中财课件第二章货币资金.ppt

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1、中中财课件第二章件第二章货币资金金货币资金是指企业在生产经营过货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。程中处于货币形态的资产。包括库存现金、银行存款和包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金。一、现金概念一、现金概念狭义现金狭义现金：现金是指存放在企业财会部门，现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门管理的现金，即库存现金。由出纳人员专门管理的现金，即库存现金。广义现金广义现金：不仅包括狭义现金还包括银行：不仅包括狭义现金还包括银行存款和其他货币资金。存款和其他货币资金。注：会计学里采用狭义现金。注：会计学里采用狭义现金。第一节第一节 现金现金二、现金管理制度现金管理制

2、度 （1）规定现金使用范围）规定现金使用范围（八个方面）（八个方面）职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项;出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出（1 000元人民币以下的支出）;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(2)规定库存现金限额(3)不准坐支现金，即不准以收抵支，将现金收入和支付业务分开(4)不准白条抵库(5)不准私设小金库 （一）现金的日常核算(1)账户设置库存现金总账：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为：三、现金的核算三、

3、现金的核算库存现金库存现金期初余额期初余额收入现金金额收入现金金额支出现金金额支出现金金额库存现金结余金额库存现金结余金额库存现金日记账：库存现金日记账：账户除进行总分类核算外，账户除进行总分类核算外，还需设置现金日记账进行序时核算，有外币现金的还需设置现金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应分别人民币现金和外币现金设置现金日记企业，应分别人民币现金和外币现金设置现金日记账。（日清月结）账。（日清月结）(2)日常核算案例从开户银行提取现金1 200元准备发放工人奖金。借：库存现金 1200 贷：银行存款 1200公司管理部门购买零星办公用品，用现金支付900元借：管理费用 900 贷：库存

4、现金 900（二）现金清查核算1、批准前：调整账面记录v 流程图（板书）2、批准后或编表前：转销v （1）盘盈v 借：待处理财产溢一待处理流动资产损溢v 贷：其他应付款 v 营业外收入 （无法查明原因）v （2）盘亏v 借：其他应收款v 管理费用 （管理不善在、非常原因、无 v 法查明原因）v 贷：待处理财产溢一待处理流动资产损溢1、概念 备用金是企业根据需要而付给企业内部有关部门或职工个人，用于日常零星开支需要的业务周转金。（二）备用金的核算（二）备用金的核算报销预借 （1）账户设置：该账户是资产类账户，用于核算企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金。其账户结构为：2 2、备用金

5、的核算、备用金的核算其他应收款（或者：备用金）其他应收款（或者：备用金）期初余额期初余额拨付备用金金额拨付备用金金额收回备用金金额收回备用金金额备用金结余金额备用金结余金额（2 2）核算）核算备用金核算制度非定额备用金制度非定额备用金制度定额备用金制度定额备用金制度 备用金的备用金的非定额管理非定额管理 定额管理定额管理 1、拨付备用金时拨付备用金时:1:1、拨付备用金时拨付备用金时:2 2、持单据报销时持单据报销时:2:2、持单据报销时持单据报销时:（同时注销备用金）（同时注销备用金）3、注销备用金、注销备用金 备用金核算案例（非定额管理）职工李华出差从公司财务部门预借差旅费职工李华出差从公

6、司财务部门预借差旅费800元，元，以现金支付。以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款 800 贷：库存现金贷：库存现金 800职工李华出差回到公司后报销差旅费职工李华出差回到公司后报销差旅费900元，财务元，财务部门支付差额。部门支付差额。借：管理费用借：管理费用 900 贷：其他应收款贷：其他应收款 800 库存现金库存现金 100 课 堂 讨 论1、定额与非定额备用金核算的主要区别是什么？2、备用金是现金吗？银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的款项。（一）银行存款的定义（一）银行存款的定义一、银行存款的管理一、银行存款的管理（二）银行存款开户的有关规定（二）银行存款开户的有关规定

7、银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。第二节 银行存款 2022/12/1017基本存款账户：转账结算和现金收付。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；一般存款账户：是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；2022/12/1018临时存款账户是企业因经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。备注：一个企业只能选择一家银行的一个营业

8、机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。2022/12/1019（三）银行转账结算方式（三）银行转账结算方式银行转帐结算方式银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票支票支票信用卡信用卡汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款信用证信用证2022/12/1020 1.银行汇票银行汇票。它是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（付款期限：自出票日起一个月内;单位或个人均可使用，主要用于异地）2.银行本票银行本票。它是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持

9、票人的票据。（付款期限：自出票日起两个月内;单位或个人均可使用，主要用于同城）定额本票:1000元、5000元、10000元、50000元不定额本票2022/12/1021 4.支票支票。它是出票人签发的，委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。主要是同城 现金支票提取现金 转账支票只能转账 普通支票 可提现或转账 3.商业汇票商业汇票。它是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（付款期限：6个月;单位使用。同城或异地）商业承兑汇票 银行承兑汇票2022/12/1022 5汇兑汇兑。它是汇款人委托银行将其款项

10、支付给收 款人的结算方式。同城或异地 6托收承付托收承付。它是根据买卖合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。主要用于国有企业。银行有义务调查拒付原因。主要异地 7委托收款委托收款。它是收款人委托银行向付款人收取 款项的结算方式。同城或异地。2022/12/10238信用卡信用卡。它是指商业银行向单位或个人发行的，凭以向特约单位购物消费或向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。同城或异地9.信用证信用证：是由银行依据客户的要求开立的有条件承诺付款的书面文件，是国际结算的一种主要方式，。2022/12/10241、账户设置 银行存款总账：该账户是

