方法应当一致

9、4、年报需要会计师事务所审计5、财务会计报告有会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成六、其他六、其他1 1、会计年度：公历、会计年度：公历1 1月月1 1日起日起1212月月3131日止日止2 2、正确采用会计处理方法、正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致。各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致。不得不得随意变更随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响原因、情况及影响在财务在财务会计报告中说明。会计报告中说明。3.3.记账本位币记账本位币会计核算

10、以人民币为记账本位币。业务收支以人民币会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。4 4、正确使用会计记录文字、正确使用会计记录文字会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外华人民共和国境内的外商投资企业、外国企

11、业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。第四节会计监督1、会计监督体系包括：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督2、内部监督指的是：3、外部监督包括：一、单位内部会计监督1.主体：2.对象：3.要求：4.职权（1）拒绝或纠正（2）账实不符有权自行处理的，应当及时处理；有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。请求查明原因，作出处理。二、会计工作的政府监督（国家监督）1.主体：2.对象3.内容三、社会监督1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围：2.注

12、会及其所在的会计师事务所的审计业务范围3.注册会计师审计与内部审计的关系第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（一）、单位会计机构的设置1、一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：2、必须单独设置会计机构的单位：（二）会计机构负责人的任职资格：1、会计从业资格具备会计师以上专业技术职务资格2、会计从业资格从事会计工作3年以上（三）会计人员回避制度1、回避的单位：2、回避的规定：（1）单位负责人（2）会计机构负责人二、代理记账1.代理记账机构包括：2.代理记账的业务范围：3.委托人的义务：4.代理记账机构及其从业人员的义务：5.法律责任判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单

13、位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。（）三、会计从业资格三、会计从业资格1.1.会计从业资格证书的适用范围会计从业资格证书的适用范围全国全国2.2.从事哪些工作必须持有会计从业资格证书从事哪些工作必须持有会计从业资格证书3.3.会计从业资格的考试科目：会计从业资格的考试科目：4.4.会计从业资格考试报名条件会计从业资格考试报名条件5.5.会计从业资格考试免试条件会计从业资格考试免试条件6.6.违规违法的处理：违规违法的处理：7.7.会计从业资格证书管理：会计从业资格证书管理：两个两个9090天、一个天、一个6 6个月个月8.8.变更登记变更登记学历学历学位学位职称职称 9.9.会计人员

14、的继续教育的对象会计人员的继续教育的对象10.10.会计人员的继续教育特点会计人员的继续教育特点11.11.会计人员的继续教育内容会计人员的继续教育内容12.12.会计人员的继续教育形式和学时要求会计人员的继续教育形式和学时要求四、会计专业职务与会计专业技术资格四、会计专业职务与会计专业技术资格1.1.会计专业职务会计专业职务：2.2.会计专业技术资格：会计专业技术资格：（1 1）初级资格：初级资格：AA取得方式：取得方式：BB考试科目考试科目（2 2）中级资格：中级资格：AA取得方式：取得方式：BB考试科目考试科目（3 3）高级资格：）高级资格：AA取得方式：取得方式：BB考试科目考试科目五

15、、会计工作岗位的设置1.会计工作岗位的设置的原则2、出纳不得兼任的工作有：3.不属于会计岗位六、会计人员的工作交接1.交接范围：调动、离职、因病2.监交：3.移交事宜：移交清册一式三份；签名或盖章人有哪些；不得另立新账4.交接人员的责任。第六节法律责任一、形式一、形式1.1.刑事责任刑事责任2.2.行政责任行政责任二、种类二、种类限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任三、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任三、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任限期改正：限期改正：罚款：罚款：行政处分：行政处分：吊销会计从业资格证：吊销会计从业资格证：追究刑事责任

16、：追究刑事责任：四、伪造、变造会计凭证、会计账簿和隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任1、通报2、罚款3、行政处分4、吊销从业资格证5、追究刑事责任五、授意、指使强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证等行为的法律责任1、罚款2、行政处分3、追究刑事责任六、对会计人员进行打击报复的法律责任1、行政处分2、追究刑事责任3、挽救措施第二章支付结算制度第一节概述一、概念一、概念1 1、支付结算的主体：银行、合作社、单位及个人、支付结算的主体：银行、合作社、单位及个人2 2、支付结算的中介机构：银行、支付结算的中介机构：银行3 3、支付结算工具：三票一卡和结算方式、支付结算工具：三票一卡和结算

