第13章景区财务管理.ppt

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1、21世纪高等院校旅游管理系列教材东北财经大学出版社现代景区经营管理董观志 主编第第1313章章 景区财务管理景区财务管理13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法13.413.4景区收益管理的要求与方法景区收益管理的要求与方法13.1.113.1.1景区财务管理的基本内容景区财务管理的基本内容1 1）资金筹集管理）资金筹集管理资金筹集管理是指景区为保证生产经营活动的正常进行，对资金筹集管理是指景区为保证生产经营活动的正常进行，对多种渠道筹措与集中

2、资金所进行的管理活动，多种渠道筹措与集中资金所进行的管理活动，n包括筹资量的确定、筹资渠道与方式的选择、资金的实际取得等决策包括筹资量的确定、筹资渠道与方式的选择、资金的实际取得等决策与管理行为。与管理行为。13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务2 2）资金运用管理）资金运用管理资金运用管理是指为保证经营目标的实现，对经营中及时而资金运用管理是指为保证经营目标的实现，对经营中及时而有效地运用景区资金所进行的管理活动。有效地运用景区资金所进行的管理活动。n（1 1）对资金占用和耗费进行管理。）对资金占用和耗费进行管理。n（2 2）对外投资的管理。）对外投资的管理。13.

3、113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务3 3）利润分配）利润分配利润分配是指将景区实现利润向有关方面和投资人发放，确利润分配是指将景区实现利润向有关方面和投资人发放，确定景区利润的多大比例发放于投资人，多大比例留存景区用定景区利润的多大比例发放于投资人，多大比例留存景区用于投资。于投资。13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务13.1.213.1.2景区财务管理的目标和任务景区财务管理的目标和任务不同的景区，由于所有权不同，其财务管理的目标存在着一定不同的景区，由于所有权不同，其财务管理的目标存在着一定的差异，如表的差异，如表131131所示。所示。

4、13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务景景区类型区类型具体目标具体目标国国有景区有景区私私营景区营景区民民办景区办景区总体目标总体目标取得足够的收入，以支付成本并有盈余对景区进行再投入，同时给利益相关者以回报取得足够的收入来支付支出，但如果景区有补贴，财务目标则可能是尽量高比例地以收入支付成本资金流顺畅与争取盈余，以便能够对景区的主要工作，如自然保护和教育进行再投入价格管理目标价格管理目标使产品取得尽可能高价格，让收入最大化价格要具有社会和政治上的可接受性，即使低于市场可接受价格确定的价格要能够使景区产生必要的盈余成本管理目标成本管理目标尽量降低成本通过有效的运营降低

5、成本尽量降低成本资源管理目标资源管理目标最大限度地利用景区的资源，只要使用是有益的在资源限度内最大限度地使用资源。如果需要额外的资源，如需要额外的员工，即使是有利润的计划也不得不取消只要不妨碍景区的主要工作，最大限度地利用资源财务预算目标财务预算目标实现财务指标不超出预算范围不超出预算范围表表131各类型景区具体财务目标各类型景区具体财务目标（1 1）在对景区生产经营所需资金进行预测的基础上，科学地）在对景区生产经营所需资金进行预测的基础上，科学地制订财务规划与资金计划。制订财务规划与资金计划。（2 2）正确地进行筹资决策，选择适宜的筹资渠道，建立合理）正确地进行筹资决策，选择适宜的筹资渠道，

6、建立合理的资金结构，以较低资金成本筹措景区生产经营所需资金。的资金结构，以较低资金成本筹措景区生产经营所需资金。（3 3）加强资金运用的管理和控制，促使生产要素优化配置和）加强资金运用的管理和控制，促使生产要素优化配置和对外投资组合结构的优化，努力降低成本费用。对外投资组合结构的优化，努力降低成本费用。13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务（4 4）抓好对资金回收的管理，采取得力措施，尽快实现营业）抓好对资金回收的管理，采取得力措施，尽快实现营业收入，广泛拓展创收渠道，努力增加景区收入。收入，广泛拓展创收渠道，努力增加景区收入。（5 5）搞好利润分配，正确处理财务关系

