营改增有关情况介绍协会.ppt

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1、营改增有关情况介改增有关情况介绍协会会营改增政策的主要变化营改增政策的主要变化 四个行业营改增介绍四个行业营改增介绍 全全面面实实施施营营改改增增，从从5 5月月1 1日日起起，将将试试点点范范围围扩扩大大到到建建筑筑业业、房房地地产产业业、金金融融业业、生生活活效效劳劳业业，并并将将所所有有企企业业新新增增不不动动产产所所含含增增值值税税纳纳入入抵抵扣扣范范围围，确确保保所所有有行行业业税税负只减不增。负只减不增。第第十十二二届届全全国国人人大大第第四四次次会会议议?政政府工作报告府工作报告?“确确保保所所有有行行业业税税负负只只减减不不增增赢赢得得现现场场代代表表委委员员热热烈烈的的掌掌声

2、声，李李克克强强总总理理讲讲“代代表表委委员员的的掌掌声声可可不不是是随随便便给给你鼓的，我们说话必须要算数，承诺必须要兑现！你鼓的，我们说话必须要算数，承诺必须要兑现！围绕着围绕着“所有行业税负只减不增目标进展政策所有行业税负只减不增目标进展政策设计。设计。适用税率。增值税征收率普遍比原营业税税适用税率。增值税征收率普遍比原营业税税率降低；即使增值税征收率与营业税税率保持不变，率降低；即使增值税征收率与营业税税率保持不变，对销售额进展价税别离后，换算为不含税销售额，应对销售额进展价税别离后，换算为不含税销售额，应纳税额也同样减少。纳税额也同样减少。新增不动产进项税额分期抵扣。新增不动产进项税

3、额分期抵扣。局部一般纳税人可以选择简易计税方法。局部一般纳税人可以选择简易计税方法。营业税的差额征税根本平移到增值税。营业税的差额征税根本平移到增值税。营业税的减免税政策根本平移到增值税。营业税的减免税政策根本平移到增值税。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 一、行业税率和征收率一、行业税率和征收率 增值税税率适用于一般纳税人。特别指出：增值税税率适用于一般纳税人。特别指出：转让土地使用权税率为转让土地使用权税率为11%；不动产租赁效劳为；不动产租赁效劳为11%，有形动产租赁效劳税率为，有形动产租赁效劳税率为17%。跨境应税。跨境应税行为，税率为零。行为，税率为零。第

4、一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 二、计税方法 增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法两种。局部营改增一般纳税人可选择使用简易方法计税。包括长期适用和过渡适用两类。长期类长期类 第一局部：营改增政策的第一局部：营改增政策的主要变化主要变化 过渡类过渡类 第一局部：营改增政策的主第一局部：营改增政策的主要变化要变化 过渡类过渡类 第一局部：营改增政策的主第一局部：营改增政策的主要变化要变化 第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 三、销售额确实定三、销售额确实定 销销售售额额，是是指指纳纳税税人人发发生生应应税税行行为为取取得得的的全全部部价

5、价款款和和价价外外费费用用，财财政政部部和和国国家家税税务务总总局局另另有有规规定定的的除除外。外。价价外外费费用用，是是指指价价外外收收取取的的各各种种性性质质的的收收费费，但但不包括以下工程：不包括以下工程：一一代代为为收收取取并并符符合合本本方方法法第第十十条条规规定定的的政政府府性基金或者行政事业性收费。性基金或者行政事业性收费。二二以以委委托托方方名名义义开开具具发发票票代代委委托托方方收收取取的的款款项。项。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 主要变化是增加了差额征税工程。主要变化是增加了差额征税工程。建筑效劳适用简易方法的，扣除分包款；建筑效劳适用简易方

6、法的，扣除分包款；房地产开发企业中的一般纳税人扣除土地价款；房地产开发企业中的一般纳税人扣除土地价款；金金融融商商品品转转让让扣扣除除买买入入价价、融融资资性性售售后后回回租租扣扣除除借借款款利利息息和和发发行债券利息；行债券利息；旅旅游游效效劳劳扣扣除除支支付付给给其其他他单单位位或或者者个个人人的的住住宿宿费费、餐餐饮饮费费、交交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 一一般般纳纳税税人人提提供供劳劳务务派派遣遣效效劳劳，以以取取得得的的全全部部价价款款和和

