中国银行高山案.精讲备课讲稿.ppt

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1、中国银行高山案中国银行高山案.精讲精讲高山案引发的启示思考及相应对策高山案引发的启示思考及相应对策高山案概况高山案概况 高山案发暴露出的漏洞及原因高山案发暴露出的漏洞及原因 我国商业银行内部控制制度我国商业银行内部控制制度狼兄虎弟狼兄虎弟-高山案的断背兄弟高山案的断背兄弟主要内容主要内容LOGO一、案例简介一、案例简介案惊四座案惊四座 20052005年年1 1月月4 4日日 法院调查：法院调查：东北高速在中国银行哈尔滨支行河松分行近东北高速在中国银行哈尔滨支行河松分行近3 3亿巨款不翼亿巨款不翼而飞而飞 2005 2005年年1 1月月1515日日 公之与众：公之与众：引发轰动，数家企业涉及

2、巨额存款资金去向不明引发轰动，数家企业涉及巨额存款资金去向不明 20052005年年1 1月月3131日日 初揭迷雾：初揭迷雾：初步查证，中行高山案所涉金额超初步查证，中行高山案所涉金额超1010亿元人民币，主要亿元人民币，主要涉案人员已潜逃国外涉案人员已潜逃国外 涉案主要人员涉案主要人员 中国银行特大资金失窃案主要犯罪嫌疑中国银行特大资金失窃案主要犯罪嫌疑人，确定为哈顺合、北京绿洲、北京华能诚人，确定为哈顺合、北京绿洲、北京华能诚通公司等所有涉案公司的幕后实际掌控人李通公司等所有涉案公司的幕后实际掌控人李东哲和原中行河松支行行长高山。东哲和原中行河松支行行长高山。生于生于19651965年，

3、中行黑龙江分行年，中行黑龙江分行河松街支行原负责人河松街支行原负责人 ，自，自19981998年起担任支行主任领导职务、年起担任支行主任领导职务、后成为中行黑龙江分行河松街后成为中行黑龙江分行河松街支行行长直至此次事发支行行长直至此次事发 。高山高山 拥有数十家企业，总资产达拥有数十家企业，总资产达2020多亿元，业务涉及汽车销售、地产、多亿元，业务涉及汽车销售、地产、医药、广告传媒等，医药、广告传媒等，公司实际出资公司实际出资人和控制人均为李东哲（黑龙江世人和控制人均为李东哲（黑龙江世纪绿洲房地产开发公司纪绿洲房地产开发公司 、加拿大温、加拿大温哥华新天地公司）。哥华新天地公司）。李东哲李东

4、哲作案经过作案经过违规背书转让，转移资金违规背书转让，转移资金伪造存款证明及对账单，维持资金仍在账假象伪造存款证明及对账单，维持资金仍在账假象假冒业务人员，偷梁换柱假冒业务人员，偷梁换柱 借道地下钱庄，向境外转移资金借道地下钱庄，向境外转移资金 内外内外 勾结勾结 是指持票人在票据的背面签字或做出一定的批注，是指持票人在票据的背面签字或做出一定的批注，表示对票据做出的转让行为。表示对票据做出的转让行为。背书转让需要持票人盖有其相应印鉴，并与企业背书转让需要持票人盖有其相应印鉴，并与企业当初预留印鉴相符，方可实现转让。当初预留印鉴相符，方可实现转让。背书转让背书转让 高山从高山从2000年初开始

5、对企业存款动手脚，年初开始对企业存款动手脚，通过通过“背书转让背书转让”形式在资金进入银行之初，形式在资金进入银行之初，把资金转移到其他账户，根本未进入企业最初把资金转移到其他账户，根本未进入企业最初开立账户。开立账户。变了味的变了味的“背书转让背书转让”黑龙江省社保局黑龙江省社保局20032003年存入年存入1.81.8亿元社保资金，亿元社保资金，河松街中行开具河松街中行开具1818张张10001000万元面额存款凭证。万元面额存款凭证。东北高速案发后发现所持东北高速案发后发现所持1818张存单全部系伪张存单全部系伪造。造。伪造存款证明和对账单伪造存款证明和对账单偷梁换柱偷梁换柱 高山专门聘

6、用了一个叫刘静的编外人员，为银高山专门聘用了一个叫刘静的编外人员，为银行办理企业上门服务，收送支票，送对账单，割断行办理企业上门服务，收送支票，送对账单，割断了企业和真正的银行业务员之间的沟通往来，绕开了企业和真正的银行业务员之间的沟通往来，绕开银行内部的监管体系。银行内部的监管体系。银行内部有一种叫银行内部有一种叫“飞单飞单”或或“跳票跳票”的融资手段，的融资手段，即用高息揽存的方法，把企业的大额资金套进指定银行，即用高息揽存的方法，把企业的大额资金套进指定银行，然后把固定期限的存款划转到另一家企业账户，到期限结然后把固定期限的存款划转到另一家企业账户，到期限结算时再把本金连同利息回笼，从而