7、，在兼顾各方利益的）搞好利润分配，正确处理财务关系，在兼顾各方利益的前提下，努力实现所有者权益最大化。前提下，努力实现所有者权益最大化。（6 6）加强财务监督，确保景区的生产经营活动和财务活动符）加强财务监督，确保景区的生产经营活动和财务活动符合国家财经制度和景区管理制度的要求，保证资金运用的安全合国家财经制度和景区管理制度的要求，保证资金运用的安全与合理使用。与合理使用。13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务13.1.313.1.3景区财务管理的基本职能景区财务管理的基本职能景区财务管理的基本职能有：财务预测与决策、财务计划（预景区财务管理的基本职能有：财务预测与决

8、策、财务计划（预算）、财务控制和财务分析。算）、财务控制和财务分析。财务预测与决策是指根据生产经营需要，对景区未来财务活动财务预测与决策是指根据生产经营需要，对景区未来财务活动和财务成果作出的科学预见和测算，和财务成果作出的科学预见和测算，从提高经济效益、获取最大利润和扩大资本金的总目标出发，从提高经济效益、获取最大利润和扩大资本金的总目标出发，确定财务目标，并选择最佳财务方案的管理行为。确定财务目标，并选择最佳财务方案的管理行为。13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务财务预算是指在科学的财务预测的基础上，将财务决策所确定财务预算是指在科学的财务预测的基础上，将财务决

9、策所确定的最佳财务目标和方案全面系统地规划出来的管理系统。的最佳财务目标和方案全面系统地规划出来的管理系统。财务控制是指根据景区财务计划目标、财务制度和国家的财经财务控制是指根据景区财务计划目标、财务制度和国家的财经法规，对实际（或预计）的财务活动开展情况进行对比、检查，法规，对实际（或预计）的财务活动开展情况进行对比、检查，发现偏差及时加以纠正，使之符合财务目标与制度要求的管理发现偏差及时加以纠正，使之符合财务目标与制度要求的管理行为。行为。13.113.1景区财务管理的内容与任务景区财务管理的内容与任务13.2.113.2.1构建景区财务管理组织体系应遵循的基本原则构建景区财务管理组织体系

10、应遵循的基本原则1 1）独立性原则）独立性原则财务和会计要分开设置。财务和会计两者的独立性和差异性财务和会计要分开设置。财务和会计两者的独立性和差异性要求两者必须分开设置，各自明确职责范围，而不顾此失彼，要求两者必须分开设置，各自明确职责范围，而不顾此失彼，削弱任何一方。削弱任何一方。2 2）共享性原则）共享性原则作为价值管理的主要形式，会计管理是财务管理的基础，而作为价值管理的主要形式，会计管理是财务管理的基础，而这必须相互配合，最大程度地利用共有资源形成信息共享。这必须相互配合，最大程度地利用共有资源形成信息共享。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度3 3）适用

11、性原则）适用性原则景区财务管理组织体系的设置，必须适应现实的宏观和微观景区财务管理组织体系的设置，必须适应现实的宏观和微观环境，符合景区的需要。每个景区都有其自身特点，其管理环境，符合景区的需要。每个景区都有其自身特点，其管理思想、发展战略的差异也会导致对财务管理组织体系提出不思想、发展战略的差异也会导致对财务管理组织体系提出不同的要求。同的要求。4 4）自主性原则）自主性原则景区应当从自身的性质、规模和特点出发，自主设计符合本景区应当从自身的性质、规模和特点出发，自主设计符合本景区需要的财务组织结构。景区需要的财务组织结构。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度13

12、.2.213.2.2财务组织结构的构建财务组织结构的构建1 1）财务与会计）财务与会计2 2）财务组织结构的设置）财务组织结构的设置会计核算部。会计核算部。n会计核算部行使会计职能，其下根据分工还可设置相应科室。会计核算部行使会计职能，其下根据分工还可设置相应科室。财务管理部。财务管理部。n财务管理部行使财务分析、预算等管理职能，其下还可根据分工及子财务管理部行使财务分析、预算等管理职能，其下还可根据分工及子公司规模再设置相应科室。公司规模再设置相应科室。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度财务结算中心。财务结算中心。n财务结算中心行使资金财务结算中心行使资金管理职

