物流成本管理课件.ppt

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1、第五章 汽车运输成本管理课题：汽车运输成本概念与基础知识 n教学目标：n通过本课题的学习，了解运输成本的概念、分类、特点、运输成本的重要性，掌握运输成本的计算对象、计算单位以及汽车运输企业的成本计算期，并掌握汽车运输企业成本核算体制，以正确对待汽车运输，正确对汽车运输中的成本进行归类。n教学重点：运输成本的概念、分类、特点、运输成本的重要性，运输成本的计算对象、计算单位以及汽车运输企业的成本计算期，汽车运输企业成本核算体制n教学难点：计算单位以及汽车运输企业的成本计算期，汽车运输企业成本核算体制n案例导入：沃尔玛物流运输管理案例。参见（阎平编物流成本管理P160-161）n沃尔玛的运输车队能以

2、最低的成本高效率地运行，可见沃尔玛的成功与运输成本的精大细算密切相关。n演练n1、分析物流与运输的关系？n2、物流运输的基本内容？n一、汽车运输成本的概念一、汽车运输成本的概念-汽车运输成汽车运输成本是以货币的形式表示来反映汽车运输本是以货币的形式表示来反映汽车运输企业完成一定的运输工作量所支付的各企业完成一定的运输工作量所支付的各种生产费用的总和种生产费用的总和。n二、汽车运输成本构成二、汽车运输成本构成 n（一）（一）按照生产要素划分：按照生产要素划分：n 1、外购材料费；、外购材料费；n2、外购燃料费；、外购燃料费；n3、外购动力费；、外购动力费；n4、外购低值易耗品；、外购低值易耗品；

3、n5、职工工资；、职工工资；n6、职工福利费；、职工福利费；n7、固定费用折旧费；、固定费用折旧费；n8、固定资产维修费；、固定资产维修费；n9、养路费；、养路费；n10、其他费用支出、其他费用支出n（二）按照经济用途划分：（二）按照经济用途划分：n（1）车辆费用：企业营运车辆从事运输生）车辆费用：企业营运车辆从事运输生产活动所发生的各项费用。包括：司机工产活动所发生的各项费用。包括：司机工资福利费，燃料，轮胎折旧，车辆修理，资福利费，燃料，轮胎折旧，车辆修理，车辆折旧，养路费、年费、车保，事故处车辆折旧，养路费、年费、车保，事故处理费，车船使用税（按照吨位计算），路理费，车船使用税（按照吨位

4、计算），路桥费，其他。桥费，其他。n（2）营运间接费：运输企业以下的基层分）营运间接费：运输企业以下的基层分公司、车队、车站所发生的营运管理费用。公司、车队、车站所发生的营运管理费用。n按照成本性态划分：按照成本性态划分：n（1）固定成本：在一定的运量范围之内与）固定成本：在一定的运量范围之内与行驶里程和运量无关的相对固定的成本支行驶里程和运量无关的相对固定的成本支出。例如：管理人员的工资、营运间接费出。例如：管理人员的工资、营运间接费用、管理费用、按照规定比例计提的工会用、管理费用、按照规定比例计提的工会经费等等。经费等等。n（2）车公里变动费用：在汽车运输中随着）车公里变动费用：在汽车运输

5、中随着行驶里程变动的成本。例如：车辆燃料耗行驶里程变动的成本。例如：车辆燃料耗费、轮胎、折旧、维修费等。费、轮胎、折旧、维修费等。n（3）吨公里变动成本：随着运输周转量而）吨公里变动成本：随着运输周转量而变动的成本。例如：吨公里燃料附加，按变动的成本。例如：吨公里燃料附加，按照营运收入和规定比例计算缴纳的养路费，照营运收入和规定比例计算缴纳的养路费，运输管理费，按照周转量计算的行车补贴运输管理费，按照周转量计算的行车补贴等。等。货物运输以载货物为主，成本计算单货物运输以载货物为主，成本计算单位为元位为元/千吨公里。货物周转量是运输部门千吨公里。货物周转量是运输部门所运货物吨数与其运送距离的乘积

