会计账簿的设置与登记精选课件.ppt

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1、关于会关于会计账簿的簿的设置与登置与登记第一页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记一、账簿的意义和种类一、账簿的意义和种类 2022/12/102第二页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（一）账簿的概念（一）账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类（二）账簿的种类2022/1

2、2/103第三页，本课件共有49页账账簿簿的的种种类类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿2022/12/104普通日记账普通日记账特种日记特种日记账账第四页，本课件共有49页现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记

3、账2022/12/105第五页，本课件共有49页现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分4 41 1银银付付6 6银行存款银行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6现现付付8 8管理费用管理费用3 3 0 0 0 0 0 0 0 0第六页，本课件共有49页银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG2022/12/107第七页，本课件共有49页 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号：户名：年凭证

4、摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分第八页，本课件共有49页总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG2022/12/109第九页，本课件共有49页总总分分类类账账会计科目：年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分第十页，本课件共有49页 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第第 页页会计科

5、目会计科目:明细明细 分分 类类 账账三栏式账页2022/12/1011第十一页，本课件共有49页明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万千百十元角分万 千 百十元角分万千 百 十 元 角 分2022/12/1012第十二页，本课件共有49页明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修

6、记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片2022/12/1013第十三页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记全面、序时登记优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况2022/12/1014第十四页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登

7、记（三）特种日记账的设置和登记（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：以现金日记账为例：例例1：以某工厂：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月月30日库存现金余额为日库存现金余额为720元。元。（2）7月月1日，开出支票从银行提现日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额。元，以补足库存现金限额。（付字（付字1号）号）借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000（3）7月月10日，用现金支付设备修理费日，用现金支付设备修理费200元。（付字元。（付字5号）号）借：制造费

8、用借：制造费用 200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200（4）7月月14日，从银行提取现金日，从银行提取现金38 000元，备发工资元，备发工资(付字付字8号号)借：库存现金借：库存现金 38 00038 000 贷：银行存款贷：银行存款 38 00038 0002022/12/1015第十五页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（5）7月月15日，实发工资日，实发工资38 000元。（付字元。（付字14号）号）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 38 00038 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存

9、现金 38 000 38 000（6）7月月18日，厂长出差借款日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫元，出纳员以现金付讫（付字（付字25号）号）借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 800800 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 800800（7）7月月20日厂长出差回厂交回余额现金日厂长出差回厂交回余额现金50元元（收字（收字11号）号）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 5050 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款 50502022/12/1016第十六页，本课件共有49页库存现金日记账库存现金日记账2022/1

10、2/1017年年凭证凭证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入付出付出结存结存月月 日日字字号号厂长交回厂长交回余额余额 其他应收款其他应收款7 31本月合计本月合计 39 050 39 000 77017期初余额期初余额付付1付付25收收11付付5付付8付付14提现提现 银行存款银行存款付修理费付修理费制造费用制造费用发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬厂长出差厂长出差借款借款 其他应收款其他应收款提现提现 银行存款银行存款 720 1 0001 720 2001 520 38 00039 52038 000 1 520800 720 50 77017107147157187207back1

11、back2第十七页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记三、分类账的格式和登记方法三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记通常采用三栏式订本账；通常采用三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法：依据和方法：2022/12/1018总账总账出纳员以外的出纳员以外的人员登记人员登记逐笔登记逐笔登记记账凭证记账凭证定期登记定期登记汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表定期登记定期登记第十八页，本课件共有49页第七章第七章

12、第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（二）明细分类账的格式和登记（二）明细分类账的格式和登记依据：记账凭证依据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：格式：三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法（三）备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置2022/12/1019第十九页，本课件共有49页 目的：形成一种目的：形成一种目的：形成一种目的：形成一种“牵制牵制牵制牵制”作用（对账）作用（对账）作用（对账）作用（对账）（二）总账与明细账平行登记的要