13、能。管理职能。投资部。投资部。n投资部行使对下属单位投资部行使对下属单位及关联企业的权益管理及关联企业的权益管理等职能，其下还可根据等职能，其下还可根据分工再设置相应的科室。分工再设置相应的科室。景景区财务管理组织结区财务管理组织结构如图构如图13131 1所示所示。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度图图131景区财务管理组织结构景区财务管理组织结构13.2.313.2.3财务管理新趋势财务管理新趋势1 1）财务信息处理的自动化）财务信息处理的自动化2 2）财务管理职能向决策层和业务层分解）财务管理职能向决策层和业务层分解3 3）财务管理与业务、决策一体化）财务管

14、理与业务、决策一体化4 4）财务管理组织结构虚拟化）财务管理组织结构虚拟化5 5）从部门管理变为节点管理）从部门管理变为节点管理 13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度13.2.413.2.4财务管理制度财务管理制度1 1）总则）总则2 2）财务管理的结构体系和职责权限）财务管理的结构体系和职责权限3 3）资金管理）资金管理（1 1）资金管理的内容）资金管理的内容（2 2）资金管理应遵循的原则）资金管理应遵循的原则n取之合法，使用合规；取之合法，使用合规；n开源节流，讲求效益；开源节流，讲求效益；n内部牵制，防范风险；内部牵制，防范风险；n管理有序，责任到人。管理有序

15、，责任到人。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（3 3）资金筹集）资金筹集n景区倡导多种方式、多渠道筹集资金，包括：吸收现金、非现金投景区倡导多种方式、多渠道筹集资金，包括：吸收现金、非现金投资，长期、短期借款，发行股票、债券等。资，长期、短期借款，发行股票、债券等。n资本金的增加、变动，应按法律程序经批准和会计师事务所验资确资本金的增加、变动，应按法律程序经批准和会计师事务所验资确认，不得弄虚作假。认，不得弄虚作假。n借款应根据经可行性论证的项目和生产经营需要，有可靠的投资回借款应根据经可行性论证的项目和生产经营需要，有可靠的投资回报和还款来源并讲求资金成本。报

16、和还款来源并讲求资金成本。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（4 4）现金及现金等价物管理）现金及现金等价物管理n内部牵制内部牵制A.A.货币资金实行账款分管，印鉴分管；货币资金实行账款分管，印鉴分管；B.B.出纳不得兼任采购、销售、实物收发、保管业务，不填制票据及兼出纳不得兼任采购、销售、实物收发、保管业务，不填制票据及兼管往来账，不核对银行对账单和银行日记账；管往来账，不核对银行对账单和银行日记账；C.C.出纳与本景区主要领导人或财务负责人有亲属关系的应实行回避原出纳与本景区主要领导人或财务负责人有亲属关系的应实行回避原则。则。13.213.2景区财务管理的机

17、构与制度景区财务管理的机构与制度n财经纪律财经纪律A.A.现金的提取、保管、使用应遵守国家的现金的提取、保管、使用应遵守国家的现金管理条例现金管理条例，不得坐，不得坐支现金；支现金；B.B.银行账号的设立、使用应遵守国家的银行账号的设立、使用应遵守国家的银行结算办法银行结算办法、银行账银行账户管理办法户管理办法，严禁设立账外账或公款私存，一经发现，严肃追查并，严禁设立账外账或公款私存，一经发现，严肃追查并追究责任；追究责任；C.C.出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的记账凭证办理收付款业务，出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的记账凭证办理收付款业务，不得先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存；不得

18、先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存；D.D.外汇的收入、使用应符合国家外汇管理的各项法规、政策。外汇的收入、使用应符合国家外汇管理的各项法规、政策。n现金等价物现金等价物 13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（5 5）结算资金管理）结算资金管理n应收款项管理应遵循以下原则：应收款项管理应遵循以下原则：A.A.入账有据，处理合规；入账有据，处理合规；B.B.跟踪管理，掌握动态；跟踪管理，掌握动态；C.C.清理及时，回款迅速；清理及时，回款迅速；D.D.节约资金，力戒损失；节约资金，力戒损失；E.E.职责明确，失误必究。职责明确，失误必究。13.213.2景区财务管