7、完成一次交易。算时再把本金连同利息回笼，从而完成一次交易。李东哲轻松获得近十亿元银行存款现金。李东哲轻松获得近十亿元银行存款现金。高息揽存，获得时间高息揽存，获得时间 数以亿计违法资金出境，唯有通过地下钱庄。数以亿计违法资金出境，唯有通过地下钱庄。李东哲和高山利用东北三省最大的地下钱庄。分批将李东哲和高山利用东北三省最大的地下钱庄。分批将资金转移到国外。资金转移到国外。地下钱庄，转移巨款地下钱庄，转移巨款 地下钱庄是一种特殊的非法金融组织。地下钱庄是一种特殊的非法金融组织。地下钱庄游离于金融监管体系之外，利用或部分利用地下钱庄游离于金融监管体系之外，利用或部分利用金融机构的资金结算网络，从事非

8、法买卖外汇、跨国金融机构的资金结算网络，从事非法买卖外汇、跨国(境境)资资金转移或资金存诸借贷等非法金融业务。金转移或资金存诸借贷等非法金融业务。20042004年年1212月月3030日，李东哲和李东虎兄日，李东哲和李东虎兄弟出逃弟出逃20042004年年1212月月3030日，高山从哈尔滨太日，高山从哈尔滨太平国际机场出逃平国际机场出逃 20022002年高山妻女在温哥华定居年高山妻女在温哥华定居计划得逞计划得逞按步出逃按步出逃LOGO二、高山案主要漏洞分析二、高山案主要漏洞分析高山案主要漏洞分析高山案主要漏洞分析v银行业竞争激烈，导致银行业竞争激烈，导致“揽存揽存”的疯狂扩张。的疯狂扩张

9、。v假承兑汇票的开立假承兑汇票的开立v银行基础工作薄弱银行基础工作薄弱v内部审计监督职能未能从分发挥内部审计监督职能未能从分发挥v国有产权导致委托国有产权导致委托-代理关系错位代理关系错位v内控制度不健全内控制度不健全v商业银行对操作风险的管理存在问题商业银行对操作风险的管理存在问题基层银行基层银行“揽存揽存”行为微观分析行为微观分析v管理上就存在重大的不规范，直到案发，该行甚至没有上同城结算系统，只能通过上级机构道里支行来进行。可以看出此种结算方式在制度上就逃避了上级支行的直接监管。揽存行为的错误应用揽存行为的错误应用v国内银行暗地里将员工所吸引的存款数和奖金挂钩，有的甚至与职位升迁挂靠。v

10、揽存行为的赚头太大：一个亿的存款，吸引的人能拿到18W的奖。v在巨大的经营压力下，商业银行不得不提高“存款利息”，但银行同时又必须维持存贷利息差，所以必须提高提高贷款利率，进一步加剧了银行的“坏账准备”。揽存制度分析揽存制度分析v主要一条途径是通过一些金融大盗为银行拉来巨大存款，但银行内部人员必须“反哺”，替他们“通关”或者提供资金。v另一方面银行为稳住存款源，对金融大盗的的要求尽量满足，甚至提供伪造的金融票据。v再者高息揽存导致了银行不走正式账，改走账外帐，而对账外帐缺乏的监管局是产生违法犯罪的源头。v最令人担心的是很大一部分利益都流入个人之手，导致公共财产的大量流失。承兑汇票的承兑汇票的正

11、规操作程序正规操作程序v原则上承兑汇票应该执行与保证金额度11的标准。v需要有相当数量足额的不动产的抵押，或变现能力强的证券作为质押。v商业银行承兑汇票指商业银行作为付款人，根据出票人的申请，承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件支付汇票金额的票据行为。其有利于企业及时收回货款，加快资金周转，提高资金使用率。高山案承兑高山案承兑汇票的违规操作汇票的违规操作v为了提高手续费等中介业务收入，该支行不惜降低票据的保证金比例，甚至严重低于法定比例，比如从法定的1：1降到1/3,使银行的坏账准备提升，风险失调。银行内部不能保持独立性原则银行内部不能保持独立性原则v独立性原则可以避免单独的一人从事和隐瞒不

12、合规行为提供合理的保证。v但是，两个人或者跟多的人合伙作弊即可逃脱者这类控制，导致内部控制失效。v高山能够轻易开出假票据，证据了银行内部从业人员对高山的妥协。银行基础工作太过薄弱银行基础工作太过薄弱v会计信息失真，不遵守会计核算真实性。v信贷管理不够严格，表现为信贷权利制约没有真正到位，信贷调查、审查和审批不能有效制约。v财务控制不力，费用管理普遍存在超范围开支、挤占成本现象。总行管理漏洞总行管理漏洞v总行对分支机构缺乏有效的监管，内控监督仍主要依靠同级自我监督和部门的相互制约。而高山正是通过伪造假存单和假凭证绕过了内部监控。v总行到基层的管理要经过4层，过多层次的管理容易诱发操作风险，其次多