17、方式二、特征二、特征1 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2.2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为3.3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志4.4.集中统一和分级管理集中统一和分级管理5.5.支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行三、支付结算的三、支付结算的3 3基本原则基本原则1.1.恪守信用履行付款原则恪守信用履行付款原则2.2.谁的钱进谁的账谁的钱进谁的账3.3.银行不垫款原则银行不垫款原则五、基本要求五、基本要求 1 1、开立和使用银行结算账户应当合法、开立和使用银行结算账户应当

18、合法2 2、支付结算必须使用中国人民银行统一规定印制、支付结算必须使用中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证的票据和结算凭证3 3、用正楷或行书填写票据、用正楷或行书填写票据4 4、元加整，分不加整，角可加可不加、元加整，分不加整，角可加可不加5 5、金额大小写时，人民币符号与数字之间不得留、金额大小写时，人民币符号与数字之间不得留有空白有空白6.6.出票日期出票日期加零：月份：1、2、10；日：19、10、20、30加壹：日：11197、理解票据和结算凭证的伪造和变造伪造：针对签章变造：针对签章以外的其他内容8、票据和结算凭证不得更改的事项：金额、出票或签发日期、收款人名称9、票据的签章单

19、位在票据上的签章：单位盖章法定代表人或授权代理人的签名或盖章个人在票据上的签章：个人本名的签名或盖章第二节现金管理一、范围1.工资、津贴2.个人劳务报酬3.奖金4.劳保、福利和个人其他支出5.向个人收购物资6.差旅费7.1000元结算起点以下的零星支出8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况其中5、6项不受结算起点的限制二、现金使用的限额日常零星支付允许留存现金的最高限额1.一般35天2.偏远515天三、基本要求不坐支现金，不白条抵库、不公款私存、不设小金库四、建立健全现金核算与内部控制1、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施负责2、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程3、

20、办理货币资金支付业务的程序：申请审批复核支付第三节银行结算账户一、特点：一、特点：1 1、人民币活期帐户；、人民币活期帐户；2 2、办理人民币业务；、办理人民币业务；3 3、办理资金收付结算业务、办理资金收付结算业务二、分类：（银行结算账户档案保管二、分类：（银行结算账户档案保管1010年）年）1.1.根据存款人不同：单位账户和个人账户根据存款人不同：单位账户和个人账户个体工商户：个体工商户：（1 1）凭营业执照开户是单位账户；）凭营业执照开户是单位账户；（2 2）凭个人身份证件开户是个人账户）凭个人身份证件开户是个人账户2 2、根据开户地不同：本地银行账户和异地银行账户、根据开户地不同：本地

21、银行账户和异地银行账户3.3.用途不同用途不同（1 1）基本存款账户（只能有）基本存款账户（只能有1 1个）：办理日常转账结算和个）：办理日常转账结算和现金收付及其工资、奖金和现金现金收付及其工资、奖金和现金（2 2）一般存款账户：借款业务、现金交存、不能提现。）一般存款账户：借款业务、现金交存、不能提现。（3 3）专用存款账户：特定用途）专用存款账户：特定用途（4 4）临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动）临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。最长不得超过和注册验资。最长不得超过2 2年年三、基本原则三、基本原则1 1、一个基本存款账户原则、一个基本存款账户原则2

22、2、自主选择银行开立银行结算账户原则、自主选择银行开立银行结算账户原则3 3、守法合规的原则、守法合规的原则单位银行结算账户自正式开立之日起单位银行结算账户自正式开立之日起3 3个工作日后方可办个工作日后方可办理付款业务。理付款业务。例：甲公司在成都市建行一支行于例：甲公司在成都市建行一支行于20132013年年1010月月1515日上午日上午开立了一个一般存款账户。该公司的财会人员当场就签开立了一个一般存款账户。该公司的财会人员当场就签发了一张转账支票，该公司工作人员的做法是否恰当？发了一张转账支票，该公司工作人员的做法是否恰当？4、存款信息保密的原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）

23、银行结算账户的开立1、需要核准的账户：基本存款账户、临时存款账户（注册验资除外）、预算单位专用存款账户核准时间：2个工作日2、需要备案的账户：一般存款账户、注册验资的临时存款账户、预算单位以外的其他存款账户和个人银行结算账户备案时间：5个工作日（二）银行结算账户的变更1、需变更的情形：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更2、时间：5个工作日内申请或通知；银行在2个工作日内向央行报告（三）银行结算账户的撤销需撤销的情形：1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2、注销、吊销营业执照的；3、因迁址需要变更开户银行的；4、其他原因需要撤销银行账户的五、基本、一般、专用、临