7、价价外外费费用用为为销销售售额额，按按照照一一般般计计税税方方法法计计算算缴缴纳纳增增值值税税；也也可可以以选选择择差差额额纳纳税税，以以取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用，扣扣除除代代用用工工单单位位支支付付给给劳劳务务派派遣遣员员工工的的工工资资、福福利利和和为为其其办办理理社社会会保保险险及及住住房房公公积积金金后后的的余余额额为为销销售售额额，按按照简易计税方法依照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。的征收率计算缴纳增值税。小小规规模模纳纳税税人人提提供供劳劳务务派派遣遣效效劳劳，以以取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用为为销销售售额额，按按照照简简易易

8、计计税税方方法法依依3%的的征征收收率率计计算算缴缴纳纳增增值值税税；也也可可以以选选择择差差额额纳纳税税，以以取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用，扣扣除除代代用用工工单单位位支支付付给给劳劳务务派派遣遣员员工工的的工工资资、福福利利和和为为其其办办理理社社会会保保险险及及住住房房公公积积金金后后的的余额为销售额，按照简易计税方法依余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。的征收率计算缴纳增值税。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 四、进项税额四、进项税额 营改增政策在进项税额抵扣上发生了较大的变化，主要有三个方面：营改增政策在进项税额

9、抵扣上发生了较大的变化，主要有三个方面：不动产和不动产在建工程分两年抵扣。不动产和不动产在建工程分两年抵扣。不得抵扣进项税额的情形有所增加。不得抵扣进项税额的情形有所增加。不不得得抵抵扣扣进进项项税税额额的的固固定定资资产产、无无形形资资产产、不不动动产产，发发生生用用途途改改变变，用用于于允允许许抵抵扣扣进进项项税税额额工工程程的的，在在改改变变用用途途的的次次月月计计算算可可抵抵扣扣进项税额。进项税额。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 增值税扣税凭证，是指：增值税扣税凭证，是指：3.3.农产品收购发票、农产品销售发票农产品收购发票、农产品销售发票 2021 20

10、21年年5 5月月1 1日至日至7 7月月3131日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票不含财政票据，下同上注明的收费费，暂凭取得的通行费发票不含财政票据，下同上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。金额计算可抵扣的进项税额。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 一不动产和不动产在建工程分期抵扣。取得的取得的不动产不动产直接购置直接购置承受捐赠承受捐赠承受投资入股承受投资入股抵债抵债增值税增值税抵扣凭证抵扣凭证应交税金应交税金待抵待抵扣进项税额扣进项税额应交税金应交税金应交应交增值税进项税额增值税进项税额购进货物购

11、进货物设计效劳设计效劳建筑效劳建筑效劳在建工程在建工程增值税增值税抵扣凭证抵扣凭证应交税金应交税金待抵待抵扣进项税额扣进项税额40%40%60%60%40%40%60%60%第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 融融资资租租入入的的不不动动产产，以以及及在在施施工工现现场场修修建建的的临临时时建建筑筑物物、构构筑物，其进项税额不适用上述分筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。年抵扣的规定。纳纳税税人人2021年年5月月1日日后后购购进进货货物物和和设设计计效效劳劳、建建筑筑效效劳劳，用用于于新新建建不不动动产产，或或者者用用于于改改建建、扩扩建建、修修缮缮、装装饰

12、饰不不动动产产并并增增加加不不动动产产原值超过原值超过50%的，其进项税额分的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。年从销项税额中抵扣。已已全全额额抵抵扣扣进进项项的的货货物物和和效效劳劳，转转用用于于在在建建工工程程的的，其其已已抵抵扣扣进进项项的的40%，应应于于转转用用的的当当期期从从进进项项中中扣扣减减，计计入入待待抵抵扣扣进进项项税税额额，并于转用的当月起第并于转用的当月起第13个月抵扣。个月抵扣。销销售售其其取取得得的的不不动动产产或或者者不不动动产产在在建建工工程程时时，尚尚未未抵抵扣扣完完毕毕的的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。待抵扣进项税额，允许于销售的当期从