13、级管理模式使风险信息难以真实迅速传递，致使风险的决策者和风险的承担者分离。内部审计职不能有效履行内部审计职不能有效履行v内部监督部门的独立性和权威性不够。具体表现为2方面：内部审计不能及时发现问题，也不敢深入挖掘问题。v内部审计缺乏相应的权限。在一些商业银行在实际工作却有很大程度上限制内部审计机构的权限。v内部审计手段落后，大部分商业银行内部审计手段依然停留在手工操作上，现阶段大多数只能通过现场检查的方式，影响了审计工作的科学性和有效性。v银行分支机构内控制度的检查、评价不足。使检查的频率和深度不能与程度相适应。内部控制贯彻执行力度不够内部控制贯彻执行力度不够v会计、出纳、信贷等操作岗位关键控

14、制点的规定没有落实到位。v违规经营屡禁不止：如人情贷款、关系贷款。v风险防范意识淡薄，有些机构由于柜员密码长期不换，形同虚设。委托委托-代理关系的错位代理关系的错位v关系：从初始委托人到国家权力中心的自上而下的授权链。（总行、一级分行、二级分行、支行既是委托人，又是代理人）v弊端：初始委托人缺乏对委托代理人的约束。v政府与国有商业银行的委托代理关系中，代表国家具体行委托人职能的政府官员拥有选者和监督代理人的投票权，但他们既不拥有剩余索取权，也不是投票风险的承担者。v过长的委托代理链条进一步加剧了产权责任不明的状况和国家及各级经营者之间的信息的不对称。操作风险管理存在问题操作风险管理存在问题v认

15、识不到位：具体表现在常把操作风险事件看成偶然的、局部的，因而存在侥幸心理，导致对操作风险的管理不够。v制度存在缺陷。这种多级管理、层层授权的管理制度，使风险的决策者与风险的最终承担者分离，往往使得有些支行追求经营业绩而忽视操作风险管理。v管理方式的失效。管理上还不能做到定量分析。结果评价主要包括十项指标：资本利润率、资产利润率、成本收入比、大额风险集中度指标、关联方交易指标、资产质量指标、不良贷款拨备覆盖率、资本充足指标、流动性指标、案件指标等。指标应用还不够完善有效。评分制度不够完善评分制度不够完善v一级：90分以上。v二级：综合评分8089分。v三级：综合评分70-79 分。v四级：综合评

16、分60 69 分。v五级：综合评分60分以下（存在明显漏洞）v高山案的主要贷款评分已经在60分以下，但内部审计在收到举报时没有进行实质性的审查。外部监管尚欠有力外部监管尚欠有力v外部监管部门对商业银行操作风险的管理体制不够，一旦分支机构负责人实施欺诈，这种监督制约就先得十分乏力。v如漫长的“休眠期”让高山和李东哲有了从分的时间去转移这笔资金。v高山从1998年开始就开始挪用公款，从客户资金挪用，然后“拆东墙，补西墙”。LOGO三、我国商业银行三、我国商业银行 内内部控制理论与实践部控制理论与实践 主要内容主要内容1.1.商业银行内控制度的含义商业银行内控制度的含义2.2.商业银行内部控制目标商

17、业银行内部控制目标3.3.我国商业银行内控理论我国商业银行内控理论4.4.我国商业银行内控现状我国商业银行内控现状商业银行内控制度的含义商业银行内控制度的含义v由于针对的角度不同，有关部门对于商业银行内部控由于针对的角度不同，有关部门对于商业银行内部控制制度的定义有所差别，但都大同小异。以下是内控制制度的定义有所差别，但都大同小异。以下是内控的一种比较具有权威的定义。的一种比较具有权威的定义。v内控制度：银行强化管理的一种自律行为，是保证其内控制度：银行强化管理的一种自律行为，是保证其资产的完整性，完成既定的经营目标和防范各种风险、资产的完整性，完成既定的经营目标和防范各种风险、对各职能部门及

18、员工从事的经营活动进行的风险控制、对各职能部门及员工从事的经营活动进行的风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序。制度管理和相互制约的方法、措施和程序。v内部控制的核心是防范各种风险，提高经营管理水平。内部控制的核心是防范各种风险，提高经营管理水平。商业银行内部控制目标商业银行内部控制目标基本目标基本目标基于董事会视角下的商基于董事会视角下的商业银行价值最大化。业银行价值最大化。基于行长经理层视基于行长经理层视角下的控制目标。角下的控制目标。基于操作执行层视基于操作执行层视角下的控制目标。角下的控制目标。战略控制战略控制目标目标一般目标一般目标 业务控制业务控制目标目标指通过风险管理来指