6、，是反所运货物吨数与其运送距离的乘积，是反映货车运输数量的实物指标。映货车运输数量的实物指标。n三、汽车运输企业成本核算体制三、汽车运输企业成本核算体制n汽车运输成本是按月、季、年计算的，汽车运输成本是按月、季、年计算的，其其责任成本核算体系和企业的营运范围、规责任成本核算体系和企业的营运范围、规模、管理体制有关。模、管理体制有关。n一般汽车运输企业按照企业级层结构采取一般汽车运输企业按照企业级层结构采取公司和车队公司和车队两级两级核算核算或三级核算或三级核算，。，。企业企业实行核算完全成本。实行核算完全成本。nn车队成本核算：核算内容包括车辆使用车队成本核算：核算内容包括车辆使用直接费用，和

7、车辆管理费用，将以上内直接费用，和车辆管理费用，将以上内容编制车队运输成本表。容编制车队运输成本表。n企业完全成本：企业审核车队的费用报企业完全成本：企业审核车队的费用报表，计算费用分配表和车站费用表，进表，计算费用分配表和车站费用表，进行成本差异调整，帐务处理，最后编制行成本差异调整，帐务处理，最后编制企业的运输成本表。企业的运输成本表。n四、汽车运输成本计算对象和成本计算单四、汽车运输成本计算对象和成本计算单位位n1、计算对象：把营运车辆以不同燃料和厂、计算对象：把营运车辆以不同燃料和厂牌进行划分，分别进行成本核算。对于特牌进行划分，分别进行成本核算。对于特殊货物运输企业，应该以不同类型、

8、不同殊货物运输企业，应该以不同类型、不同用途来划分车辆，分别作为核算对象，例用途来划分车辆，分别作为核算对象，例如如集装箱专用车可以作为一种车型归集计集装箱专用车可以作为一种车型归集计算运输成本算运输成本。n2、汽车运输成本计算单位：吨公里或千吨、汽车运输成本计算单位：吨公里或千吨公里，另外，大型运输车以千吨位公里为公里，另外，大型运输车以千吨位公里为计算单位，而集装箱以千标准箱公里为计计算单位，而集装箱以千标准箱公里为计算单位。算单位。n练习n1、设某铁路局的货物运输成本在平均距离为500km时为100元/万吨*公里，其中发到作业费占20%，中转和运行作业成本占80%；当运输距离延长到150

9、0km时，运输成本会发生什么样的变化？n解：单位运输成本=发到作业成本所占百分比/（1+运距延长比）+中转和运行作业成本所占百分比=20%/1+（1500-500）/500+80%=86.7%n作业n1、汽车运输成本的构成？n2、预习第五章第三节课题：汽车运输成本的计算n教学目标：n通过本课题的学习，了解汽车运输成本的计算方式，如直接人工成本、直接材料成本等项目的归集和分配。掌握相关成本项目的计算公式，掌握车辆租赁业务成本的计算方法，以能够准确计算出汽车运输成本。n教学重点：汽车运输成本项目的设置与内容、汽车运输完全成本的计算方法车队运输成本的计算、车辆租赁业务成本的计算n教学难点：车辆租赁业

10、务成本的计算n一、确定计算对象，设置成本项目一、确定计算对象，设置成本项目n1、车辆直接费用：工资福利费、燃料费、车辆直接费用：工资福利费、燃料费、轮胎、修理费、车辆折旧费、养路费、轮胎、修理费、车辆折旧费、养路费、公路运输管理费、车保、事故处理费、公路运输管理费、车保、事故处理费、车船使用税、其他费用。车船使用税、其他费用。n2、营运间接费：分公司、车队、车站发、营运间接费：分公司、车队、车站发生的营运管理费。生的营运管理费。n二、车辆运输直接成本计算方法二、车辆运输直接成本计算方法n1、工资及职工福利费、工资及职工福利费n固定车辆司机固定车辆司机-将实际发生的工资直接计将实际发生的工资直接