13、销项税额中抵扣。注注销销税税务务登登记记时时，其其尚尚未未抵抵扣扣完完毕毕的的待待抵抵扣扣进进项项税税额额于于注注销销清清算的当期从销项税额中抵扣。算的当期从销项税额中抵扣。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 二不得抵扣的进项税额二不得抵扣的进项税额 用用于于简简易易计计税税方方法法计计税税工工程程、免免征征增增值值税税工工程程、集集体体福福利利或或者者个个人人消消费费的的购购进进货货物物、加加工工修修理理修修配配劳劳务务、效效劳劳、无无形形资资产产和和不不动动产产。其其中中涉涉及及的的固固定定资资产产、无无形形资资产产、不不动动产产，仅仅指指专专用用于于上上述述工工

14、程程的的固固定定资资产产、无无形形资资产产不包括其他权益性无形资产、不动产。不包括其他权益性无形资产、不动产。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 非正常损失。包括非正常损失的不动产、在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、撤除的情形。所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 购进

15、的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。纳税人承受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资参谋费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 三不得抵扣的进项税额用途改变三不得抵扣的进项税额用途改变 按按照照?试试点点实实施施方方法法?第第二二十十七七条条第第一一项项规规定定不不得得抵抵扣扣且且未未抵抵扣扣进进项项税税额额的的固固定定资资产产、无无形形资资产产、不不动动产产，发发生生用用途途改改变变，用用于于允允许许抵抵扣扣进进项项税税额额的的应应税税工工程程，可可在在用途改变的次月计算可以抵扣

16、的进项税额。用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。不不动动产产可可抵抵扣扣进进项项税税额额增增值值税税扣扣税税凭凭证证注注明明或或计计算算的的进项税额进项税额不动产净值率不动产净值率第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 五、纳税申报和预缴税款的地点五、纳税申报和预缴税款的地点 这这次次营营改改增增政政策策中中，制制定定了了跨跨县县市市、区区提提供供建建筑筑效效劳劳、转转让让不不动动产产、不不动动产产经经营营租租赁赁，以以及及房房地地产产开开发发企企业业销销售售自自行行开开发发房房地地产产工工程程有有关关纳纳税税申申报报和和预预缴缴税税款款地点的规定。地点的规定。第一局部

17、：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 一转让不动产一转让不动产 一一般般纳纳税税人人和和小小规规模模纳纳税税人人包包括括个个体体工工商商户户向向不不动动产产所所在在地地主主管管地地税税机机关关预预缴缴税税款款，向向机机构构所所在在地地主主管管国国税税机机关申报纳税。关申报纳税。自自建建依依照照全全额额、非非自自建建依依照照差差额额预预缴缴税税款款。转转让让其其取取得得的的不不动动产产，向向不不动动产产所所在在地地主主管管地地税税机机关关预预缴缴的的增增值值税税税税款款，可可以以在在当当期期增增值值税税应应纳纳税税额额中中抵抵减减，抵抵减减不不完完的的，结结转转下下期期继继续续抵

18、减。抵减。其其他他个个人人转转让让其其取取得得的的不不动动产产包包括括住住房房向向不不动动产产住房所在地主管地税机关申报纳税。住房所在地主管地税机关申报纳税。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 二不动产经营租赁二不动产经营租赁 单单位位和和个个体体工工商商户户出出租租不不动动产产不不含含个个体体工工商商户户出出租租住住房房，不不动动产产所所在在地地与与机机构构所所在在地地在在同同一一县县市市、区区的的，应应向机构所在地主管国税机关申报纳税。向机构所在地主管国税机关申报纳税。不不动动产产所所在在地地与与机机构构所所在在地地不不在在同同一一县县市市、区区的的，向向不不动动

19、产产所所在在地地主主管管国国税税机机关关预预缴缴税税款款，向向机机构构所所在在地地主主管管国国税税机机关关申申报报纳纳税税。预预缴缴的的增增值值税税款款，可可以以在在当当期期增增值值税税应应纳纳税税额额中中抵抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。减，抵减不完的，结转下期继续抵减。其其他他个个人人出出租租不不动动产产、出出租租住住房房，向向不不动动产产所所在在地地主主管管地税机关申报纳税。地税机关申报纳税。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 1.1.个个人人将将购购置置缺缺乏乏2 2年年的的住住房房对对外外销销售售的的，按按照照5%5%的的征征收收率率全全额额缴缴纳纳增增