19、理的机构与制度景区财务管理的机构与制度n债权的成立应符合以下条件：债权的成立应符合以下条件：A.A.各类业务发生应收账款应符合确认销售成立的有关条款；各类业务发生应收账款应符合确认销售成立的有关条款；B.B.应收股利、应收利息应符合有关投资项目的规定和文件；应收股利、应收利息应符合有关投资项目的规定和文件；C.C.暂借和垫付款项应按内部规定经批准，附件和手续齐全。暂借和垫付款项应按内部规定经批准，附件和手续齐全。n跟踪管理和清理回款。实行跟踪管理和清理回款。实行“源头负责制源头负责制”，谁经办的业务，发生，谁经办的业务，发生的款项，谁负责到底，并纳入业绩考核。的款项，谁负责到底，并纳入业绩考核

20、。n债务重组事项应按程序，经批准，并预测分析可能发生的重组损益。债务重组事项应按程序，经批准，并预测分析可能发生的重组损益。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度4 4）投资管理）投资管理（1 1）景区对全资、控股、联营企业以现金、实物和无形资）景区对全资、控股、联营企业以现金、实物和无形资产进行投资，兼并、收购、租赁其他企业的股权，购入一年产进行投资，兼并、收购、租赁其他企业的股权，购入一年内不予出售的股票以及其他有价证券，均构成景区的长期投内不予出售的股票以及其他有价证券，均构成景区的长期投资。资。（2 2）对外投资的计价方法，应以投资时支付的价款或者评）对外投资

21、的计价方法，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按成本法计价。估确定的金额计价，即按成本法计价。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（3 3）景区根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法或）景区根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法或权益法进行核算，权益法进行核算，n景区对外投资股权在景区对外投资股权在20%20%以下（不含以下（不含20%20%）的采用成本法，股权在）的采用成本法，股权在20%20%50%50%的采用权益法，的采用权益法，n股权在股权在50%50%以上（不含以上（不含50%50%）的，应编制合并会计报表。）的，应编制合并会计报表。（4

22、4）景区对外投资实行风险抵押制。）景区对外投资实行风险抵押制。（5 5）景区对投资项目实行专人跟踪管理，财务部门应做好）景区对投资项目实行专人跟踪管理，财务部门应做好项目投资成本与收益的核算。项目投资成本与收益的核算。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度5 5）财产物资管理）财产物资管理（1 1）总则）总则（2 2）财产物资管理应遵循的原则）财产物资管理应遵循的原则n全员管理：物资管理是景区各部门、有关人员共同的任务。全员管理：物资管理是景区各部门、有关人员共同的任务。n全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保

23、管、收、发、存动态监控。控。n综合管理与分级归口管理相结合。综合管理与分级归口管理相结合。n遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用中环节的业务实遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用中环节的业务实行物、款、账三分管原则，不得由同一人单独完成。行物、款、账三分管原则，不得由同一人单独完成。n实行资金管理、物资管理与业务工作相结合，管物的部门和人员必实行资金管理、物资管理与业务工作相结合，管物的部门和人员必须对相应的采购成本、资金占用等负责。须对相应的采购成本、资金占用等负责。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（3 3）物资增加）物资增加n景区应建立物资询

24、价制度，掌握市场价格信息，货比三家，主要生景区应建立物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家，主要生产物资应有定点供应单位。产物资应有定点供应单位。n采购、生产、加工、盘盈及接受投资、捐赠或债务重组的物资应按采购、生产、加工、盘盈及接受投资、捐赠或债务重组的物资应按规定计价。规定计价。n物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收。物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收。n固定资产的购置，应符合景区投资业务管理的要求。固定资产的购置，应符合景区投资业务管理的要求。n禁止使用部门自行采购物资，必要时先经批准并办理入库手续。禁止使用部门自行采购物资，必要时先经批准并办理入库手续。13

25、.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（4 4）物资减少）物资减少n不论什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以购代耗不论什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以购代耗或以便条、借条发货和充抵库存。或以便条、借条发货和充抵库存。n存货减少应按景区会计政策进行计价。存货减少应按景区会计政策进行计价。n处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理。处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理。n盘亏、报损物资应按规定权限经批准，并分别情况由保险公司或责盘亏、报损物资应按规定权限经批准，并分别情况由保险公司或责任人赔偿后按净损失处理。任人赔偿后按净损失处理。n生