24、时和个人银行结算账户五、基本、一般、专用、临时和个人银行结算账户名称名称概念概念使用范围使用范围开户条件开户条件基本存基本存款账户款账户一般存一般存款账户款账户专用存专用存款账户款账户临时存临时存款账户款账户个人银个人银行结算行结算账户账户第四节票据的结算方式一、票据的概述1、票据的特征（1）.以支付一定金额为目的；（2）.依据签发的有价证券；（3）.由出票人自行支付或委托他人支付；（4）.票据所表示权利与票据不可分离；（5）.是可以转让的票据；（6）票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人就应当无条件付款2、票据的基本当事人：（1）出票人、收款人和付款人（2）支票和汇票都是三个基本当事人；（

25、3）本票是两个基本当事人3、票据的非基本当事人承兑人、保证人、背书人和被背书人4、票据行为出票、背书、承兑和保证5、票据的种类（1）汇票、本票和支票（2）汇票、银行本票和支票（3）汇票包括商业汇票和银行汇票（4）商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（5）支票包括现金支票、转账支票和普通支票。划线支票只能转账，不能支取现金二、支票1、支票的基本当事人出票人、收款人和付款人2、支票的使用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算3、支票的有限期（提示付款期限）：10天4、支票的分类支票包括现金支票、转账支票和普通支票。划线支票只能转账，不能支取现金问：哪些支票能提取现金：哪些支票可以转账？哪

26、些支票只能提取现金：哪些支票只能转账？5、支票的绝对记载事项如果欠缺任何一项，支票将无效授权补记事项：金额和收款人名称6、支票的相对记载事项包括付款地和出票地如果有记载，按记载的内容确定如果没有记载，按照法律、法规的规定确定7、支票的签发要求（1）支票填写使用什么墨水？（2）哪些支票将受到罚款和承担赔偿责任？（3）哪种支票只能由收款人向付款人提示付款？二、商业汇票1、汇票的分类：商业汇票和银行汇票2、商业汇票的绝对记载事项与支票相比多了一个收款人3、商业汇票的相对记载事项（1）付款日期、出票地和付款地（2）如果有记载，按记载的内容确定；如果没有记载，按照法律、法规的规定确定4、商业汇票的使用者

27、只能是单位之间有真实的交易或债权债务关系；个人不能使用商业汇票4、票据权利包括付款请求权和追索权5 5、提示承兑的期限、提示承兑的期限（1 1）定日付款或出票后定期付款的汇票：汇票到期日）定日付款或出票后定期付款的汇票：汇票到期日前前（2 2）见票后定期付款的汇票：出票日起）见票后定期付款的汇票：出票日起1 1个月内个月内6 6、承兑的时间：收到提示承兑汇票之日起、承兑的时间：收到提示承兑汇票之日起3 3日内日内7 7、附条件承兑的结果：承兑不得附条件，承兑附条件、附条件承兑的结果：承兑不得附条件，承兑附条件的，视为拒绝承兑的，视为拒绝承兑7 7、提示付款的时间、提示付款的时间（1 1）见票即

28、付的汇票：出票日起）见票即付的汇票：出票日起1 1个月内个月内（2 2）定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的）定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的汇票：到期日起汇票：到期日起1010日内日内8 8、背书不得记载内容、背书不得记载内容（1 1）附条件背书；（）附条件背书；（2 2）部分背书）部分背书结果：所附条件不具有票据上的效力，不影响背书和票结果：所附条件不具有票据上的效力，不影响背书和票据的效力据的效力9 9、禁止背书的情形：、禁止背书的情形：被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的汇票。被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限的汇票。责任承担：背书转让的，背书人承担汇票责任

29、。责任承担：背书转让的，背书人承担汇票责任。1010、商业汇票的保证、商业汇票的保证（1 1）保证的当事人：保证人和被保证人）保证的当事人：保证人和被保证人（2 2）票据保证必须作成于汇票或粘单上；另行签订保）票据保证必须作成于汇票或粘单上；另行签订保证合同或保证条款不属于票据保证证合同或保证条款不属于票据保证（3 3）保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票）保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任的保证责任（4 4）保证人与被保证人之间，保证人之间承担连带责）保证人与被保证人之间，保证人之间承担连带责任任1111、保证人的追索权：追索对象：被保证人、前手、保证人的追索权：追索