19、通过风险管理来指通过风险管理来指通过风险管理来实现价值持续增加实现价值持续增加实现价值持续增加实现价值持续增加的经营目标。的经营目标。的经营目标。的经营目标。即确保国际法律法规和商业银行内部规章制度的贯彻执行就是确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现确保业务记录、财务记录和其他管理信息的及时、真实和完整即确保风险管理体系的有效性法律法规法律法规法律法规法律法规的遵循性的遵循性的遵循性的遵循性经营活动的经营活动的经营活动的经营活动的效率、结果效率、结果效率、结果效率、结果信息的信息的信息的信息的可靠性可靠性可靠性可靠性风险的风险的风险的风险的可控性可控性可控性可控性很明显可以看出，战

20、略很明显可以看出，战略目标和一般目标是比较目标和一般目标是比较抽象、笼统的，没有一抽象、笼统的，没有一个确切的标准去衡量这个确切的标准去衡量这两大目标实现的程度。两大目标实现的程度。若想真正实现上述两大若想真正实现上述两大目标，银行必须将它们目标，银行必须将它们渗透到商业银行的各项渗透到商业银行的各项业务中。这便形成了商业务中。这便形成了商业银行的业务控制目标业银行的业务控制目标。一般目标业务控制业务控制目标目标其他从两大目标出发的业务目标其他从两大目标出发的业务目标存款业务存款业务贷款业务贷款业务中间业务中间业务其他业务其他业务会计会计计算机信息系统计算机信息系统我国商业银行内部控制理论我国

21、商业银行内部控制理论加强金融机构内部控制的指导原则加强金融机构内部控制的指导原则商业银行内部控制指引商业银行内部控制指引商业银行内部控制评价试行办法商业银行内部控制评价试行办法20042004年年8 8月月2020日中国银行业监督管理委员会第日中国银行业监督管理委员会第2525次主次主席会议通过，自席会议通过，自20052005年年2 2月月1 1日起施行。日起施行。中国人民银行于中国人民银行于20022002年年9 9月月1818日公布，自公布之日起日公布，自公布之日起施行。施行。中国人民银行于中国人民银行于19971997年年5 5月月1616日发布，日发布，19971997年年5 5月月

22、1616日起施行，且于日起施行，且于20022002年年9 9月月1818日废止。日废止。第二章内部控制的目标、原则第二章内部控制的目标、原则第三章内部控制的要素及内容第三章内部控制的要素及内容第四章对建立内部控制的基本要求第四章对建立内部控制的基本要求 第五章内部控制制度的管理与监督第五章内部控制制度的管理与监督加强金融机构内部控制的指导原则加强金融机构内部控制的指导原则第一章第一章 总则总则第六章附则第六章附则 详细内容见链接。但我们从它的一个总的框架可以看出，该指导原则比较详细内容见链接。但我们从它的一个总的框架可以看出，该指导原则比较详细内容见链接。但我们从它的一个总的框架可以看出，该

23、指导原则比较详细内容见链接。但我们从它的一个总的框架可以看出，该指导原则比较粗犷，没有涉及商业银行的业务控制目标，相对难以把握。但我们不可否认的是，粗犷，没有涉及商业银行的业务控制目标，相对难以把握。但我们不可否认的是，粗犷，没有涉及商业银行的业务控制目标，相对难以把握。但我们不可否认的是，粗犷，没有涉及商业银行的业务控制目标，相对难以把握。但我们不可否认的是，在在在在97979797年颁布该行政法规时还是非常具有重要意义和影响的。它使得商业银行在应年颁布该行政法规时还是非常具有重要意义和影响的。它使得商业银行在应年颁布该行政法规时还是非常具有重要意义和影响的。它使得商业银行在应年颁布该行政法

24、规时还是非常具有重要意义和影响的。它使得商业银行在应对风险，迫切需要加强内控时有了原则可依。对风险，迫切需要加强内控时有了原则可依。对风险，迫切需要加强内控时有了原则可依。对风险，迫切需要加强内控时有了原则可依。第三章第三章 授信的内部控制授信的内部控制 第五章第五章 存款及柜台业务的内部控制存款及柜台业务的内部控制 第七章第七章 会计的内部控制会计的内部控制 第九章第九章 内部控制的监督与纠正内部控制的监督与纠正 商业银行内部控制指引商业银行内部控制指引第四章第四章 资金业务的内部控制资金业务的内部控制 第二章第二章 内部控制的基本要求内部控制的基本要求 第一章第一章 总则总则 第八章第八章

25、 计算机信息系统的内部控制计算机信息系统的内部控制 第六章第六章 中间业务的内部控制中间业务的内部控制 第十章第十章 附则附则 很明显，该很明显，该指引指引与前面的与前面的指导原则指导原则在框架上差别就很大，很明显在框架上差别就很大，很明显的一点就是它落实到了具体的银行业务上，更有利于监督，也更有利于实现内控的一点就是它落实到了具体的银行业务上，更有利于监督，也更有利于实现内控目标。该目标。该指引指引是中国顺应国际趋势，加大商业银行内控的推行力度的结果。是中国顺应国际趋势，加大商业银行内控的推行力度的结果。更重要的是它充分考虑到了我国商业银行的实际情况，对症下药，同时也是站在更重要的是它充分考