26、产耗用物资应按企业计划生产管理、费用指标管理规定，使用凭生产耗用物资应按企业计划生产管理、费用指标管理规定，使用凭证，办理手续，产品报废补料应由质检部门确认。证，办理手续，产品报废补料应由质检部门确认。n贵重物资出库应按规定的权限实行双签。贵重物资出库应按规定的权限实行双签。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（5 5）物资保管和盘存）物资保管和盘存n仓库保管人员对库房实物数量完整、质量完好、账务记录正确、手仓库保管人员对库房实物数量完整、质量完好、账务记录正确、手续完备、库房整洁安全及资金定额负责。续完备、库房整洁安全及资金定额负责。n有关业务人员对经营的分销网点

27、、代销点、展品、陈列品安全完好有关业务人员对经营的分销网点、代销点、展品、陈列品安全完好负责。负责。n各类存货根据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制，每月自各类存货根据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制，每月自行盘点，年度中期组织抽查，年末全面清查，并在部门自查的基础上行盘点，年度中期组织抽查，年末全面清查，并在部门自查的基础上进行复查，符合率低于规定指标的应扩大抽面。进行复查，符合率低于规定指标的应扩大抽面。n各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还使用或借用的物资。续，按规定退还使用或借用的物

28、资。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（6 6）其他事项）其他事项n年度中期和年末对符合规定条件的物资应计提存货跌价准备。年度中期和年末对符合规定条件的物资应计提存货跌价准备。n按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度6 6）成本管理）成本管理（1 1）景区加强成本管理应遵循以下原则：）景区加强成本管理应遵循以下原则：n经济效益原则。经济效益原则。n全面管理原则。全面管理原则。广义概念上的成本管理，强调全面性即全过程管理、全方位管理、全员广义概念上的成本管理

29、，强调全面性即全过程管理、全方位管理、全员管理：管理：一是从投资成立、产品开发到产品投产、进入市场以及资金筹集、使用，一是从投资成立、产品开发到产品投产、进入市场以及资金筹集、使用，应考虑成本，包括投资成本、融资成本、工程成本、产品成本、科研成应考虑成本，包括投资成本、融资成本、工程成本、产品成本、科研成本等；本等；二是从大项目的事前预测、决策，实施中的监控到事后的分析考核，环二是从大项目的事前预测、决策，实施中的监控到事后的分析考核，环环紧扣；环紧扣；三是景区从领导到全体员工、各部门的工作，均应纳入成本管理三是景区从领导到全体员工、各部门的工作，均应纳入成本管理“链链”。13.213.2景区

30、财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度n责任制原则。责任制原则。n科学管理原则。科学管理原则。（2 2）景区应建立、健全成本管理保障体系及规章制度）景区应建立、健全成本管理保障体系及规章制度（3 3）建立定期、不定期的多种形式的定性、定量分析与）建立定期、不定期的多种形式的定性、定量分析与“会诊会诊”制度，及时发现问题，迅速予以纠正。制度，及时发现问题，迅速予以纠正。（4 4）以部门、个人对所分管的指标、业务纳入考核、奖惩）以部门、个人对所分管的指标、业务纳入考核、奖惩范围。范围。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度7 7）计划和预算）计划和预算（1 1）为确

31、保景区年度经营发展目标的实现，做到心中有数，）为确保景区年度经营发展目标的实现，做到心中有数，应编制年度分季财务计划，通过组织实施、过程控制、分析、应编制年度分季财务计划，通过组织实施、过程控制、分析、考核，确保预定经济效益目标的实现。考核，确保预定经济效益目标的实现。（2 2）编制的依据：）编制的依据：n根据景区年度根据景区年度“战略决策指导委员会战略决策指导委员会”的专家决策会议制定的发展的专家决策会议制定的发展方向、投资规划、经营目标、效益指标，在财务计划中体现和落实。方向、投资规划、经营目标、效益指标，在财务计划中体现和落实。n根据市场调查、反馈信息，对计划及时进行检查、修订、调整。根

32、据市场调查、反馈信息，对计划及时进行检查、修订、调整。n根据上一年度计划执行情况的分析判断，发现管理中存在的问题，根据上一年度计划执行情况的分析判断，发现管理中存在的问题，在本年计划中防止和纠正。在本年计划中防止和纠正。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（3 3）编制的原则：）编制的原则：n真实、积极、可靠，适当留有余地，保障国有资产保值增值。真实、积极、可靠，适当留有余地，保障国有资产保值增值。n计划的严肃性与灵活性相结合。在保障年度总目标实现的前提下，计划的严肃性与灵活性相结合。在保障年度总目标实现的前提下，在进度安排、项目构成等方面允许有变动、调整。在进度安