30、对象：被保证人、前手四、信用卡四、信用卡1 1、信用卡的分类、信用卡的分类2 2、信用卡领卡的条件：、信用卡领卡的条件：单位：开户许可证；单位：开户许可证；个人：完全民事行为能力个人：完全民事行为能力3 3、信用卡的张数、信用卡的张数单位：若干张；个人：单位：若干张；个人：1313张张4 4、资金的来源、资金的来源单位：从基本存款账户转账存入，不得交存现金单位：从基本存款账户转账存入，不得交存现金个人：现金存入或转账存入个人：现金存入或转账存入5 5、提取现金、提取现金单位卡不能提取现金，可以透支；单位卡不能提取现金，可以透支；个人卡可以提取现金和透支个人卡可以提取现金和透支6 6、单位卡使用

31、的限制、单位卡使用的限制（1 1）单位卡不得用于）单位卡不得用于1010万元以上的商品交易和劳务万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算；供应款项的结算；1010万元以下可以。万元以下可以。（2 2）单位卡用于商品交易和劳务供应款项的结算时）单位卡用于商品交易和劳务供应款项的结算时不得透支不得透支7 7、免息还款期：最长为、免息还款期：最长为6060天天8 8、结算手续费、结算手续费五、汇兑五、汇兑1 1、单位和个人各种款项的结算均可以使用汇兑、单位和个人各种款项的结算均可以使用汇兑2 2、办理汇兑要支取现金，双方都必须是个人、办理汇兑要支取现金，双方都必须是个人3 3、汇款回单只能作为汇出银行

32、受理汇款的依据，不、汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明4、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销5、申请退汇（1）汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇（2）汇入银行对收款人拒绝受理的汇款应当办理退汇（3）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇第三章税收法律制度一、概念：一、概念：国家为实现国家职能、凭借政治权力，按照国家为实现国家职能、凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种分配方式。分配方式。二、税收作用二、税收作

33、用税收具有组织收入、调节经济、维护国家政税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等作用权和国家利益等作用1 1、税收是国家组织财政收入的主要形式、税收是国家组织财政收入的主要形式2 2、税收是国家调控经济运行的重要手段、税收是国家调控经济运行的重要手段3 3、税收具有维护国家政权的作用、税收具有维护国家政权的作用4 4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二、特征：1.强制性2.无偿性3.固定性三、税收分类（一）按征税对象的不同分类（最基本）1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税2.所得税：企业所得税、个人所得税3.财产税：房产税、

34、车船税4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税5.资源税：土地使用税（二）按征收管理的分工不同分类1、工商税：由税务机关负责征收2、关税：由海关负责征收（三）按征收权限和收入支票权限分类1.中央税：消费税、关税2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产税3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税（四）按照计税标准的不同分类1、从价税2、从量税3、复合税四、税法分类（一）按功能作用的不同分为税收实体法和税收程序法（二）按主权国家行使税收管辖权的不同分类1、国内税法2、国际税法3、外国税法（三）按税收法律级次分类1、税收法律2、税收行政法规3、税收规章和税收规范性文件五、税法要素（三要素：纳税

35、人、征税对象、税率）1.纳税人：征税主体。2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人不是纳税人3.3.征税对象：客体。征税对象：客体。4.4.税目：税的具体项目（广度）税目：税的具体项目（广度）5.5.税率：（核心）（深度）税率：（核心）（深度）比例税率：同一征税对象不论金额大小均按同一比例税率：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳税。如：企业所得税比例纳税。如：企业所得税累进税率：征税对象金额大小实行等级递增的税累进税率：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包括全额累进、超额累进、超率累进。率。包括全额累进、超额累进、超率累进。定额税率：固定税额定额税率：固定税额起征点：是指在计税依

36、据达到国家规定的数额开始起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。不是仅就超过部分征税。免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。6、偷税（1）偷税的情形：（2）偷税承担的责任第二节主要税种一、增值税一、增值税（一）增值税的概念（一）增值税的概念（二）增值税一般纳税人（二）增值税一般纳税人特别注意不属于一般纳税