20、值值税税；个个人人将将购购置置2 2年年以以上上含含2 2年年的的非非普普通通住住房房对对外外销销售售的的，以以销销售售收收入入减减去去购购置置住住房房价价款款后后的的差差额额按按照照5%5%的的征征收收率率缴缴纳纳增增值值税税；个个人人将将购购置置2 2年年以以上上含含2 2年年的的普普通通住住房房对对外外销销售售的的，免免征增值税。征增值税。个人销售或者出租不动产如何计税的规定个人销售或者出租不动产如何计税的规定:2.2.其其他他个个人人出出租租其其取取得得的的不不动动产产不不含含住住房房，应应按照按照5%5%的征收率计算应纳税额。的征收率计算应纳税额。3.3.个人出租住房，应按照个人出租

21、住房，应按照5%5%的征收率减按的征收率减按1.5%1.5%计计算应纳税额。算应纳税额。第一局部：营改增政策的主要变化第一局部：营改增政策的主要变化 例例如如：2021年年5月月16日日，我我市市市市民民王王某某将将未未满满2年年的的住住房房对对外销售，取得出售住房收入外销售，取得出售住房收入630万元。万元。改征增值税应纳税额改征增值税应纳税额=6301+5%5%=30万元万元 营营改改增增后后，我我市市个个人人转转让让同同样样价价格格的的二二手手住住房房，应应纳纳税税额额减少减少1.5万元。万元。第二局部第二局部 四个行业营改增介绍四个行业营改增介绍 一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介

22、绍 一征税范围一征税范围包包括括固固定定 、有有线线电电视视、宽宽带带、水水、电电、燃燃气气、暖暖气气等等经经营营者者向向用用户户收收取取的的安安装装费费、初初装装费费、开开户户费费、扩扩容容费费以以及及类类似似收收费费(原原增增值值税税按价外费用按价外费用)上上列列工工程程作作业业之之外外的的各各种种工工程程作作业业效效劳劳，如如钻钻井井打打井井、撤撤除除建建筑筑物物或或者者构构筑筑物物、平平整整土土地地、园园林林绿绿化化、疏疏浚浚不不包包括括航航道道疏疏浚浚、建建筑筑物物平平移移、搭搭脚脚手手架架、爆爆破破、矿矿山山穿穿孔孔、外外表表附附着着物物包包括括岩岩层层、土土层层、沙沙层层等等剥剥

23、离和清理等工程作业。离和清理等工程作业。工程效劳工程效劳安装效劳安装效劳修缮效劳修缮效劳装饰效劳装饰效劳其他建筑效劳其他建筑效劳一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍 二税率二税率 改革前：按照改革前：按照3 3的税率差额纳税的税率差额纳税 改革后：一般计税，适用税率为改革后：一般计税，适用税率为1111；简易计税征收率为；简易计税征收率为3 3。三纳税地点三纳税地点 改革前：营业税的纳税地点劳务发生地改革前：营业税的纳税地点劳务发生地 改革后：增值税的纳税地点机构所在地改革后：增值税的纳税地点机构所在地 异地预征：保持地方利益格局根本不变。发生地预缴的值税异地预征：保持地方利益格局根本不变

24、。发生地预缴的值税 税税款款，机机构构地地可可以以在在当当期期增增值值税税应应纳纳税税额额中中抵抵减减，抵抵减减不不完完 的，结转下期继续抵减。的，结转下期继续抵减。异地代开：方便小规模纳税人异地代开：方便小规模纳税人 注意：其他个人提供建筑的纳税地点建筑效劳发生地。注意：其他个人提供建筑的纳税地点建筑效劳发生地。一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍 四销售额四销售额 1.1.一般计税一般计税 改改革革前前：以以取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用扣扣除除支支付付的的分分包包款款后的余额为销售额。后的余额为销售额。改改革革后后：一一般般纳纳税税人人提提供供建建筑筑效效劳劳，适适

25、用用一一般般计计税税方方法法计计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。平平移移：适适用用简简易易计计税税方方法法的的，以以取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。用扣除支付的分包款后的余额为销售额。一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍 一般纳税人老工程可选择简易征收一般纳税人老工程可选择简易征收 时间节点时间节点4 4月月3030日前日前 1.?1.?建建筑筑工工程程施施工工许许可可证证?上上注注明明的的合合同同开开工工日日期期按按建建筑筑法法规规定定，县县级级以以上上建建立立