11、资产类账户，账户结构 为：二、银行存款的核算二、银行存款的核算银行存款银行存款期初余额期初余额存入银行或其他金融存入银行或其他金融机构款项金额机构款项金额提取和支出款项提取和支出款项金额金额实际存在银行或其他金实际存在银行或其他金融机构的款项金额融机构的款项金额2022/12/1025银行存款日记账：账户除进行总分类核算外，还需设置银行存款日记账进行序时核算，有外币存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账。2022/12/10262、银行存款的核算、银行存款的核算销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明价款销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税元，增值税1

12、700元，价税合计元，价税合计11700元已收到并元已收到并存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）1700开出现金支票一张，支付广告费开出现金支票一张，支付广告费1200元。元。借：销售费用借：销售费用 1200 贷：银行存款贷：银行存款 12002022/12/1027 3.3.银行存款的清查 1 1）清查方法：清查方法：与银行“对账单”核对。2 2）清查手续：）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。未达账项：未达账项：A.A.基本含义基本含义

13、：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。2022/12/10282022/12/1029 B.B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况 1、企业已收银行未收、企业已收银行未收如：企业销售收到支票入账银行尚未入账2、企业已付银行未付、企业已付银行未付如：企业采购材料开出支票已作付款处理，但银行尚未入账3、银行已收企业未收、银行已收企业未收如：企业委托银行收款，银行收款后入账但企业尚未入账4、银行已付企业未付、银行已付企业未付如：银行代企业支付水电费已入账，但企业尚未

14、入账2022/12/1030 4 4）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法 项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调节后存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表年 月 日单位：元2022/12/1031银行存款余额调节表结果分析银行存款余额调节表结果分析1）“银行存款余额调节表”的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行2）调节后的双方余额不等，则有两种可能，一是银行存款余额调节表编制

15、错误;一是企业和银行双方某一方记账错误或者双方记账都错误。3）调节后的双方余额相等，则说明企业和银行双方记账一致，调节后的余额是企业可以实际运用的银行存款金额。2022/12/1032银行存款余额表案例：银行存款余额表案例：大华公司大华公司2009年年1月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为48800元，银行转来的对账单余额为元，银行转来的对账单余额为74000元，经过逐笔核对发元，经过逐笔核对发现有如下未达账项：现有如下未达账项：1）企业送存银行一张转支票，金额）企业送存银行一张转支票，金额2000元，企业已记银元，企业已记银行存款增加，但银行尚未入账行存款增加，但银行尚未

16、入账2）企业开出转账支票一张，金额）企业开出转账支票一张，金额18000元，企业已记银元，企业已记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续3）企业委托银行收款）企业委托银行收款10000元，银行已登记入账，但企元，银行已登记入账，但企业尚未收到收款通知业尚未收到收款通知4）银行代要求（）银行代要求（1）根据以上资企业支付水电费）根据以上资企业支付水电费800元，元，银行已登记入账但企业尚未收到付款通知。银行已登记入账但企业尚未收到付款通知。料编制银行存款余额调节表料编制银行存款余额调节表 （2）对银行存款余额调节表的结果进行分析。对银行存款余额

17、调节表的结果进行分析。2022/12/1033银行存款余额表案例参考答案银行存款余额表案例参考答案余额项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付4880010000 800银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付74000200018000调节后存款余额58000调节后的存款余额58000银行存款余额调节表2009年 1 月 31 日单位：元（1）2022/12/1034（2)结果分析 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制只是银行存款清的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账查的方法，它只起到对账作用，不能作为调

18、节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行应待收到有关原始凭证后再进行银行存款余额调节表调节后的余额相等，说明企银行存款余额调节表调节后的余额相等，说明企业与银行双方记账相符，企业实际可以运用的银业与银行双方记账相符，企业实际可以运用的银行存款金额为行存款金额为58000元。元。2022/12/1035讨论案例：12010年5月31日，天龙公司银行存款日记账余额为355 200元，银行对账单余额为369 700元。经逐笔核对，发现有如下未达账项及错账记录：(1)3月20日，将股东追加的投资32 000元送存银行，公司已入

19、账、银行尚未入账。(2)3月25日，公司将存入银行的销货款2000元错记为200元。(3)3月28日，开出26 000元的转账支票支付货款，公司已入账、银行尚未入账。(4)银行已入账、公司尚未入账的委托银行收款19 000元。(5)银行代公司支付水费300元，银行已入账、公司尚未入账。要求：编制“银行存款余额调节表”。2022/12/1036三、其他货币资金的核算三、其他货币资金的核算1、账户设置 总账：其他货币资金是指除“库存现金”和“银行存款”科目核算内容以外的各种货币资金。其他货币资金其他货币资金期初余额期初余额增加额增加额减少数减少数结余数结余数2022/12/1037明细账：其他货币

20、资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款2022/12/10382、核算案例：(P33)v）2010年5月6日，深圳大华股份有限公司将500000元存入在招商证券开设的证券户头。v借：其他货币资金一存出投资款500000v贷：银行存款 500000v）5月10日，购买10000股青岛海尔的股票，准备短期持有，每股市价16元。v借：交易性金融资产 160000v贷：其他货币资金一存出投资款1600002022/12/10392、核算案例：v3）2010年8月5日，深圳大华股份有限公司将100000从证券户转移到银行存款户。v借：银行存款 100000v贷：其他货币资金一存出投资款 100 0002022/12/1040谢谢！