37、人的情形（特别注意不属于一般纳税人的情形（4 4种）种）（三）增值税税率（三）增值税税率17%17%（四）增值税应纳税额（四）增值税应纳税额一般纳税人：一般纳税人：当期应纳税额当期销项税额当期应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额销项税额的确定：销项税额的确定：1 1、当期销项税额、当期销项税额=销售额（不含税）销售额（不含税）适用税率适用税率2 2、销售额（不含税）、销售额（不含税）=含税销售额含税销售额（1+1+税率）税率）例例1 1：甲商场向：甲商场向A A公司销售空调，取得（含税收入）公司销售空调，取得（含税收入）11.711.7万元。增值税税率为万元。增值税税率为17%17%

38、销售额销售额=11.7=11.7万万（1+17%1+17%）=10=10万万销项税额销项税额=10=10万万17%=1.717%=1.7万万进项税额的确定：进项税额的确定：1 1、增值税发票上注明的增值税额、增值税发票上注明的增值税额2 2、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额3 3、农产品、农产品（1 1）注明增值税税额按注明的增值税税额来确定）注明增值税税额按注明的增值税税额来确定（2 2）没有注明增值税税额按扣除率来确定）没有注明增值税税额按扣除率来确定进项税额进项税额=买价买价 扣除率（扣除率（13%13%）4 4、支付给他人的运费（不

39、包括装卸费和保险费）、支付给他人的运费（不包括装卸费和保险费）原则：货物能抵扣的，运输费就能抵扣，货物不能抵扣原则：货物能抵扣的，运输费就能抵扣，货物不能抵扣的，运输费就不能抵扣。的，运输费就不能抵扣。进项税额进项税额=运输费用金额运输费用金额 扣除率（扣除率（7%7%）例例2 2：20132013年年2 2月，甲公司购进一批农副产品，共支付月，甲公司购进一批农副产品，共支付1010万元货款（取得的是普通发票），支付运费万元货款（取得的是普通发票），支付运费1 1万元，万元，购进一批加工设备，取得增值税专用发票一张（价款购进一批加工设备，取得增值税专用发票一张（价款1010万元，增值税万元，增

40、值税1.71.7万），该公司本月的进项税额是（万），该公司本月的进项税额是（）农产品进项税额农产品进项税额=10=10万万13%=1.313%=1.3万万运费的进项税额运费的进项税额=1=1万万7%=7007%=700购进设备的进项税额购进设备的进项税额=1.7=1.7万万2 2月的进项税额月的进项税额=1.3=1.3万万+700+1.7+700+1.7万万=3.07=3.07万万例例例例3 3：某电脑公司（增值税一般纳税人）某电脑公司（增值税一般纳税人）20102010年年1010月销月销售给某商场售给某商场100100台电脑，不含税价为每台台电脑，不含税价为每台50005000元，并开元，

41、并开具增值税专用发票。当月电脑公司准予抵扣的进项税额具增值税专用发票。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为为6500065000元。电脑公司当月应纳增值税为（）。元。电脑公司当月应纳增值税为（）。销项税额销项税额=（10050001005000）17%=8.517%=8.5万万进项税额进项税额=6.5=6.5万万应纳税额应纳税额=8.5=8.5万万6.56.5万万=2=2万万小规模纳税人：小规模纳税人：不得抵扣应纳税额=不含税销售额征收率不含税销售额=含税销售额（1征收率）1、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份销售商品，取得不含税收入10万元;直接从农户购入农产品价值64

42、00元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。应纳税额=10万3%=0.3万（五）增值税小规模纳税人（五）增值税小规模纳税人注意四个认定注意四个认定（六）增值税征收管理（六）增值税征收管理 1.1.纳税义务发生的时间纳税义务发生的时间当天当天2.2.纳税地点纳税地点二、消费税二、消费税（一）消费税的概念（一）消费税的概念（二）消费税纳税人（二）消费税纳税人在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。的单位和个人，为消费税纳税人。（三）消费税税目与税率（三）消费税税目与税率1

43、414个税目个税目（四）消费税应纳税额（四）消费税应纳税额从价定率征税：从价定率征税：应纳税额销售额（不含增值税）应纳税额销售额（不含增值税）税率税率应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率。例1、某鞭炮厂为增值税一般规模纳税人，2013年8月向某经销商销售鞭炮一批，取得销售额11.7万元（含增值税），消费税税率为5%。鞭炮厂8月的销售额为多少？应缴多少消费税？销售额=11.7万（1+17%）5%=5000元从量定额征收：应纳税额=销售数量单位税额从价从量复合计征应纳税额=销售数量单位税额+销售额（不含增值税）税率三、营业税三、营业税99个税目个税目（一）营业税纳税人（一）

