一财务报表的解读与分析的理论基础教学文案.ppt

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1、一财务报表的解读与分析一财务报表的解读与分析的理论基础的理论基础MBA会计学春季班 课程安排n专题一：财务报告编制基本理论（2次）n专题二：详细认识资产负债表（1.5次）n专题三：详细认识利润表（0.5次）n专题四：详细认识现金流量表（0.5次）n专题五：认识报表附注（0.5次）n专题六：财务报表分析（2次）n期末考试办法：期末考试办法：开卷，内容以授课内容为主2022/12/92专题一：财务报告编制基本理论；导读：导读：了解财务报告构成；熟悉财务报告使了解财务报告构成；熟悉财务报告使用者；掌握制约报表编制的基本假设和原则；用者；掌握制约报表编制的基本假设和原则；了解制约报表编制的法规体系；了

2、解会计报表了解制约报表编制的法规体系；了解会计报表的组成部分的组成部分会计要素；了解会计信息的产生会计要素；了解会计信息的产生过程。过程。2022/12/93深圳大学管理学院深圳大学管理学院 MBA MBA会计学会计学 初大智初大智第一 财务报告的构成2022/12/94第一节 财务报告的构成n一、财务报告的组成部分n（一）基本财务报表n1.资产负债表n2.利润表n3.现金流量表n4.所有者（股东）权益变动表n（二）报表附注2022/12/95财务报告实例了解真实财务报告的内容框架：平安银行上市公司财务报告实例特变电工财务报告实例2022/12/96深圳大学管理学院深圳大学管理学院 MBA M

3、BA会计学会计学 初大智初大智深圳市财务报表空表示样n见深圳市 深企资产负债表n 深企利润表n 深企现金流量表n 格式固定，只需财务人员填充即可2022/12/97第第二节二节 财务报告的使用者财务报告的使用者n企业的生存和发展需要投入资金以便获取人力、物力、企业的生存和发展需要投入资金以便获取人力、物力、各种服务、办公场所和设备等资源。同时，企业的经各种服务、办公场所和设备等资源。同时，企业的经营者为了有效使用各项资源，需要了解资源的取得渠营者为了有效使用各项资源，需要了解资源的取得渠道和偿付手段，掌握资源的数量、分布状态、使用效道和偿付手段，掌握资源的数量、分布状态、使用效果等信息。企业之

4、外的其它实体也需要获取类似信息果等信息。企业之外的其它实体也需要获取类似信息以便对这个实体的运行状况进行判断。以便对这个实体的运行状况进行判断。n这些信息的大部分来自会计数据。因此，会计是企业这些信息的大部分来自会计数据。因此，会计是企业中提供财务性数量信息的信息系统。中提供财务性数量信息的信息系统。2022/12/98第第二节二节 财务报告财务报告的使用者的使用者 n决策者需要信息支持。决策越重要，对有助于决策的信决策者需要信息支持。决策越重要，对有助于决策的信息需求就越大。息需求就越大。n在不同的社会经济环境下，在不同的社会经济环境下，财务报告使用者有很大区别。财务报告使用者有很大区别。n

5、在市场经济环境下，由于物质利益多元化，财务报告的在市场经济环境下，由于物质利益多元化，财务报告的使用者出现了多元化的格局使用者出现了多元化的格局。2022/12/99第第二节二节 财务报告财务报告使用者使用者(续续)n一、企业外部的一、企业外部的财务报告使用者财务报告使用者 n（一）（一）为企业投资人、债权人提供会计信息，满足其为企业投资人、债权人提供会计信息，满足其了解企业偿债能力和盈利能力的需要；了解企业偿债能力和盈利能力的需要；n（二）（二）为国家宏观经济管理部门提供会计信息，满足为国家宏观经济管理部门提供会计信息，满足其加强宏观调控的需要其加强宏观调控的需要；n（三）（三）为税收机关提