26、部部门门向向施施工工方方颁颁发发局局部部特特别别小小或或特特别别重重大工程不需该证。大工程不需该证。2.2.未取得或不需取得许可证的，按合同注明的开工日期。未取得或不需取得许可证的，按合同注明的开工日期。3.3.如果许可证上未注明开工日期，依照合同。如果许可证上未注明开工日期，依照合同。此外还有甲供工程和清包工也可选择简易征收。此外还有甲供工程和清包工也可选择简易征收。五纳税义务发生时间五纳税义务发生时间 平平移移：纳纳税税人人提提供供建建筑筑效效劳劳采采取取预预收收款款方方式式的的，其其纳纳税税义义务发生时间为收到预收款的当天。务发生时间为收到预收款的当天。一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改

27、增介绍合同开工日期：XXXX年XX月XX日 一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍纳税人类型纳税人类型一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人简易计税方法简易计税方法简易计税方法简易计税方法一般计税方法一般计税方法清包工清包工甲供甲供工程工程老工程老工程纳纳税税人人小小规规模模纳纳税税人人一一般般纳纳税税人人一般计税方法，一般计税方法，全额全额11%简易计税方法简易计税方法差额差额3%差额差额3%预缴预缴差额差额3%预缴预缴差额差额2%预缴预缴建筑效劳发生地国税机关机构所在地机构所在地主管国税机关主管国税机关适用一般计税方法的，按照差额，依适用一般计税方法的，按照差额，依2%2%的预征率

28、，向建筑效劳所在地预缴税款的预征率，向建筑效劳所在地预缴税款适用简易计税方法的，按照差额，依适用简易计税方法的，按照差额，依3%3%的征收率，向建筑效劳所在地预缴税款的征收率，向建筑效劳所在地预缴税款简易计税方法简易计税方法差额差额3%一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍 甲甲建建筑筑公公司司为为增增值值税税一一般般纳纳税税人人，机机构构所所在在地地为为丰丰台台区区。20212021年年5 5月月1 1日日到到通通州州承承接接A A工工程程工工程程，并并将将A A工工程程中中的的局局部部施施工工工工程程分分包包给给了了乙乙公公司司，5 5月月3030日日发发包包方方按按进进度度支支付付工工

29、程程价价款款222222万万元元。当当月月该该工工程程甲甲公公司司购购进进材材料料取取得得增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明的的税税额额8 8万万元元；5 5月月甲甲公公司司支支付付给给乙乙公公司司工工程程分分包包款款5050万万元元，乙乙公公司司开开具具给给甲甲公公司司增增值值税税专专票票，税税额额4.954.95万万元元。对对A A工工程程工工程程甲甲建建筑筑公公司司选选择择适适用用一一般般计计税税方方法法计计算算应应纳纳税税额额，该该公公司司5 5月月需需缴缴纳多少增值税？纳多少增值税？该公司该公司5 5月销项税额为月销项税额为222/(1+11%)11%=22222/(1+11%

30、)11%=22万元万元一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍 甲甲建建筑筑公公司司为为增增值值税税一一般般纳纳税税人人，机机构构所所在在地地为为丰丰台台区区。20212021年年5 5月月1 1日日到到通通州州承承接接A A工工程程工工程程，并并将将A A工工程程中中的的局局部部施施工工工工程程分分包包给给了了乙乙公公司司，5 5月月3030日日发发包包方方按按进进度度支支付付工工程程价价款款222222万万元元。当当月月该该工工程程甲甲公公司司购购进进材材料料取取得得增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明的的税税额额8 8万万元元；5 5月月甲甲公公司司支支付付给给乙乙公公司司工工程程分

31、分包包款款5050万万元元，乙乙公公司司开开具具给给甲甲公公司司增增值值税税专专票票，税税额额4.954.95万万元元。对对A A工工程程工工程程甲甲建建筑筑公公司司选选择择适适用用一一般般计计税税方方法法计计算算应应纳纳税税额额，该该公公司司5 5月月需需缴缴纳多少增值税？纳多少增值税？该公司该公司5 5月销项税额为月销项税额为222/(1+11%)11%=22222/(1+11%)11%=22万元万元一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍 甲甲建建筑筑公公司司为为增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人，机机构构所所在在地地为为东东城城区区。20212021年年5 5月月1 1日日到到丰丰台