11、计入运输成本的工资项目。按照工资负当对入运输成本的工资项目。按照工资负当对象和金额计算应该计提的职工福利费，直象和金额计算应该计提的职工福利费，直接计入各分类运输成本的职工福利费项目接计入各分类运输成本的职工福利费项目n后备司机后备司机-按照营运车吨位或营运车日，按照营运车吨位或营运车日，分别计入有关的车辆分类运输成本。分别计入有关的车辆分类运输成本。n每营运车吨日工资分配额每营运车吨日工资分配额=应分配的司机工应分配的司机工资总额资总额/总营运车吨日；总营运车吨日；n某车型应分摊的司机工资额某车型应分摊的司机工资额=该车型总营运该车型总营运车吨日车吨日*每营运车吨日分配额每营运车吨日分配额n

12、2、燃料费：当月实耗数、燃料费：当月实耗数=月初车存数月初车存数+本本月加油量月加油量-月末车存数月末车存数n3、轮胎费用、轮胎费用n千胎公里摊提费（元千胎公里摊提费（元/千胎公里）千胎公里）=(外胎计外胎计划价格划价格-计划残值计划残值)/新胎到报废行驶公里定新胎到报废行驶公里定额额1000n某车型外胎应计摊提费用（元）某车型外胎应计摊提费用（元）=千胎公里千胎公里摊提费摊提费*该车型外胎实际使用胎公里该车型外胎实际使用胎公里1000n某车型外胎超亏公里程应调整成本差异某车型外胎超亏公里程应调整成本差异=千千胎公里摊提费胎公里摊提费*该车型报废外胎超亏胎公里该车型报废外胎超亏胎公里1000n

13、4、修理费：营运车辆因维护和修理而领用、修理费：营运车辆因维护和修理而领用的各种材料、配件费可以直接计入各分类的各种材料、配件费可以直接计入各分类成本的维修费项目；预提的车辆大修理费成本的维修费项目；预提的车辆大修理费用，按照预提大修理费用计算表计入各分用，按照预提大修理费用计算表计入各分类成本维修项目。类成本维修项目。n（1）按照使用年限计提：）按照使用年限计提：某车型营运车月大维修费用预存率某车型营运车月大维修费用预存率=预计大修理次数预计大修理次数*每次大修理费用每次大修理费用*100%该车型平均原值该车型平均原值*预计使用年限预计使用年限*12 某车型营运车月大维修费用某车型营运车月大

14、维修费用=预存率预存率*该车该车原值原值 n（2）按照实际行驶里程计提）按照实际行驶里程计提n某车型营运车千车公里大维修费用预提某车型营运车千车公里大维修费用预提额额=预计大修理次数预计大修理次数 *每次大修理费用每次大修理费用 该车型新到报废行驶里程定额该车型新到报废行驶里程定额1000n某车型营运车月大维修费用提存额某车型营运车月大维修费用提存额=该车该车型营运车千车公里大修费用预提额型营运车千车公里大修费用预提额*该车该车型营运车当月实际行驶里程型营运车当月实际行驶里程1000n5、车辆折旧费、车辆折旧费n（1）按照使用年限法计提折旧：）按照使用年限法计提折旧：n某车型营运车月折旧率某车

15、型营运车月折旧率=（1残值率）残值率）（某车型预计使用年限（某车型预计使用年限*12）*100%n某车型营运车月折旧额某车型营运车月折旧额=该营运车月初原该营运车月初原值值*该车型营运车月折旧率该车型营运车月折旧率 n（2）按照营运车行驶车公里计提折旧：）按照营运车行驶车公里计提折旧：某车型营运车千车公里折旧额某车型营运车千车公里折旧额=车辆原值（预计残值清理费用）车辆原值（预计残值清理费用）该车型折旧里程定额该车型折旧里程定额1000 某车型营运车月折旧费用某车型营运车月折旧费用=该车型营运车该车型营运车当月实际行驶千车公里里程当月实际行驶千车公里里程*该车型营运该车型营运车千车公里折旧额车