6、供有关企业课税、免税、递延纳为税收机关提供有关企业课税、免税、递延纳税的信息；税的信息；2022/12/910第第二节二节 企业会计信息的使用者企业会计信息的使用者(续续)n二、企业内部的二、企业内部的财务报告使用者财务报告使用者 n（一）为企业经营管理者提供会计信息，不断加（一）为企业经营管理者提供会计信息，不断加强和改善内部经营管理；强和改善内部经营管理；n（二）为企业的职工代表大会提供企业经营发展（二）为企业的职工代表大会提供企业经营发展方面的会计信息，为有效保护职工的合法权益提方面的会计信息，为有效保护职工的合法权益提供数据支持；供数据支持；2022/12/911第三节第三节 制约财务

7、报表制约财务报表 编制的基本会计假设编制的基本会计假设2022/12/912对对美能公司下列事美能公司下列事项进项进行分析，行分析，判断正判断正误误：美能公司郭美能公司郭总经总经理将个人旅游的机票及餐宿理将个人旅游的机票及餐宿费费3500元作元作为为差旅差旅费报销费报销，他，他觉觉得企得企业业是他自己的，所以个人支出可以是他自己的，所以个人支出可以由企由企业业来来负负担。担。美能公司有一个大的建筑美能公司有一个大的建筑项项目，从目，从2*12年年5月月10日开始至日开始至2*12年年7月月1日日结结束，束，该该公司因此公司因此编编制了从制了从5月月10日至日至7月月10日的会日的会计报计报表。

8、表。美能公司一下属分公司因美能公司一下属分公司因经营经营不善，正在面不善，正在面临临破破产产清算，清算，美能公司在美能公司在编编制合并制合并报报表表时对该时对该分公司与其它分公司按照分公司与其它分公司按照同同样样的的标标准准编编制。制。美能公司在美国美能公司在美国设设立分公司，主要的立分公司，主要的经济业务经济业务也集中在美也集中在美国，在向国内国，在向国内报报送送财务财务会会计报计报告告时时，记账货币记账货币仍仍为为美元。美元。2022/12/913第三节第三节 制约财务报表编制制约财务报表编制 基本会计假设基本会计假设n一、一、会计主体会计主体n二、持续经营二、持续经营n三、会计分期三、会

9、计分期n四、货币计量四、货币计量2022/12/914n会计主体假设限定了核算的空间范围；会计主体假设限定了核算的空间范围；n持续经营假设限定了会计核算的计价基础；持续经营假设限定了会计核算的计价基础；n会计分期假设限定了会计核算的时间范围；会计分期假设限定了会计核算的时间范围；n货币计量假设限定了会计核算的计量单位货币计量假设限定了会计核算的计量单位。会会计计假假设设总总结结2022/12/915第五节第五节 会计信息与环境的关系会计信息与环境的关系(续续)n会计规范会计规范n为了保证公司对外提供的财务报告有章可循，尽量减为了保证公司对外提供的财务报告有章可循，尽量减少由于环境不确定性对财务

10、报告的影响；也为了保证少由于环境不确定性对财务报告的影响；也为了保证公司外部的利害关系人能够客观判断企业的会计信息公司外部的利害关系人能够客观判断企业的会计信息质量，合理评价公司的经营者业绩，以便将不同公司质量，合理评价公司的经营者业绩，以便将不同公司的经营成果和财务状况进行比较和分析，各个国家都的经营成果和财务状况进行比较和分析，各个国家都根据本国的经济发展程度、会计管理体制、会计人员根据本国的经济发展程度、会计管理体制、会计人员职业素质等因素发布了一系列会计规范和制度。职业素质等因素发布了一系列会计规范和制度。2022/12/916第第四四节节 制约财务报表编制的基制约财务报表编制的基本会

11、计原则（本会计原则（12项）项）n客观性客观性n相关性相关性n明晰性明晰性n可比性可比性n实质重于形式（融资租赁）实质重于形式（融资租赁）n重要性重要性n谨慎性（不高估资产，不低估负债）谨慎性（不高估资产，不低估负债）n及时性及时性n权责发生制（非现金实现制）权责发生制（非现金实现制）n配比性配比性n历史成本历史成本n一致性一致性2022/12/917下述下述经济业务处经济业务处理是否遵循了理是否遵循了规则规则？某会某会计师计师事事务务所是由所是由张张心、；李安心、；李安创创建的，最近建的，最近发发生了下列生了下列经济业务经济业务，并由，并由会会计计做了相做了相应应的的处处理：理：（1）6月月