32、台承承接接A A工工程程工工程程，并并将将A A工工程程中中的的局局部部施施工工工工程程分分包包给给了了乙乙公公司司，5 5月月3030日日发发包包方方按按进进度度支支付付工工程程价价款款222222万万元元。5 5月月甲甲公公司司支支付付给给乙乙公公司司工工程程分分包包款款5050万万元元。甲建筑公司甲建筑公司5 5月需如何缴纳增值税？月需如何缴纳增值税？该公司该公司5 5月在月在丰台区丰台区 在在东城东城全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=05.01-5.01=0万元万元一、建筑业营改增介绍一、建筑业营改增介绍 六税负六税负 1.1.差额

33、征税。差额征税。2.2.允许建筑老工程选择简易计税。允许建筑老工程选择简易计税。3.3.甲供材不作为建筑企业的税基。甲供材不作为建筑企业的税基。4.4.允许施工现场建立的临时设施一次性抵扣。允许施工现场建立的临时设施一次性抵扣。5.5.允许清包工企业选择简易计税。允许清包工企业选择简易计税。6.6.允允许许试试点点后后新新开开工工的的甲甲方方采采购购材材料料的的建建筑筑工工程程选选择择简简易易计税。计税。初步判断：建筑业税负下降初步判断：建筑业税负下降 二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍 一一)征税范围征税范围 房地产企业销售自行开发的房地产工程。自行开发是指在依法房地产企业销售自行

34、开发的房地产工程。自行开发是指在依法取得土地使用权的土地上进展根底设施和房屋建立。一手房取得土地使用权的土地上进展根底设施和房屋建立。一手房 房地产企业以接盘等形式购入未完工的房地产工程继续开发后，房地产企业以接盘等形式购入未完工的房地产工程继续开发后，以自己的名义立项销售的，也属于销售自行开发的房地产工程。以自己的名义立项销售的，也属于销售自行开发的房地产工程。二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍 二税率二税率 改革前：按照改革前：按照5 5的税率纳税的税率纳税 改改革革后后：一一般般计计税税差差额额征征税税，适适用用税税率率为为1111；简简易易计税，征收率为计税，征收率为5 5。

35、三纳税地点三纳税地点 改革前：营业税的纳税地点不动产所在地改革前：营业税的纳税地点不动产所在地 改革后：增值税的纳税地点机构所在地改革后：增值税的纳税地点机构所在地 采采取取预预收收款款方方式式销销售售自自行行开开发发的的房房地地产产工工程程，应应在在收收到到预预收收款款的的次次月月纳纳税税申申报报期期按按照照3%3%的的预预征征率率预预缴缴增增值值税税。纳纳税税申申报报时时，可可抵抵减减已已预预缴缴税税款款。未未抵抵减减完完的的预预缴缴税税款款可可以以结结转转下下期期继继续抵减。续抵减。二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍 四销售额四销售额 改革前：以收取的全部价款和价外费用为销售额

36、。改革前：以收取的全部价款和价外费用为销售额。改改革革后后：房房地地产产企企业业中中的的一一般般纳纳税税人人销销售售房房地地产产工工程程选选择择简简易易计计税税方方法法的的房房地地产产老老工工程程除除外外，以以取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用，扣扣除除受受让让土土地地时时向向政政府府部部门门支支付付的的土土地地价价款款后后的的余余额额为为销销售售额额。支支付付的的土土地地价价款款以以省省级级以以上上含含省省级级财财政政部部门门监印制的财政票据为合法有效凭证。监印制的财政票据为合法有效凭证。二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍土地出让金二、房地产业营改增介绍二、房地产业营

37、改增介绍 平平移移：适适用用简简易易计计税税方方法法的的，以以取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用为销售额。用为销售额。一般纳税人老工程可选择简易征收一般纳税人老工程可选择简易征收 时间节点时间节点4 4月月3030日前：日前：1.?1.?建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证?上注明的合同开工日期。上注明的合同开工日期。2.?2.?建建筑筑工工程程施施工工许许可可证证?上上未未注注明明合合同同开开工工日日期期或或者者未未取取得得?建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证?但建筑工程承包合同注明的开工日期。但建筑工程承包合同注明的开工日期。二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍合同工