26、虑到了我国商业银行的实际情况，对症下药，同时也是站在国际先进理论成果之上而千呼万唤始出来的，对我国商业银行影响很大。国际先进理论成果之上而千呼万唤始出来的，对我国商业银行影响很大。内控系统的基本要素及其相互关系内控系统的基本要素及其相互关系 5大要素v内部控制环境v风险识别与评估v内部控制措施v信息交流与反馈v监督评价与纠正监督评价与纠正监督评价与纠正信息信息交流交流与反与反馈馈内部控制措施内部控制措施信息信息交流交流与反与反馈馈风险识别与评估风险识别与评估内部控制环境内部控制环境这些要素相互联系，相互作用就形成了上图的内部控制系统。这些要素相互联系，相互作用就形成了上图的内部控制系统。现在，

27、很多研究内控的往往也都是以这五大要素为出发点的。现在，很多研究内控的往往也都是以这五大要素为出发点的。第三章第三章 评价内容评价内容第五章第五章 评分标准和评价等级评分标准和评价等级第七章第七章 罚罚 则则商业银行内部控制评价试行办法商业银行内部控制评价试行办法第四章第四章 评价程序和方法评价程序和方法第二章第二章 评价目标和原则评价目标和原则第一章第一章 总则总则 第八章第八章 附附 则则第六章第六章 组织和实施组织和实施延续延续第三章的评价内容主要从第三章的评价内容主要从五个方面来讲，即五个方面来讲，即指引指引中的五大要素：内部控中的五大要素：内部控制环境、风险识别与评估、制环境、风险识别

28、与评估、内部控制措施、信息交流内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。与反馈、监督评价与纠正。创新创新在第五章评分方法和评分在第五章评分方法和评分等级。内部控制评价采取等级。内部控制评价采取评分制。对内部控制的过评分制。对内部控制的过程和结果分别设置一定的程和结果分别设置一定的标准分值，并根据评价得标准分值，并根据评价得分确定被评价机构的内部分确定被评价机构的内部控制等级。控制等级。商业银行内部商业银行内部控制评价办法控制评价办法延续与创新延续与创新内部控制内部控制-过程评价过程评价-1v内部控制过程评价的标准分为500分，其中：内部控制环境100分、风险识别与评估100分、内部控制措施

29、100分、信息交流与反馈100分、监督评价与纠正100分。上述五部分评价得分加总除以5，得到过程评价的实际得分。v初次实施内部控制评价时，须对所有业务活动、管理活动和支持保障活动进行评价。再次评价时，至少应包括：授信业务、资金业务、存款及柜台业务、主要中间业务、计划财务、会计管理、计算机信息系统等。其他活动在每三次再次评价周期内应至少覆盖一次。内部控制内部控制-过程评价过程评价-2v在测试过程中遇有业务缺项或问题“不适用”时，应将涉及到的分值在评价项目总分中扣减。为了保持可比性，在得出其余适用项的总分后，还应将该评价项目的总得分进行调整。v调整后评价项目总得分=所有适用项目得分/(评价项目总分

30、-不适用项目总分)100%v单项分值小计和总分分值有小数时四舍五入。内部控制内部控制-结果评价结果评价v结果评价主要评价内部控制目标的实现情况，对这些指标的量化评价可以通过非现场的方式进行。结果评价主要包括十项指标：资本利润率、资产利润率、成本收入比、大额风险集中度指标、关联方交易指标、资产质量指标、不良贷款拨备覆盖率、资本充足指标、流动性指标、案件指标等。内控结果评价指标的标准分值为500分，转化为百分制后得出实际得分。v银监会可以根据商业银行整体风险情况、经济金融情况和银监会工作的重点，补充、修订或调整有关评价指标及其标准分值。评分方法评分方法内部控制过程评价内部控制过程评价内部控制结果评

31、价内部控制结果评价综合评价总分综合评价总分其中，过程评价的权其中，过程评价的权重为重为7070，结果评价，结果评价的权重为的权重为3030，两项，两项得分加总得出综合评得分加总得出综合评价总分。价总分。内部控制体系评价等级内部控制体系评价等级 五级内控评价等级五级内控评价等级v一级：一级：综合评分90分 以上（含90分）。指被评价机构有健全的内部控制体系，在各个环节均能有效执行内部控制措施，能对所有风险进行有效识别和控制，无任何风险控制盲点，控制措施适宜，经营效果显著。v二级：二级：综合评分8089分。指被评价机构内部控制体系比较健全，在各个环节能够较好执行内部控制措施，能对主要风险进行识别和