12、30日，日，计计提固定提固定资产资产折旧，采用年数折旧，采用年数总总和法，而此前和法，而此前计计提的折旧均提的折旧均采用直采用直线线法。法。（2）6月月30日，事日，事务务所所购买购买了一台了一台电脑电脑，价，价值值12000元，元，为为了少了少计计利利润润，少，少缴缴税，将税，将12000元一次性全部元一次性全部计计入当期管理入当期管理费费用。用。（3）6月月30日，在事日，在事务务所所编编制的制的对对外外报报表中表中显显示示“应应收收账账款款”60000元，但没有元，但没有“坏坏账账准准备备”项项目。目。案例要求：根据上述案例要求：根据上述资资料，分析料，分析该该事事务务所在所在处处理理这

13、这些些经济业务时经济业务时是否完全正是否完全正确，若有确，若有错误错误，主要是，主要是违违背了哪像会背了哪像会计计信息信息质质量要求及确量要求及确认计认计量的原量的原则则。2022/12/918第五节第五节 会计信息与环境的关系会计信息与环境的关系(续续)n会计法规会计法规体系层次图体系层次图 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法企业会计准则体系企业会计准则体系基本会计准则基本会计准则具体会计准则具体会计准则法规性法规性会计规范会计规范会计准则应用指南和解释公告会计准则应用指南和解释公告2022/12/919第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素 n一、会计要素一、会计要素 n

14、会计要素指会计报表中的重要项目，是对会计业务进会计要素指会计报表中的重要项目，是对会计业务进行分类的基础。行分类的基础。n企业财务会计报告条例规定了六个会计要素：资企业财务会计报告条例规定了六个会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2022/12/920会计要素n会计报表中的两个比较重要的报表 资产负债表和利润表是由六大会计要素组成的2022/12/921第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n资产资产 n资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业

15、带来经济利益的资源。或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。n资产是企业从事经营活动的经济基础。资产是企业从事经营活动的经济基础。n在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产及其他资产。2022/12/922第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n负债负债 n负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。n这种经济责

16、任需要在将来（近期或远期）以资产或这种经济责任需要在将来（近期或远期）以资产或劳务偿付。一般包括长短期借款、应付账款、应付劳务偿付。一般包括长短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、预收票据、应付职工薪酬、应交税金、应付股利、预收货款等项目。货款等项目。2022/12/923第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n所有者权益所有者权益n所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。n所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有

17、权。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。n这个要素表明了企业的产权归属关系，即产权归谁这个要素表明了企业的产权归属关系，即产权归谁所有。一般包括投资者对企业的资金投入、资本公所有。一般包括投资者对企业的资金投入、资本公积金、留存收益等。积金、留存收益等。2022/12/924第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n收入收入 n收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。n收入指企业在一个特定期间（会计月份或会计年度）中，

18、收入指企业在一个特定期间（会计月份或会计年度）中，通过销售产品（或商品）、提供劳务等经营业务实现的通过销售产品（或商品）、提供劳务等经营业务实现的营业收入，是企业利润的来源。营业收入，是企业利润的来源。n收入不包括为第三方或者客户代收的款项。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。2022/12/925第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n费用费用 n费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。流出。n费用是企业在生产经营过程中发

19、生的各项耗费。在生费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。在生产经营活动中，企业为了取得收入，必然发生人力、产经营活动中，企业为了取得收入，必然发生人力、物力、财力的消耗。这种消耗就是企业的费用，应该物力、财力的消耗。这种消耗就是企业的费用，应该从取得的收入中得到补偿。从取得的收入中得到补偿。2022/12/926第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n利润利润 n利润是指企业在一定会计期间内计入当期利润的所利润是指企业在一定会计期间内计入当期利润的所有者权益增值额，包括收入减去费用后的净额、直有者权益增值额，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。接计

20、入当期利润的利得和损失等。n利润是企业在一定时期内的收入总额减去成本费用利润是企业在一定时期内的收入总额减去成本费用总额后的余数。利润的增加，会相应地表现为资产总额后的余数。利润的增加，会相应地表现为资产的增加或负债减少，其结果是所有者权益的增值。的增加或负债减少，其结果是所有者权益的增值。2022/12/927第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n二、会计方程式二、会计方程式 n（一）资产、负债、所有者权益的数量关系（一）资产、负债、所有者权益的数量关系 n资产资产=权益权益n或：资产或：资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益n或：或：资产资产=负债负债+所有