38、期：XXX天 二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍纳税人纳税人简易计税简易计税5%小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人简易计税简易计税5%一般计税差额一般计税差额11%自行开发的老工程自行开发的老工程纳纳税税人人小小规规模模纳纳税税人人一一般般纳纳税税人人一般计税方法，一般计税方法，差额差额11%简易计税方法简易计税方法全额全额5%简易计税方法简易计税方法全额全额5%收到预收款收到预收款5%预缴预缴收到预收款收到预收款5%预缴预缴收到预收款收到预收款3预缴预缴机构所在地国税机关二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍 五纳税义务发生时间五纳税义务发生时间 改改革革前前：房房

39、地地企企业业销销售售房房地地产产工工程程，采采取取预预收收款款方方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。改改革革后后：房房地地企企业业销销售售房房地地产产工工程程，其其纳纳税税义义务务发发生生时时间间为为收收讫讫销销售售款款项项或或者者取取得得索索取取销销售售款款项项凭凭据据的的当当天天，未未签签订订书书面面合合同同或或者者书书面面合合同同未未确确定定付付款款日日期期的的，为为不不动动产权属变更的当天。产权属变更的当天。二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍 A A房房地地产产企企业业一一般般纳纳税税人人自自行行开开发发了了B B房房地地

40、产产工工程程，施施工工许许可可证证注注明明的的开开工工日日期期是是2021 2021 年年3 3月月1515日日，20212021年年1 1月月1515日日开开场场预预售售房房地地产产，至至20212021年年4 4月月3030日日共共取取得得预预收收款款52505250万万元元，已已按按照照营营业业税税规规定定申申报报缴缴纳纳营营业业税税。A A房房地地产产企企业业对对上上述述预预收收款款开开具具收收据据，未未开开具具营营业业税税发发票票。该该企企业业20212021年年5 5月月又又收收到到预预收收款款52505250万万元元。20212021年年6 6月月共共开开具具了了增增值值税税普普

41、通通发发票票1050010500万万元元含含20212021年年4 4月月3030日日前前取取得得的的未未开开票票预预收收款款52505250万万元元，和和20212021年年5 5月月收收到到的的52505250万万元元，同同时时办办理理房房地地产产产产权权转转移手续。纳税人在移手续。纳税人在7 7月申报期应申报多少增值税税款？月申报期应申报多少增值税税款？销售老工程可选择简易计税方法销售老工程可选择简易计税方法6 6月申报期预缴税款月申报期预缴税款=5250=52501 15 555150150万元万元7 7月申报期应申报月申报期应申报525052501 15 5551501500 0万元

42、万元二、房地产业营改增介绍二、房地产业营改增介绍 A A房房地地产产企企业业销销售售自自行行开开发发的的房房地地产产工工程程有有关关情情况况同同上上例例。20212021年年6 6月月还还取取得得了了建建筑筑效效劳劳增增值值税税专专用用发发票票价价税税合合计计11101110万万元元其其中中：注注明明的的增增值值税税税税额额为为110110万万元元，纳纳税税人人选选择择一一般般计计税税方方法法，按按照照适适用用税率计算应纳税额。纳税人在税率计算应纳税额。纳税人在7 7月申报期应申报多少增值税税款？月申报期应申报多少增值税税款？进项税额进项税额110110万元万元二、房地产业营改增介绍二、房地产

43、业营改增介绍 六税负六税负 1.1.差额征税。差额征税。2.2.允许一般纳税人销售老工程选择简易计税。允许一般纳税人销售老工程选择简易计税。3.3.甲供工程工程购进的材料及设备可抵扣进项税额。甲供工程工程购进的材料及设备可抵扣进项税额。4.4.清包工工程购进的材料可抵扣进项税额。清包工工程购进的材料可抵扣进项税额。初步判断：房地产业税负下降初步判断：房地产业税负下降 三、金融业营改增介绍三、金融业营改增介绍 一征税范围一征税范围贷款效劳贷款效劳直接收费金融效劳直接收费金融效劳保险效劳保险效劳金融商品转让金融商品转让金融商品持有期间含到期金融商品持有期间含到期利息保本收益、报酬利息保本收益、报酬