13、点（二）总账与明细账平行登记的要点 1.1.同时登记。同时登记。总帐和明细账登记的时间一致。总帐和明细账登记的时间一致。2.2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方 3.3.金额相等。总账登记的金额金额相等。总账登记的金额 =所属明细账登记的金额之和。所属明细账登记的金额之和。4.4.依据相同。依据相同。统统 驭驭从属（说明）从属（说明）四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系（一）总账和明细账的关系 总账总账 二级账户二级账户 三级账户三级账户 明细账明细账财务科财

14、务科 供应科供应科 仓库仓库第七章第七章第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 总账总账 明细账明细账第二十页，本课件共有49页例：例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额一）先登记原材料总账和明细账的期初余额 A A企业企业1010月月1 1日日 总总 账：账：50005000元元 明细账：明细账：甲材料甲材料 1000KG1000KG，22元元,2000,2000元；元；乙材料乙材料 1500KG1500KG，22元，元，30003000元。元。（二）再登记本期发生的经济业务（二）再登记本期发生的经济业务 1010月月2 2日购入

15、一批原材料，价值日购入一批原材料，价值30003000元，款已付，料已入库。元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料其中购入：甲材料1000KG1000KG，22元，价款元，价款20002000元；元；乙材料乙材料500KG500KG，22元，价款元，价款10001000元。元。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20002000 乙材料乙材料 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 10 10月月8 8日生产领用甲材料日生产领用甲材料1200KG1200KG，22元；乙材料元；乙材料600KG600KG，22元。元。借：生产成本借：生产成本 36003600 贷：原材料贷：

16、原材料甲材料甲材料 2400 2400 乙材料乙材料 12001200第七章第七章第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记第二十一页，本课件共有49页1010月月2525日日购购入入甲甲材材料料3000KG3000KG，价价款款60006000元元；乙乙材材料料4000KG4000KG，价价款款80008000元元；款已由银行存款支付，料已验收入库。款已由银行存款支付，料已验收入库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 60006000 乙材料乙材料 80008000 贷：银行存款贷：银行存款 1400014000（三）登记本期发生额及期末余额

17、（结账）（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账同时登记总账和明细账 原材料总账原材料总账20 xx20 xx摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日10101 1期初余额期初余额借借5000500010102 2购入购入30003000借借8000800010108 8领用领用36003600借借4400440010102525购入购入1400014000借借184001840010103131月结月结170001700036003600借借1840018400第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记第二十二页，本课件共有49页 甲材料甲材料 原材

18、料明细账原材料明细账20 xx20 xx摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余100010002 22000200010102 2购入购入100010002 220002000200020002 24000400010108 8领用领用120012002 2240024008008002 21600160010102525购入购入300030002 260006000380038002 27600760010103131合计合计400040002 280008000120012002 224

19、002400380038002 276007600第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记第二十三页，本课件共有49页 乙材料乙材料 原材料明细账原材料明细账20 xx20 xx摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余150015002 23000300010102 2购入购入5005002 210001000200020002 24000400010108 8领用领用6006002 212001200140014002 22800280010102525购入购入40004000

20、2 280008000540054002 2108001080010103131合计合计450045002 2900090006006002 212001200540054002 21080010800第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记第二十四页，本课件共有49页 原材料总账20 xx摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或借或 贷贷余余 额额月月日日101期初余额期初余额借借5000102购入购入3000借借8000108领用领用3600借借44001025购入购入14000借借184001031月结月结170003600借借18400 甲材料 原材料明细账20 xx20 xx

21、摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余100010002 22000200010102 2购入购入100010002 220002000200020002 24000400010108 8领用领用120012002 2240024008008002 21600160010102525购入购入300030002 260006000380038002 27600760010103131合计合计400040002 280008000120012002 224002400380038002 2760