33、排、项目构成等方面允许有变动、调整。n强调计划的科学性。计划数据应建立在充分的、可靠的市场信息，强调计划的科学性。计划数据应建立在充分的、可靠的市场信息，运用适当的数学模型进行科学的预测、判断的基础上。运用适当的数学模型进行科学的预测、判断的基础上。n经过经过“两上两上两上两上”反复平衡、落实，即下达目标反复平衡、落实，即下达目标上报计划上报计划综合综合平衡平衡下达指标下达指标分解落实到各部门分管的指标。分解落实到各部门分管的指标。n资金调配的顺序。在首先保证正常生产经营的前提下，寻求投资与资金调配的顺序。在首先保证正常生产经营的前提下，寻求投资与发展，兼顾职工集体福利。发展，兼顾职工集体福利

34、。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（4 4）计划的主要内容：）计划的主要内容：n销售收入、利润计划；销售收入、利润计划；n物资供应保障计划；物资供应保障计划；n资金筹集方式、规模及投资收益计划；资金筹集方式、规模及投资收益计划；n产品、工程、资金成本计划及费用预算；产品、工程、资金成本计划及费用预算；n投资方式及支出计划；投资方式及支出计划；n现金流量计划；现金流量计划；n利润分配及税收缴纳计划；利润分配及税收缴纳计划；n其他收入、支出计划。其他收入、支出计划。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（5 5）综合平衡的主要指标：）综合平

35、衡的主要指标：n利润总额、净利润及上缴利润；利润总额、净利润及上缴利润；n净资产增长率；净资产增长率；n资产负债率；资产负债率；n速动比率；速动比率；n净资产利润率。净资产利润率。（6 6）分析、考核是企业经营管理过程中事前、事中、事后）分析、考核是企业经营管理过程中事前、事中、事后三个环节的最后一环，也是检查、评估景区、领导、部门、三个环节的最后一环，也是检查、评估景区、领导、部门、职工业绩的依据。职工业绩的依据。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（7 7）景区应建立、健全分析考核制度、分析考核标准，建）景区应建立、健全分析考核制度、分析考核标准，建立业绩与工资

36、福利挂钩的奖惩条例。立业绩与工资福利挂钩的奖惩条例。（8 8）分析的内容、形式和方法：）分析的内容、形式和方法：n全面分析和专题分析相结合。全面分析和专题分析相结合。n定性分析和定量分析相结合。定性分析和定量分析相结合。n书面分析和会议分析相结合。书面分析和会议分析相结合。n有条件的应建立分析数据库，储存各类数据，提高分析的科学性和有条件的应建立分析数据库，储存各类数据，提高分析的科学性和工作效率。工作效率。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（9 9）考核的原则和要求：）考核的原则和要求：n逐级考核，层层考核。逐级考核，层层考核。n科学、合理、有根有据。科学、合理

37、、有根有据。n考核和奖惩相结合。考核和奖惩相结合。（1010）考核的主要内容和指标：）考核的主要内容和指标：n对景区和负责人主要考核净利润、上缴利润、现金流量净增加额、速动对景区和负责人主要考核净利润、上缴利润、现金流量净增加额、速动比率和净资产利润率、净资产增长率。比率和净资产利润率、净资产增长率。n对部门考核其所分管的指标，如资金定额、存货周转率、费用计划、采对部门考核其所分管的指标，如资金定额、存货周转率、费用计划、采购成本、产品质量、货款回收（应收账款周转率）、筹资成本、投资报酬购成本、产品质量、货款回收（应收账款周转率）、筹资成本、投资报酬率等。率等。n对个人考核其所分管的业务工作质

38、量和指标完成情况。对个人考核其所分管的业务工作质量和指标完成情况。n对于难以量化的工作，应建立总结、汇报、讲评、述职报告和业绩登记对于难以量化的工作，应建立总结、汇报、讲评、述职报告和业绩登记制度。制度。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度8 8）内部稽核）内部稽核（1 1）为加强财务管理，确保财产安全、资产增值和经营业）为加强财务管理，确保财产安全、资产增值和经营业绩真实、信息数据正确，根据有关法规拟定内部稽核制度。绩真实、信息数据正确，根据有关法规拟定内部稽核制度。（2 2）景区应建立内部稽核制度，设置稽核部门、人员或岗）景区应建立内部稽核制度，设置稽核部门、人