21、者权益所有者权益 n（二）收入、费用和利润之间的数量关系（二）收入、费用和利润之间的数量关系 n收入收入-费用费用=利润（或亏损）利润（或亏损）2022/12/928第第六节六节 会计信息与会计要素会计信息与会计要素(续续)n（三）六个会计要素之间的数量关系（三）六个会计要素之间的数量关系 n期末资产期末资产=期末负债期末负债+期初所有者权益期初所有者权益+利润利润n或：期末资产或：期末资产 n=期末负债期末负债+期初所有者权益期初所有者权益+（收入（收入-费用）费用）2022/12/929第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生 n会计信息产生于对业务的会计处理。会计处理包括对会会计信息产

22、生于对业务的会计处理。会计处理包括对会计信息的确认、计量、记录和报告。计信息的确认、计量、记录和报告。n确认，就是分析判断一项业务是否属于会计业务，属确认，就是分析判断一项业务是否属于会计业务，属于哪个会计要素的业务；于哪个会计要素的业务；n计量是计算确定一项会计业务的入账金额；计量是计算确定一项会计业务的入账金额；n记录是采用适当的方法和手段储存会计信息；记录是采用适当的方法和手段储存会计信息；n报告是在对记录的会计信息进行整理和汇总的基础上报告是在对记录的会计信息进行整理和汇总的基础上向会计信息使用者披露整体性的会计信息。向会计信息使用者披露整体性的会计信息。2022/12/930第第七节

23、七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)n三、会计信息的确认与计量三、会计信息的确认与计量n会计信息的确认，就是将某一项目作为某一会计要素会计信息的确认，就是将某一项目作为某一会计要素的内容正式入账并在期末正式列入会计报表的过程。的内容正式入账并在期末正式列入会计报表的过程。n具体地讲，会计确认就是要确定发生的经济业务是否具体地讲，会计确认就是要确定发生的经济业务是否应当进入会计信息系统，应该作为什么会计要素的组应当进入会计信息系统，应该作为什么会计要素的组成部分进入，应该在什么时候进入。成部分进入，应该在什么时候进入。2022/12/931第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)

24、n会计信息的计量，简称会计计量，是在会计确认的会计信息的计量，简称会计计量，是在会计确认的前提下，对会计要素的内在数量关系加以衡量、计前提下，对会计要素的内在数量关系加以衡量、计算并予以确定，使其转化为可用货币表现的信息。算并予以确定，使其转化为可用货币表现的信息。n会会计计计计量量中中的的一一个个重重要要概概念念是是计计量量属属性性。计计量量属属性性是指可用于计量会计要素的计量尺度的特性。是指可用于计量会计要素的计量尺度的特性。2022/12/932第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)n会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、

25、可变现净值、现值和公允价值。现值和公允价值。n在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，即按照取得时支付的实际成本计量，负债等价物的金额，即按照取得时支付的实际成本计量，负债按照承担现时义务而实际收到的款项或资产金额计量。按照承担现时义务而实际收到的款项或资产金额计量。n由于财产物资都是在某个具体日期取得，相对于持续经营由于财产物资都是在某个具体日期取得，相对于持续经营的企业而言，这个日期就成为企业经营历史上的一个时点。的企业而言，这个日期就成为企业经营历史上的一个时点。取得成本也因此被称为历史成本。取得成本也因此被称为历

26、史成本。2022/12/933第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)n例1-1 张洪先生投入资本张洪先生投入资本100 000元，在某大学校园内开元，在某大学校园内开办便利店。办便利店。该企业拥有资产该企业拥有资产100 000元；张洪先生因为投资元；张洪先生因为投资而享有对该公司而享有对该公司100 000元的权益。元的权益。u会计方程式为：会计方程式为：u这笔业务导致资产和所有者权益同时增加这笔业务导致资产和所有者权益同时增加。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款=实收资本实收资本100 000=100 000100 000=100 0002022/12/9