22、07600 乙材料 原材料明细账20 xx20 xx摘摘 要要收收 入入支支 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额10101 1初余初余150015002 23000300010102 2购入购入5005002 210001000200020002 24000400010108 8领用领用6006002 212001200140014002 22800280010102525购入购入400040002 280008000540054002 2108001080010103131合计合计450045002 2900090006006002

23、 212001200540054002 21080010800第二十五页，本课件共有49页（三）总账和明细账相互核对（三）总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系总账和明细账形成一种数量上的对应关系 编明细账户本期发生额及余额明细表编明细账户本期发生额及余额明细表 总总 账账 本期发生额本期发生额（期末余额期末余额）=所所 属属 明明 细细 账账本期发生额之和本期发生额之和（期末余额之和期末余额之和）明细账明细账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方甲材料甲材料20002000800080002400240076007600乙材料乙材料30003

24、00090009000120012001080010800合计合计500050001700017000360036001840018400第七章 会计账簿的设置与登记第二十六页，本课件共有49页1.1.账簿的基本内容账簿的基本内容 (1)(1)封面封面 (2)(2)扉页（账簿启用及交接表）扉页（账簿启用及交接表）（3 3）账页）账页账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）第七章 会计账簿的设置与登记五、会计账簿的登记规则和错账的更正五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用（一）会计账簿的启用第二十七页，本课件共有49页第七章第七

25、章第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（二）会计账簿的登记规则（二）会计账簿的登记规则2022/12/1028（1）必须根据审核无误）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。及时地登记各种账簿。（2）记账要用）记账要用蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色墨水墨水墨水墨水书写，不能用圆珠笔或铅书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。便于日后查考。红墨水只能红墨水只能红墨水只能红墨水只能限于冲账、划线和改错限于冲账、划线和改错限于冲账、划线和改错

26、限于冲账、划线和改错时时使用。使用。第二十八页，本课件共有49页2022/12/1029第七章 会计账簿的设置与登记 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方

27、（3）说明简明扼要）说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格第二十九页，本课件共有49页2022/12/1030（4）账簿应）账簿应按页次编号，按页次编号，防止散失。记防止散失。记账时，应按页账时，应按页逐页逐行登记，逐页逐行登记，不能跳行隔页不能跳行隔页08年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1

28、 4 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账第七章 会计账簿的设置与登记第三十页，本课件共有49页2022/12/103199年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总

29、分分 类类 账账作废作废（5）如果）如果发生了跳行发生了跳行隔页，应在隔页，应在空页或空行空页或空行处用处用红色墨红色墨红色墨红色墨水划对角线水划对角线水划对角线水划对角线注销注销注销注销，并注，并注明明“作废作废作废作废”字样。字样。第七章 会计账簿的设置与登记第三十一页，本课件共有49页2022/12/1032一、账簿的登记规则（6）账页记）账页记完完 时，应在每时，应在每页最后一行的页最后一行的“摘要摘要摘要摘要”栏写栏写上上“转次页转次页转次页转次页”字样并结出借、字样并结出借、贷方的发生额贷方的发生额累计和余额；累计和余额；在下一页第一在下一页第一行的行的“摘要摘要”栏中，写上栏中，

30、写上“承上页承上页承上页承上页”（或（或接前页）字样，接前页）字样，将上页末的发将上页末的发将上页末的发将上页末的发生额和余额转生额和余额转生额和余额转生额和余额转入入入入，然后在下一，然后在下一行开始登记新的行开始登记新的业务。业务。08年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分25承上承上页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页总总 分

31、分 类类 账账08年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025转次转次页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2022/12/10第三十二页，本课件共有49页2022/12/

32、1033（7）若若需需结结出出余余额额，应应在在“借借或或贷贷”栏栏写写表表示示余余额额方方向向“借借借借”或或“贷贷贷贷”，如果余额为，方向栏写，如果余额为，方向栏写“平平平平”。如：。如：xxxx年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月 日日 号号 数数1 11717承上页承上页78000780004600046000借借72000720001 12020 收收4 4收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款6000060000借借12000120001 12828 收收 1010收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款1200012000平平0 01 1