39、员或岗位，明确职责、权限、业务范围、职业纪律、工作程序和对位，明确职责、权限、业务范围、职业纪律、工作程序和对相关部门的要求，确保顺利开展工作。相关部门的要求，确保顺利开展工作。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（3 3）内部稽核的职责：）内部稽核的职责：n以各项财经法律、法规为准绳，对企业筹资、投资及经营活动中的以各项财经法律、法规为准绳，对企业筹资、投资及经营活动中的经济事项的经常性核查。经济事项的经常性核查。n对企业的各项制度、内部政策、办法的合规性核查。对企业的各项制度、内部政策、办法的合规性核查。n对企业计划、预算、会计记录、会计报表的真实性核查。对企业

40、计划、预算、会计记录、会计报表的真实性核查。n对企业财产物资的采购、管理、使用、安全、效益的核查。对企业财产物资的采购、管理、使用、安全、效益的核查。n对企业内部牵制制度的完善性和执行情况的核查。对企业内部牵制制度的完善性和执行情况的核查。n对分析、考核、业绩评价的公正性核查。对分析、考核、业绩评价的公正性核查。n对外勤单位业务人员的督导、抽查、考核。对外勤单位业务人员的督导、抽查、考核。n对特殊案件的调查、审议、核实。对特殊案件的调查、审议、核实。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度（4 4）内部稽核的职业纪律：客观、公正，保密核查事实，）内部稽核的职业纪律：客观

41、、公正，保密核查事实，提出建议。提出建议。（5 5）财务部应设置财务稽核人员或岗位，按）财务部应设置财务稽核人员或岗位，按内部稽核制内部稽核制度度和和会计基础工作规范会计基础工作规范要求进行财务稽核要求进行财务稽核 13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度9 9）内部管理基础工作）内部管理基础工作（1 1）景区应建立、健全内部管理基础工作，保障管理工作科学、）景区应建立、健全内部管理基础工作，保障管理工作科学、有序、高效地进行。有序、高效地进行。（2 2）建立内部牵制制度，防止弊端）建立内部牵制制度，防止弊端（3 3）建立原始记录管理制度，确保各项数据完整、准确、真实、

42、）建立原始记录管理制度，确保各项数据完整、准确、真实、及时。及时。（4 4）编制内部价格，满足会计核算、内部经济核算和经济责任划）编制内部价格，满足会计核算、内部经济核算和经济责任划分的需要。分的需要。（5 5）制定各种消耗定额、开支标准）制定各种消耗定额、开支标准（6 6）完善计量、检测的仪器和手段，保障各项消耗、质量的数据）完善计量、检测的仪器和手段，保障各项消耗、质量的数据准确可靠，能分清经济责任和费用归属准确可靠，能分清经济责任和费用归属 13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度1010）附则）附则（1 1）景区应根据本制度规定结合具体情况拟定具体的实施）景区应

43、根据本制度规定结合具体情况拟定具体的实施细则，以报备案。细则，以报备案。（2 2）本制度由景区财务部负责解释和修订。）本制度由景区财务部负责解释和修订。（3）本制度自下发之日起生效。）本制度自下发之日起生效。13.213.2景区财务管理的机构与制度景区财务管理的机构与制度13.3.113.3.1成本及成本预测成本及成本预测1 1）成本的构成）成本的构成（1 1）营业成本）营业成本（2 2）营业费用）营业费用（3 3）管理费用）管理费用（4 4）财务费用）财务费用 13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法2 2）影响成本的结构性因素）影响成本的结构性因素（1 1）景区规模

44、效应）景区规模效应（2 2）级差地租效应）级差地租效应（3 3）学习知识效应）学习知识效应（4 4）能力利用程度）能力利用程度（5 5）整合联系问题）整合联系问题3 3）获取成本优势的途径）获取成本优势的途径 13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法13.3.213.3.2成本控制成本控制1 1）成本控制的目标）成本控制的目标2 2）成本控制的着手点）成本控制的着手点（1 1）重大费用）重大费用（2 2）创新点）创新点（3 3）关键点）关键点（4 4）可控费用）可控费用（5 5）激励约束）激励约束 13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法13.3