44、营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税人。人，为营业税纳税人。（二）营业税应纳税额（二）营业税应纳税额营业税应纳税额营业税应纳税额=营业额营业额 税率税率20092009年年9 9月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款共取得工程价款100100万元。在施工期间发生劳动保护费万元。在施工

45、期间发生劳动保护费5 5万元，临时设施费万元，临时设施费3 3万元，支付职工工资，资金万元，支付职工工资，资金2525万元，万元，购买建筑材料等支出购买建筑材料等支出4040万元。另外，还向发包单位收取抢万元。另外，还向发包单位收取抢工费工费2 2万元，获得提前竣工奖万元，获得提前竣工奖3 3万元。计算该企业万元。计算该企业9 9月份应月份应纳营业税的营业额。纳营业税的营业额。（四）营业税征收管理1.纳税义务发生的时间当天2.纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地四、企业所得税（一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。（二）企业所得税征税对象（

46、境内、境外）（三）企业所得税税率25%（四）企业所得税应纳税所得额应纳税额=应纳税所得额25%（五）企业所得税征收管理1.纳税地点：注册地或实际管理机构所在地2.纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。五、个人所得税11个税目（一）概念（二）纳税义务人注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人独资企业和合伙企业。（三）税率：超额累进税率与比例税率相结合（四）个人所得税应纳税所得额1.1.工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额应纳税额=（每月收入额（每月收入额-3500-3500元）元）适用税率适用税率-速算扣除速算扣除数数例：某职工月薪例：某职

47、工月薪42004200元，税率为：元，税率为：0150001500元以内的税率元以内的税率为为10%10%，扣除数为，扣除数为0 0，则该职工应纳税额是（，则该职工应纳税额是（）。）。2.2.劳务报酬劳务报酬收入不足收入不足40004000元：应纳税额元：应纳税额=（每次收入（每次收入-800-800）20%20%收入超过收入超过40004000元：应纳税额元：应纳税额=每次收入每次收入（1-20%1-20%）20%20%例：王某为一学者，例：王某为一学者，20102010年年3 3月份为别人授课取得劳务报月份为别人授课取得劳务报酬酬20002000元，根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳元

48、，根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（个人所得税额为（）元。）元。（五）个人所得税征收管理（五）个人所得税征收管理自行申报和代扣代缴自行申报和代扣代缴自行申报的情形：自行申报的情形：5 5种种第三节税收征管税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节一、税务登记（7登记）1.税务登记是税收管理的首要环节和基础工作2.税务登记范围：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商小贩除外3.税务登记种类（1）开业登记时间：30天必须持有税务登记证的情形：（2）变更登记办理变更登记的情形：办理变更登记的时间：（3）停业、复业登记对象：程序：（4）

49、注销登记注销登记的情形（5）外出经营报验登记实行一地一证的原则，有效期一般为30天，最长不超过180天，超过180天在经营地办理税务登记先向经营地税务机关申请报验登记，后营业（6）纳税人税种登记时间：3天（7）扣缴税款登记时间：30天二、发票管理1.发票管理的主体：税务机关2.发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票3、增值税专用发票的联次：4联；普通发票的联次：3联4.发票的开具要求：6个要求5、已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年三、纳税申报1、纳税申报的方式2、邮寄申报和数据电文申报的时间四、税款征收1、税款征收的方式：8种2、查账征收、查定征收和查验征收的概念和适用范围五、税务

50、代理1、税务代理的特点2、税务代理的范围六、税收检查1、税务检查的形式的种类：5种2、税收保全措施：必须经过县级以上税务局局长批准（1）书面通知纳税人的开户行冻结纳税人价值相当于应纳税款的存款（2）扣押和查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物，阻止纳税人出境3、税收强制执行措施：必须经过县级以上税务局局长批准（1）书面通知纳税人的开户行从纳税人存款中扣缴税款（2）拍卖、变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖、变卖所得抵缴税款七、法律责任1、法律责任包括行政责任和刑事责任；行政责任包括行政处罚和行政处分2、行政处罚包括：5种3、刑事责任包括主刑和附加刑4、行政复议机关：纳税人向省级以