33、3131月月 结结7800078000118000118000平平0 0 应收账款总账应收账款总账第七章 会计账簿的设置与登记第三十三页，本课件共有49页第七章第七章第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（三）错账的查找和更正方法1.错账的种类（1）重复登记（2）漏记分录（3）方向记错借贷方向误记（4）科目串户记错会计科目（5）数字记错（6）计算错误合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查 分录过账结账试算2022/12/1034第三十四页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（

34、2）重点检查）重点检查差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错差错注意：注意：除以除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以

35、若错移两位，除以9以后的商数还要再除以后的商数还要再除11依此类推依此类推2022/12/1035第三十五页，本课件共有49页2022/12/10363.错账的更正方法错账的更正方法（1）划线更正法）划线更正法【例例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 错账：账户中登记为。错账：账户中登记为。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。管理费用管理费用 5 5 原来的错账张三张三更正方法错误更正方法正确第七章 会计账簿的设置与登记第三十六页，本课件共有49页2022/12/1037摘 要总账科目 明细

36、科目借方金额贷方金额千百十元角分千百十元角分分配制造费分配制造费用用生产生产成本成本甲产品甲产品74550乙产品乙产品83750制造制造费用费用158300合合计计158300158300会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日 字字 号号千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千 百百 十十 元元 角角 分分69转转5车间领车间领材料材料原材料原材料72800借借7280030转转38车间人车间人员工资员

37、工资应付职应付职工薪酬工薪酬75000借借14780030转转39车间人员车间人员福利费福利费应付职应付职工薪酬工薪酬10500借借 15830030转转45分配制造分配制造费用费用生产成生产成本本138300 平平0总 分 类 账 会计科目:制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红张红第七章 会计账簿的设置与登记适用性适用性适用性适用性记账凭证填写记账凭证填写正确，过账发生错误；正确，过账发生错误；注注注注：结账以后结账以后结账以后结账以后发现账户的发现账户的登记有错误，此时登记有错误，此时不不不不 能用能用能用能用划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法，只能用红笔，只能用红笔

38、更正法或蓝笔补记法。更正法或蓝笔补记法。第三十七页，本课件共有49页2022/12/1038第七章 会计账簿的设置与登记（2）红字更正法）红字更正法 适用适用1 1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。方法：方法：方法：方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例例2】企业用银行存款

39、企业用银行存款2 500元支付产品广告费。元支付产品广告费。错误分录为：错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。第三十八页，本课件共有49页2022/12/1039 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 5002 500

40、2 5002 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原来的原来的原来的原来的错账错账错账错账B 编制正确分录并记账：借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500第七章 会计账簿的设置与登记第三十九页，本课件共有49页2022/12/1040适用适用适用适用2 2：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。【例例例例3 3】用银行存款用银行存款用

41、银行存款用银行存款5050元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账 红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差之差之差之

42、差：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账第七章 会计账簿的设置与登记第四十页，本课件共有49页2022/12/1041（3）补充登记法）补充登记法适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。金额。蓝字补记蓝字补记蓝字补记蓝字补记 【例例例例4 4】收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款35003500元存入银

43、行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 350350350350 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 350350350350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原 来 的 错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元：借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账原来的

44、错账原来的错账原来的错账第七章 会计账簿的设置与登记第四十一页，本课件共有49页 制造费用制造费用 原材料原材料 生产成本生产成本1500015000150001500015000150001500015000练习练习:1.6 1.6月月5 5日，生产甲产品领用原材料日，生产甲产品领用原材料1500015000元，作记账凭证为：元，作记账凭证为：借借:制造费用制造费用 15000 15000 贷贷:原材料原材料 1500015000 并已登记入账，并已登记入账，6 6月月2929日发现错误，要求予以更正。日发现错误，要求予以更正。改正改正:借借:制造费用制造费用15000 15000 借借:生