27、34n第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)这笔业务导致一项资产（预付账款）增加，另一项资产这笔业务导致一项资产（预付账款）增加，另一项资产（银行存款）减少，总额不变。平衡关系不受影响。（银行存款）减少，总额不变。平衡关系不受影响。资资 产产=所有者权益所有者权益银行存款银行存款+预付账款预付账款=实收资本实收资本100 000=100 000-12 000+12 00088 000+12 000=100 000n例例1-2 店面房店面房月租月租2 000元，预付半年的租金。元，预付半年的租金。交易后的会计方程式为：交易后的会计方程式为：2022/12/935n 例1-3 便利店划

28、出便利店划出30 000元，购买柜台等设备。交元，购买柜台等设备。交易后的会计方程式为：易后的会计方程式为：这笔业务导致一项资产（固定资产）增加，另一项资产（银行这笔业务导致一项资产（固定资产）增加，另一项资产（银行存款）减少，总额不变存款）减少，总额不变。平衡关系不受影响。平衡关系不受影响。资资 产产=所有者权益所有者权益银行存款银行存款+预付账款预付账款+固定资产固定资产=实收资本实收资本88 000+12 000=100 000-30 000+30 00058 000+12 000+30 000=100 000n第第七七节节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/936n

29、例例1-4 从批发公司购进从批发公司购进20 000元的日用商品，承诺元的日用商品，承诺10天天后付款。交易之后的会计方程式为：后付款。交易之后的会计方程式为：这笔业务导致资产和负债同时等额增加，平衡关系不变。这笔业务导致资产和负债同时等额增加，平衡关系不变。资资 产产=负债负债+所有者所有者权益权益银行银行存款存款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付账款账款+实收实收资本资本58 000+12 000+30 000=100 00020 00020 00058 000+20 000+12 000+30 000=20 000+100 000第第七节七节 会计信息的产生

30、会计信息的产生(续续)2022/12/937n 例例1-5 商店采购了商店采购了12 000元的食品，随即支付货款。交元的食品，随即支付货款。交易后的会计方程式为：易后的会计方程式为：这笔业务对会计方程式的影响与例这笔业务对会计方程式的影响与例2、例、例3相同。相同。资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付账款账款+实收实收资本资本58 000+20 000+12 000+30 000=20 000+100 000-12 000+12 00046 000+32 000+12 000+30 000=20 000+1

31、00 000第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/938n例例1-6 归还批发公司归还批发公司10 000元欠款，交易之后方程式元欠款，交易之后方程式组成如下：组成如下：资资 产产=负债负债+所有者所有者权益权益银行银行存款存款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付账款账款+实收实收资本资本46 000+32 000+12 000+30 000=20 000+100 000-10 000-10 00036 000+32 000+12 000+30 000=10 000+100 000u这笔业务导致资产和负债等额减少，不影响平衡关系。这笔业务

32、导致资产和负债等额减少，不影响平衡关系。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/939n 例例1-7 签发签发10 000元，三十天后付款的票据给批发公司，偿元，三十天后付款的票据给批发公司，偿还余下所欠账款。交易之后方程式变化为还余下所欠账款。交易之后方程式变化为：u这笔业务的发生使得负债内部结构发生变化，一项负债这笔业务的发生使得负债内部结构发生变化，一项负债的增加导致另一项负债减少，而负债总额并没有受到影响。的增加导致另一项负债减少，而负债总额并没有受到影响。资资 产产=负债负债+所有者权所有者权益益银行银行存款存款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定

33、资产资产=应付应付账款账款+应付应付票据票据+实收实收资本资本36000+32000+12000+30000=10000+100000-10000+1000036000+32000+12000+30000=0+10000+100000第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/940资资 产产=负负 债债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付账款账款+应付应付票据票据+实收实收资本资本+营业营业收入收入36000+32000+12000+30000=0+10000+100000+22200+222005820

34、0+32000+12000+30000=0 +10000+100000+22200u例例1-8 销售商品共获得销售商品共获得22200元的货币资金收入，全部存元的货币资金收入，全部存入银行，该交易对会计方程式的影响如下所示：入银行，该交易对会计方程式的影响如下所示：这笔业务的发生导致企业的资产增加和所有者权益的增加（暂时报告为收这笔业务的发生导致企业的资产增加和所有者权益的增加（暂时报告为收入）。在会计方程式的两侧同时增加一个相同的数量，平衡关系不变。入）。在会计方程式的两侧同时增加一个相同的数量，平衡关系不变。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/941资资 产产