32、控制，控制措施基本适宜，经营效果较好。v三级：三级：综合评分70-79 分。指被评价机构内部控制体系一般，虽建立了大部分内部控制，但缺乏系统性和连续性，在内部控制措施执行方面缺乏一贯的合规性，存在少量重大风险，经营效果一般。v四级：四级：综合评分60 69 分。被评价机构内部控制体系较差，内部控制体系不健全或重要的内部控制措施没有贯彻执行或无效，管理方面存在重大问题，业务经营安全性差。v五级：五级：综合评分60分以下（不含60分）。被评价机构内部控制体系很差，内部控制体系存在严重缺失或内部控制措施明显无效，存在明显的管理漏洞，经营业务失控，存在重大金融风险隐患。上述等级也适用于单项评级，单项评

33、级结果主要用于对比分析。评级下调的几种情况评级下调的几种情况 重大责任事故包括：重大责任事故包括：（一）因安全防范措施不当，发生金融诈骗、盗窃、抢劫、爆炸等案件，造成重大影响或损失。（二）因经营管理不善发生挤提事件。（三）业务系统故障，造成重大影响或损失。（四）经查实的重大信访事件。1.1.若被评价机构在评价期内发生重大责任事故，若被评价机构在评价期内发生重大责任事故，应在上述评级的基础上下调一级。应在上述评级的基础上下调一级。2.2.内部控制体系连续在三个评价期内得不到改善内部控制体系连续在三个评价期内得不到改善的机构，其内部控制评价等级应适当下调。的机构，其内部控制评价等级应适当下调。商业

34、银行在内控方面的实质性进展商业银行在内控方面的实质性进展统一的法人制度统一的法人制度贷款风险防范机制贷款风险防范机制统一的计划财务统一的计划财务和会计管理制度和会计管理制度建立了初步的建立了初步的稽核监督体制稽核监督体制总行拥有法人财产权，并对全行经营的安全性、效益性负责，分行的事权范围和经营权限由总行法人授权界定。明确各级机构贷款审批权限，建立分级审批、审贷分离、贷前调查、贷中审查、贷后检查及贷款发放经信贷委集体讨论决定等。为完善财务制度，规范财务行为，强化财务约束与系统调控职能，提高经济效益，各国有商业银行先后建立统一计划财务制度。总行垂直领导、相对独立、直接向法定代表人负责的稽核监督体制

35、，形成总行稽核监督局、一级分行稽核处及其特派机构、二级分行稽核科。中行在内控方面的建设与成就中行在内控方面的建设与成就1.1.中行上市后，对内部控制采取了相应的措施中行上市后，对内部控制采取了相应的措施 进一步增强了风险管理体系的独立性、完善风险管理体系的组织架构。进一步增强了集中监控境内分行的风险管理、监管和监控。进一步完善了本行信用风险管理和评估的程序。进一步改进了风险监控和风险预警系统。成立内部控制委员会。成立内部控制委员会。加强本行内部稽核功能的独立性。加强本行内部稽核功能的独立性。明确员工在内部控制和遵守所适用规定方面的职责。明确员工在内部控制和遵守所适用规定方面的职责。指定更明确的

36、反洗钱制度。指定更明确的反洗钱制度。集中并加强对本行操作程序的监控，并建立有关操作程序的制衡机制。集中并加强对本行操作程序的监控，并建立有关操作程序的制衡机制。进一步增强了集中监控境内分行的风险管理、监管和控制进一步增强了集中监控境内分行的风险管理、监管和控制2004年年7月建立了更严格和统一的境内一级分行风险管理部总经理的任职资格月建立了更严格和统一的境内一级分行风险管理部总经理的任职资格认定制度。认定制度。2004年起，将新增公司贷款的审批权集中于境内一级分行或者总行，并于年起，将新增公司贷款的审批权集中于境内一级分行或者总行，并于2005年起将该规定扩展到本行存量公司贷款。年起将该规定扩

37、展到本行存量公司贷款。2005年起，将个人贷款审批权集中于境内一级分行。年起，将个人贷款审批权集中于境内一级分行。2004年年9月实施了新的信贷审批程序，根据该程序规定，总行风险管理部集中月实施了新的信贷审批程序，根据该程序规定，总行风险管理部集中核批、分析和监控本行境内分行的公司贷款决策。核批、分析和监控本行境内分行的公司贷款决策。2005年起，在本行十级客户信用评价体系下的年起，在本行十级客户信用评价体系下的“B”级以上（含级以上（含“B”级）信用级）信用评级须经本行境内一级分行或者总行审批。评级须经本行境内一级分行或者总行审批。2005年第二季度，进一步完善了贷款分类的标准，建立了专门负

38、责贷款分类工年第二季度，进一步完善了贷款分类的标准，建立了专门负责贷款分类工作的小组。作的小组。2005年第二季度开始，将公司贷款分类的审批权集中到总行和国内一级分行的年第二季度开始，将公司贷款分类的审批权集中到总行和国内一级分行的风险管理部。风险管理部。存量贷款：指还没有还完的贷款，仍欠款的余额。2002年开始启用信贷管理信息系统，监控本行的公司贷款，收集境内公司贷款年开始启用信贷管理信息系统，监控本行的公司贷款，收集境内公司贷款客户、贷款协议、风险分类和会计处理的信息。客户、贷款协议、风险分类和会计处理的信息。2003年实施了重大风险事项报告制度，该制度要求向总行风险管理部报告中道年实施了