45、.313.3.3财务管理与成本控制中存在的问题财务管理与成本控制中存在的问题1 1）存在的主要问题）存在的主要问题（1 1）高素质财务管理人员缺少）高素质财务管理人员缺少（2 2）财务管理与会计核算关系处理不当）财务管理与会计核算关系处理不当（3 3）景区改革不到位）景区改革不到位 13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法2 2）应采取的必要措施）应采取的必要措施在景区管理中充分发挥财务管理的核心地位，当务之急要解在景区管理中充分发挥财务管理的核心地位，当务之急要解决的问题有：决的问题有：n一是在认识上，一是在认识上，要确立财务管理在景区管理中的核心地位，以抓财务管理为

46、主，带动要确立财务管理在景区管理中的核心地位，以抓财务管理为主，带动整个景区管理水平的提高，促进景区发展。整个景区管理水平的提高，促进景区发展。13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法n二是在组织上，二是在组织上，财务部门负责人应由国有景区上级主管部门考核任免，在经营者的领财务部门负责人应由国有景区上级主管部门考核任免，在经营者的领导下工作。导下工作。一方面，有利于财务部门按照财会法规独立处理业务，保证会计信息一方面，有利于财务部门按照财会法规独立处理业务，保证会计信息的客观公正性；的客观公正性；另一方面，也有利于财会人员在景区管理中大胆提出不同见解，发挥另一方面，也有

47、利于财会人员在景区管理中大胆提出不同见解，发挥其管理参谋作用。其管理参谋作用。13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法n三是在财会工作上，三是在财会工作上，要正确处理财务管理与会计核算的关系，要正确处理财务管理与会计核算的关系，以会计核算为基本，以财务管理为重点，以会计核算为基本，以财务管理为重点，在抓好会计核算工作的同时，加大财务管理力度，充分发挥财务管理在抓好会计核算工作的同时，加大财务管理力度，充分发挥财务管理的职能和作用。的职能和作用。13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法n四是在措施上，四是在措施上，有组织、有计划地给财务人员创造学习

48、条件，有组织、有计划地给财务人员创造学习条件，促使其知识水平和业务能力的提高，促使其知识水平和业务能力的提高，建立财务人员工作业绩考评和奖励制度，建立财务人员工作业绩考评和奖励制度，充分调动财务人员的积极性，为加强财务管理献计献策。充分调动财务人员的积极性，为加强财务管理献计献策。13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法13.3.413.3.4成本管理创新成本管理创新1 1）成本节省到成本避免）成本节省到成本避免2 2）扩展范围）扩展范围3 3）思想创新）思想创新4 4）导向创新）导向创新 13.313.3景区成本控制的要求与方法景区成本控制的要求与方法13.4.113

49、.4.1收益管理的概念收益管理的概念收益管理，亦称收益管理，亦称“效益管理效益管理”或或“实时定价实时定价”，它主要通过建立实时预测模型和对以市场细分为基础的需求行它主要通过建立实时预测模型和对以市场细分为基础的需求行为分析，为分析，确定最佳的销售或服务价格。其核心是价格细分，亦称价格歧确定最佳的销售或服务价格。其核心是价格细分，亦称价格歧视（视（price discriminationprice discrimination），），就是根据客户不同的需求特征和价格弹性向客户执行不同的价就是根据客户不同的需求特征和价格弹性向客户执行不同的价格标准。格标准。13.413.4景区收益管理的要求与方

50、法景区收益管理的要求与方法1 1）旅游景区收益管理的适用性分析）旅游景区收益管理的适用性分析收益管理适用于以下情况：收益管理适用于以下情况：n相对稳定的供给能力；相对稳定的供给能力；n产品无法储存；产品无法储存；n可以细分的消费者市场；可以细分的消费者市场；n产品或服务可以预销售；产品或服务可以预销售；n用户需求随时间变化而存在较大波动；用户需求随时间变化而存在较大波动；n高边际能力改变成本，低边际产品销售成本。高边际能力改变成本，低边际产品销售成本。旅游景区具备收益管理应用的以上特征。旅游景区具备收益管理应用的以上特征。13.413.4景区收益管理的要求与方法景区收益管理的要求与方法2 2）