35、=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付票据票据+实收实收资本资本+营业营业收入收入58200+0+32000+12000+30000=10000+100000+22200+4100+410058200+4100+32000+12000+30000=10000+100000+26300例例1-9 赊销商品，赊销商品，有有4100元销售款尚未收回，商店允许这些顾客延元销售款尚未收回，商店允许这些顾客延期期30天付款。天付款。该交易对会计方程式的影响如下所示：该交易对会计方程式的影响如下所示：u这笔业务的发生

36、对会计方程式的影响与第这笔业务的发生对会计方程式的影响与第8 8笔业务相似，都是资产与收入笔业务相似，都是资产与收入同时增加。不同之处这笔业务增加的资产不是银行存款，而是应收账款。同时增加。不同之处这笔业务增加的资产不是银行存款，而是应收账款。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/942资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付票据票据+实收实收资本资本+营业营业收入收入58200+4100+32000+12000+30000=10000+100000+26300+35

37、00-350061700+600+32000+12000+30000=10000+100000+26300u 例例1-10 欠款客户交来欠款客户交来3500元偿还前欠商品价款，该交易对会计方元偿还前欠商品价款，该交易对会计方程式的影响如下所示：程式的影响如下所示：u请注意，我们并不在收到银行存款时确认收入，而是在提供服务时请注意，我们并不在收到银行存款时确认收入，而是在提供服务时就已确认了应计的收入，这在会计上称为就已确认了应计的收入，这在会计上称为“权责发生制权责发生制”。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/943资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银

38、行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付票据票据+实收实收资本资本+营业营业收入收入-营业营业费用费用61700+600+32000+12000+30000=10000+100000+26300-20600-2060061700+600+11400+12000+30000=10000+100000+26300-20600u例例1-11 当期销售商品成本当期销售商品成本2060020600元；元；该交易对会计方程式的影响如下：该交易对会计方程式的影响如下：u这笔业务的发生，导致企业资产减少和所有者权益减少（暂时报告为费用这笔业务的发生，导致企业

39、资产减少和所有者权益减少（暂时报告为费用的增加）。会计方程式的两侧同时减少相同的数量，平衡关系不受影响。的增加）。会计方程式的两侧同时减少相同的数量，平衡关系不受影响。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/944资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付票据票据+实收实收资本资本+营业营业收入收入-营业营业费用费用61700+600+11400+12000+30000=10000+100000+26300-20600-1600-160060100+600+11400+1

40、2000+30000=10000+100000+26300-22200例例1-12 当月当月两个雇员工资共计两个雇员工资共计161600元，已经支付。元，已经支付。这笔业务的发生导致企业资产减少和所有者权益减少（暂时报告为费用这笔业务的发生导致企业资产减少和所有者权益减少（暂时报告为费用的增加）。方程式的两侧同时减少相同的数量，平衡关系不受影响。的增加）。方程式的两侧同时减少相同的数量，平衡关系不受影响。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/945资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固

41、定资产资产=应付应付票据票据+实收资实收资本本+营业营业收入收入-营业营业费用费用60100+600+11400+12000+30000=10000+100000+26300-22200-2000-200058100+600+11400+12000+30000=10000+98000+26300-22200u例例1-13 张洪先生从企业提取先生从企业提取20002000元用于个人生活。该交易对会计元用于个人生活。该交易对会计方程式的影响如下所示方程式的影响如下所示：u这笔业务导致企业资产和所有者权益同时减少，会计方程式平衡这笔业务导致企业资产和所有者权益同时减少，会计方程式平衡关系不受影响关系

42、不受影响。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/946资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付票据票据+实收实收资本资本+营业营业收入收入-营业营业费用费用58100+600+11400+12000+30000=10000+98000+26300-22200-10000+1000058100+600+11400+12000+30000=0+108000+26300-22200u例例1-14 张洪用私人存款代企业偿付了前欠批发公司的票据张洪用私人存款代企业偿付了前欠批发