44、三、金融业营改增介绍三、金融业营改增介绍 不征收增值税工程：1.存款利息。2.被保险人获得的保险赔付。营业税增值税税 率5%5%税 率6%6%征收率3%3%二税率二税率 三、金融业营改增介绍三、金融业营改增介绍三、金融业营改增介绍三、金融业营改增介绍 三、销售额三、销售额 一一贷贷款款效效劳劳，以以提提供供贷贷款款效效劳劳取取得得的的全全部部利利息息及及利利息息性性质质的的收收入为销售额。入为销售额。二二直直接接收收费费金金融融效效劳劳，以以提提供供直直接接收收费费金金融融效效劳劳收收取取的的手手续续费费、佣佣金金、酬酬金金、管管理理费费、效效劳劳费费、经经手手费费、开开户户费费、过过户户费费

45、、结结算算费费、转托管费等各类费用为销售额。转托管费等各类费用为销售额。三金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。三金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融企业发放贷款后，自结息日起金融企业发放贷款后，自结息日起9090天内发生的应收未收利息天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起按现行规定缴纳增值税，自结息日起9090天后发生的应收未收利息暂天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳增值税。不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳增值税。三、金融业营改增介绍三、金融业营改增介绍 税负税负 1.1.平移差额征税。平移差额征税。2.

46、2.根本平移税收优惠。根本平移税收优惠。3.3.购进或者租入不动产可抵扣进项税额。购进或者租入不动产可抵扣进项税额。4.4.购进其他货物或者效劳可抵扣进项税额。购进其他货物或者效劳可抵扣进项税额。初步判断：金融业税负方面问题不大初步判断：金融业税负方面问题不大三、金融业营改增介绍三、金融业营改增介绍 新增税收优惠新增税收优惠 1.1.质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品。2.2.持有政策性金融债券。持有政策性金融债券。3.3.享享受受免免征征增增值值税税的的一一年年期期及及以以上上返返还还本本利利的的人人身身保保险险包括其他年金保险。养老年金以外的年金保险。包括其他年金保险。养老年金

47、以外的年金保险。文化体育效劳餐饮住宿效劳居民日常效劳其他生活效劳教育医疗效劳旅游娱乐效劳 四、生活效劳业营改增介绍四、生活效劳业营改增介绍一征收范围一征收范围营业税增值税税 率5%-20%5%-20%税 率6%6%征收率3%3%二税率二税率 四、生活效劳业营改增介绍四、生活效劳业营改增介绍四、生活效劳业营改增介绍四、生活效劳业营改增介绍 三税负三税负 1.1.差额征税。差额征税。2.2.税收优惠。税收优惠。3.3.购进或者租入不动产。购进或者租入不动产。4.4.购进其他货物或者效劳。购进其他货物或者效劳。初步判断：生活效劳业整体税负下降初步判断：生活效劳业整体税负下降其他需要说明的事项：其他需

48、要说明的事项：2021 2021 年年1212月月1 1日，为进一步适应经济社会开展和税收现代化建立日，为进一步适应经济社会开展和税收现代化建立需要，在新系统根底上，在全国范围推行增值税电子发票，重点在电需要，在新系统根底上，在全国范围推行增值税电子发票，重点在电商、电信、快递、公用事业等行业。商、电信、快递、公用事业等行业。2021 2021 年年8484号公告号公告 20212021年年3 3月月1 1日起，对纳税信用日起，对纳税信用A A级增值税一般纳税人取消增值税发级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。票认证。20212021年年7 7号公告号公告 2021 2021年年5 5月月1

49、1日，纳税信用日，纳税信用B B级增值税一般纳税人取得销售方使级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票包括增值税专用发票、货物运输业增用新系统开具的增值税发票包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同，可以不再进展扫描值税专用发票、机动车销售统一发票，下同，可以不再进展扫描认证。认证。2021 2021年年5 5月月1 1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，20212021年年5 5月至月至7 7月期间不需进展增值税发票认证。月期间不需进展增值税发票认证。20212021年年2323号公告号公告 2021 2021年年1 1月月1 1日起，停顿使用。旧票可用到日起，停顿使用。旧票可用到20212021年年6 6月月3030日。日。2021 2021 年年9999号公告号公告 谢 谢