39、重大风险事项报告制度，该制度要求向总行风险管理部报告中道风险管理事项。风险管理事项。2004年开始实施了资产质量监控系统，收集和分析本行境内公司贷款余额数据，年开始实施了资产质量监控系统，收集和分析本行境内公司贷款余额数据，监控本行信用风险。监控本行信用风险。中行在内控方面的建设与成就2.中国银行内部控制治理架构 总行内部控制治理架构 分行内部控制治理架构 稽核职能在内部控制治理架构中的作用 董事会董事会负责审批本行总行总体经营战略和重大政策，侧重于了解本行的主要负责审批本行总行总体经营战略和重大政策，侧重于了解本行的主要风险，确定可接受的风险水平，审批组织架构，任命高级管理层，对总行内部控风

40、险，确定可接受的风险水平，审批组织架构，任命高级管理层，对总行内部控制的有效性进行监管。制的有效性进行监管。董事会董事会还定期就本行经营管理领域内部控制的有效性与高级管理层进行讨论，还定期就本行经营管理领域内部控制的有效性与高级管理层进行讨论，及时审查管理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报告，督促管理层落及时审查管理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报告，督促管理层落实整改措施。实整改措施。高级管理层高级管理层主要负责执行董事会批准的各项战略，负责建立授权和责任明确、主要负责执行董事会批准的各项战略，负责建立授权和责任明确、报告关系清晰的组织结构，建立和实施健全、有效的内部控制，

41、及时采取措施纠报告关系清晰的组织结构，建立和实施健全、有效的内部控制，及时采取措施纠正内部控制出现的问题。正内部控制出现的问题。总行各部门总行各部门负责本部门业务和管理职能范围内的内控建设和内控制度的执行，负责本部门业务和管理职能范围内的内控建设和内控制度的执行，并向总行内控委员会报告本部门内部控制工作情况，部门负责人承担本部门内控并向总行内控委员会报告本部门内部控制工作情况，部门负责人承担本部门内控工作的直接责任，同时设内控合规员，在部门负责人的领导下开展本部门内控的工作的直接责任，同时设内控合规员，在部门负责人的领导下开展本部门内控的具体工作。具体工作。分行内部控制治理架构分行内部控制治理

42、架构 一级分行一级分行设立内控委员会，负责及维护其内控制度体系的总体设立内控委员会，负责及维护其内控制度体系的总体运行，决定内控相关制度，评估内控制度体系及制度的有效性，识运行，决定内控相关制度，评估内控制度体系及制度的有效性，识别内控体系的不足和缺陷，决定采取改进措施，督导相关措施的落别内控体系的不足和缺陷，决定采取改进措施，督导相关措施的落实和实行。实和实行。分行各部门分行各部门负责负责本部门业务和管理职能范围内的内控建设和内本部门业务和管理职能范围内的内控建设和内控制度的执行，并向分行内控委员会报告本部门内部控制工作情况。控制度的执行，并向分行内控委员会报告本部门内部控制工作情况。部门负

43、责人承担本部门内控工作的直接责任，同时设内控合规员，部门负责人承担本部门内控工作的直接责任，同时设内控合规员，在部门负责人的领导下开展本部门内控的具体工作。在部门负责人的领导下开展本部门内控的具体工作。本行二级分行本行二级分行监察部门负责辖区内基层机构有关内控措施的具监察部门负责辖区内基层机构有关内控措施的具体实施和监察监督。同时营业网点设内部控制合规员，负责监督该体实施和监察监督。同时营业网点设内部控制合规员，负责监督该营业网点依法合规经营和执行规章制度的情况并向二级分行提交报营业网点依法合规经营和执行规章制度的情况并向二级分行提交报告。告。中国银行中国银行稽核章程稽核章程明确了董事会及稽核

44、委员会是稽核工作的明确了董事会及稽核委员会是稽核工作的最高决策机最高决策机构构，负责本行稽核章程及政策、稽核工作年度计划及财务的审核与批准，聘任及，负责本行稽核章程及政策、稽核工作年度计划及财务的审核与批准，聘任及考核总行总稽核，审查稽核职能的有效性等重大稽核事项。考核总行总稽核，审查稽核职能的有效性等重大稽核事项。中国银行总行总稽核为稽核工作总负责人，直接向董事会及稽核委员会报告中国银行总行总稽核为稽核工作总负责人，直接向董事会及稽核委员会报告工作，在行政上向总行行长报告工作。各一级分行及海外机构的稽核工作人员由工作，在行政上向总行行长报告工作。各一级分行及海外机构的稽核工作人员由总行聘任，