45、产成本生产成本 1500015000 贷贷:原材料原材料 1500015000 贷贷:原材料原材料 150001500015000150001500015000第七章 会计账簿的设置与登记第四十二页，本课件共有49页2.2.如上题凭证是正确的如上题凭证是正确的:借借:生产成本生产成本 1500015000 贷贷:原材料原材料 1500015000 但据此登账时误写为但据此登账时误写为1600016000元。问元。问:若若6 6月月2929日发现错误时如何改正日发现错误时如何改正?若若7 7月月1010日发现错误时，如何改正日发现错误时，如何改正?答答:若若6 6月月2929日发现错误时，用划线

46、更正法改正。日发现错误时，用划线更正法改正。若若7 7月月1010日发现错误时，用红字冲销法日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更因为结账以后不能用划线更 正法正法)改正。改正。借借:生产成本生产成本 10001000 贷贷:原材料原材料 10001000 生产成本生产成本16000160001600016000原材料原材料1000100010001000第七章 会计账簿的设置与登记第四十三页，本课件共有49页第七章第七章第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记六、对账六、对账对账簿记录进行核对的工作对账簿记录进行核对的工作（

47、一）对账的内容（一）对账的内容1.账证核对（账簿账证核对（账簿凭证）凭证）日记账、明细账日记账、明细账记账凭证、原始凭证记账凭证、原始凭证2.账账核对（账簿账账核对（账簿账簿）账簿）总账总账日记账、明细账日记账、明细账明细账明细账保管部门账簿保管部门账簿3.账实核对账实核对（账面数（账面数实际结存数）实际结存数）现金日记账余额现金日记账余额库存现金实有数库存现金实有数银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额财产物资明细账财产物资明细账库存实际数量库存实际数量债权、债务账面余额债权、债务账面余额结算单位的账面余额结算单位的账面余额2022/12/1044第四十四页，本课件

48、共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（二）对账的方法（二）对账的方法1.账证核对的方法账证核对的方法逐笔核对，工作量大，通常用于差错原逐笔核对，工作量大，通常用于差错原因查找中因查找中2.账账核对的方法账账核对的方法总分类账之间作试算平衡表总分类账之间作试算平衡表总账和明细账之间：根据明细账编制本期发生额及余额汇总表，总账和明细账之间：根据明细账编制本期发生额及余额汇总表，或直接相加核对或直接相加核对3.账实核对账实核对财产清查财产清查2022/12/1045第四十五页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记七、结账七、结账（一）结账

49、的概念（一）结账的概念结账就是在把一定时期结账就是在把一定时期(月份、季度、年度月份、季度、年度)内应记入内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户的账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录各种账户的本期发生额本期发生额及及期末余额期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。，并将余额结转下期或新的账簿。（二）结账的步骤（二）结账的步骤1.结账前查明本期发生的经济业务是否已全部登记入账结账前查明本期发生的经济业务是否已全部登记入账2.按照权责发生制原则编制本期收入、费用调整分录按照权责发生制原则编制本期收入、费用调整分录3.编制结账分录结转各种收入、费用账户的余额编制结账分录结转各种收

50、入、费用账户的余额4.计算各账户的本期发生额合计和期末余额计算各账户的本期发生额合计和期末余额2022/12/1046第四十六页，本课件共有49页第七章第七章 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（三）结账的形式（三）结账的形式月结、年结、季结月结、年结、季结 划线结账法，如月结：划线结账法，如月结：最后一笔记录下划通栏横线（不包括日期和凭证号）通栏横线下结算本月发生额及月末余额若无余额，余额栏“0 0”，借或贷栏“平平”摘要栏：本月合计或本月发生额及余额在下面再画一条通栏横线通栏横线季结采用同样做法，年结年结的最后一行划双红线双红线2022/12/1047第四十七页，本课件共有49页20