43、公司的票据1000010000元，元，并将该款项转为追加投资额，该交易对会计方程式的影响如下所示：并将该款项转为追加投资额，该交易对会计方程式的影响如下所示：u这笔业务的发生导致企业负债减少，所有者权益增加。变动之后会这笔业务的发生导致企业负债减少，所有者权益增加。变动之后会计方程式右侧的总额不变，平衡关系不受影响。计方程式右侧的总额不变，平衡关系不受影响。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/947资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付票据票据+实收实收资本资本+

44、营业营业收入收入-营业营业费用费用58100+600+11400+12000+30000=0+108000+26300-22200+5000-500058100+600+11400+12000+30000=5000+103000+26300-22200 例例1-15 公司代张洪承担其私人债务公司代张洪承担其私人债务50005000元。该交易对会计方程式的元。该交易对会计方程式的影响如下所示：影响如下所示：u这笔业务的发生使得企业的负债增加，所有者权益减少，但是等式这笔业务的发生使得企业的负债增加，所有者权益减少，但是等式右侧各项目总额不变，所以不影响等式的平衡关系。右侧各项目总额不变，所以不影

45、响等式的平衡关系。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/948资资 产产=负债负债+所有者权益所有者权益银行银行存款存款+应收应收账款账款+库存库存商品商品+预付预付账款账款+固定固定资产资产=应付应付票据票据+张洪张洪投资投资+赵泉赵泉投资投资+营业营业收入收入-营业营业费用费用58100+600+11400+12000+30000=5000+103000+26300-22200-30000+3000058100+600+11400+12000+30000=5000+73000+3000026300-22200u 例例1-16 张洪先生将其投资的一部分先生将其投资

46、的一部分3000030000元转让给赵泉先生合伙元转让给赵泉先生合伙经营，该交易对会计方程式的影响如下所示：经营，该交易对会计方程式的影响如下所示：u这笔业务的发生导致所有者权益内部结构变动，但是所有者权这笔业务的发生导致所有者权益内部结构变动，但是所有者权益总额不变，会计方程式的平衡关系也不会被破坏。益总额不变，会计方程式的平衡关系也不会被破坏。第第七节七节 会计信息的产生会计信息的产生(续续)2022/12/949会计业务总结会计业务总结(1)(1)n根据经济业务对会计方程的影响可分为以下九根据经济业务对会计方程的影响可分为以下九种类型：种类型：1 1）一项资产增加，一项所有者权益增加；（

47、例一项资产增加，一项所有者权益增加；（例1 1、8 8、9 9）u2 2）一项资产增加，一项负债增加；（例一项资产增加，一项负债增加；（例4 4）u3 3）一项资产增加，另一项资产减少；（例一项资产增加，另一项资产减少；（例2 2、3 3、5 5、1010）2022/12/950u4 4）一项负债减少，一项所有者权益增加；（例一项负债减少，一项所有者权益增加；（例1414）u5 5）一项负债减少，另一项负债增加；（例一项负债减少，另一项负债增加；（例7 7）u6 6）一项负债减少，一项资产减少；（例一项负债减少，一项资产减少；（例6 6）7 7）一项所有者权益减少，一项资产减少；（例）一项所有

48、者权益减少，一项资产减少；（例1111）8 8）一项所有者权益减少，一项负债增加；（例）一项所有者权益减少，一项负债增加；（例1515）9 9）一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加。）一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加。（例（例1616）2022/12/951面包房交易活动的记录正确吗？张三和里斯拥有一间面包房，他们做的姜汁面包很有名。他们都没有接受过会计教育。但他们认为只要在记录采用复式记账的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：n收到商品订单，当货物发出后将收到收到商品订单，当货物发出后将收到1000元。元。n

49、发出一份商品订单，订购价值发出一份商品订单，订购价值600元商品。元商品。n将货物运给顾客并收到将货物运给顾客并收到1000元。元。n收到所定的货物并支付收到所定的货物并支付600元现金。元现金。n用现金支付银行用现金支付银行400元的利息。元的利息。n张三和里斯对以上业务进行了记录，见表张三和里斯对以上业务进行了记录，见表2-4.n业务交易记录业务交易记录2022/12/9522022/12/953从认识简单的财务报表起步n老母亲餐厅案例n目的是认识资产负债表、利润表、现金流量表和所有者变动及附注2022/12/9542022/12/955进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢

50、此时，总会想起进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”，于是三五成群，聚在大树，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子