45、并向总行稽核部门和该机构负责人报告。总行聘任，并向总行稽核部门和该机构负责人报告。固有缺陷固有缺陷串通舞弊串通舞弊2人为错误人为错误 3管理越权管理越权 4修订跟不上变化修订跟不上变化 5成本限制成本限制 1一般来说，控制程序的成本不能超过风险或者错误可能造成的损失和浪费。内部控制系统发挥作用的有效程序关键是取决于执行人员的实际运作。管理当局的干预一直是导致许多重大舞弊发生和会计报表失真的一个重要原因。不相容职责的恰当分离可以避免单独的一人从事和隐瞒不规行为提供合理的保证。被审计单位已有的控制程序一般都是为那些重复发生的常规性业务和类型而涉及的，可能导致对新增业务内容失去了控制作用。LOGO四

46、、相关案例介绍及分析四、相关案例介绍及分析 （一）相关案例介绍（一）相关案例介绍1.山西太原特大票据诈骗案山西太原特大票据诈骗案2.建行长春支行存款失踪案建行长春支行存款失踪案3.宜昌特大票据诈骗案宜昌特大票据诈骗案4.河南沈丘中行票据案河南沈丘中行票据案1.山西太原特大票据诈骗案山西太原特大票据诈骗案 20042004年月，山西证券有年月，山西证券有限责任公司的工作人员到山限责任公司的工作人员到山西省建行某支行支取到期的西省建行某支行支取到期的一笔存款时，发现存款余额一笔存款时，发现存款余额为零。月为零。月2828日，建行向公日，建行向公安机关报案。之后山西证券安机关报案。之后山西证券及其它

47、存款单位开始同有存及其它存款单位开始同有存款关系的各银行进行账务核款关系的各银行进行账务核对，结果发现多笔存款被骗，对，结果发现多笔存款被骗，于是一起自建国以来罕见的于是一起自建国以来罕见的金融诈骗案浮出水面。金融诈骗案浮出水面。本案令山西省城太原市内的商业银行几乎“全军覆没”，四大国有商业银行中只有中国工商银行幸免，股份制商业银行中有交通银行和光大银行涉案。所涉机构也由银行扩展至山西证券、信托公司、数家企事业单位等。其中一家银行的经营甚至一度陷入瘫痪。据了解，目前被抓据了解，目前被抓的的3131人中，有超过人中，有超过1010人人为各行的分理处主任或为各行的分理处主任或者支行负责人。其中，者

48、支行负责人。其中，仅一个某国有商业银行仅一个某国有商业银行就有就有7 7个左右分理处主个左右分理处主任被抓。任被抓。一大批分理一大批分理处主任被抓，成为本次处主任被抓，成为本次山西金融诈骗案的一个山西金融诈骗案的一个特点。特点。那么，分理处那么，分理处主任在本次的诈骗案中主任在本次的诈骗案中扮演了怎样的角色呢？扮演了怎样的角色呢？按照银行规定，分理处主任一般主要负责银行最基层按照银行规定，分理处主任一般主要负责银行最基层组织的日常经营，其中包括存款和取款。根据各家银行的组织的日常经营，其中包括存款和取款。根据各家银行的不同规定，很多分理处主任只有很小的甚至没有贷款权限。不同规定，很多分理处主任

49、只有很小的甚至没有贷款权限。这个最基层的主任并不好当。由于中国的国有商业银这个最基层的主任并不好当。由于中国的国有商业银行主要还是依靠存贷利息差来维持盈利，因此，吸收存款行主要还是依靠存贷利息差来维持盈利，因此，吸收存款的任务责无旁贷地落到了分理处主任的头上。的任务责无旁贷地落到了分理处主任的头上。事实上，银行对分理处主任的考核主要指标之一就是事实上，银行对分理处主任的考核主要指标之一就是依靠存款指标。这不但关系到分理处主任的收入，还关系依靠存款指标。这不但关系到分理处主任的收入，还关系到他们的升迁。如果成为分行中若干家支行中的到他们的升迁。如果成为分行中若干家支行中的“状元分状元分理处理处”

50、，这家分理处就有可能升格为支行。，这家分理处就有可能升格为支行。但杜建国在但杜建国在20012001年左右刚做分理处负责人的时候，也年左右刚做分理处负责人的时候，也过得相当艰苦。当时，像杜这样的过得相当艰苦。当时，像杜这样的“生产队长生产队长”均疲于奔均疲于奔命拉存款。当时，他们普遍觉得命拉存款。当时，他们普遍觉得“业务拓展费业务拓展费”不够用，不够用，要是跟其他银行竞争，只有两条途径：一个就是开辟更多要是跟其他银行竞争，只有两条途径：一个就是开辟更多的可以自己支配的的可以自己支配的“小金库小金库”来给客户来给客户“返点返点”，于是一，于是一些业务收入往往不入账，沦为些业务收入往往不入账，沦为