16、千车公里折旧额n6、养路费和运输管理费、养路费和运输管理费n按照营运收入的一定比例缴纳养路费和按照营运收入的一定比例缴纳养路费和运输管理费的企业，按照车型分别计算，运输管理费的企业，按照车型分别计算，并计入对应的成本项目中；并计入对应的成本项目中；n按照车辆吨位预先缴纳的企业，应根据按照车辆吨位预先缴纳的企业，应根据实际缴纳的数额分摊计入运输成本的养实际缴纳的数额分摊计入运输成本的养路费和运输管理费项目中。路费和运输管理费项目中。n7、车辆保险费：按照实际支付的投保费、车辆保险费：按照实际支付的投保费用和投保期，按照月份分车型分摊计入用和投保期，按照月份分车型分摊计入各分类成本的车辆保险费项目

17、中各分类成本的车辆保险费项目中。n8、事故处理费、事故处理费n9、营运间接费：企业在营运过程中不能、营运间接费：企业在营运过程中不能直接计入成本核算对象的间接费用，但直接计入成本核算对象的间接费用，但是不包括企业管理部门的管理费用。通是不包括企业管理部门的管理费用。通过编制营运间接费用分配表，计入各分过编制营运间接费用分配表，计入各分类运输成本的营运间接费项目中。类运输成本的营运间接费项目中。n10、其他营运费用：低值易耗品以及其、其他营运费用：低值易耗品以及其他耗用的材料根据明细分类汇总表按照他耗用的材料根据明细分类汇总表按照成本计算对象记入其他营运费用项目中。成本计算对象记入其他营运费用项

18、目中。n三、辅助营运费用的计算三、辅助营运费用的计算n1、各种直接耗用的辅助材料根据材料耗、各种直接耗用的辅助材料根据材料耗用汇总分配表，按照不同成本对象进行用汇总分配表，按照不同成本对象进行归集归集n2、辅助人员工资等按照实际工时进行分、辅助人员工资等按照实际工时进行分摊。摊。n单位工时工资单位工时工资=辅助生产人员工资及职工辅助生产人员工资及职工福利费福利费/辅助生产总工时辅助生产总工时n某类维修作业或产品应分摊工资或费用某类维修作业或产品应分摊工资或费用额额=该来维修作业或产品实际耗用的工时该来维修作业或产品实际耗用的工时*单位工时工资单位工时工资n四、营运间接费用的计算四、营运间接费用

19、的计算n营运间接费：企业在营运过程中不能直营运间接费：企业在营运过程中不能直接计入成本计算对象的各种间接费用接计入成本计算对象的各种间接费用n1、车队管理费、车队管理费n车队管理费初次分配：车队管理费初次分配：n车队管理费用分配率车队管理费用分配率=当月车队管理费用当月车队管理费用总额总额*100%/（运输业务直接费用（运输业务直接费用+其他其他业务直接费用）业务直接费用）运输业务应分摊的车队管理费用运输业务应分摊的车队管理费用=当月运当月运输业务直接费用总额输业务直接费用总额*车队费用分配率车队费用分配率n车队管理费用按照车型进行分摊：车队管理费用按照车型进行分摊：n车队管理费用按照车型分摊

20、的分配率车队管理费用按照车型分摊的分配率=运运输业务应分摊的车队管理费用输业务应分摊的车队管理费用*100%/该该车队各个车型营运车的直接费用车队各个车型营运车的直接费用n某车型营运车应分摊的车队费用某车型营运车应分摊的车队费用=当月该当月该车型营运车直接费用总和车型营运车直接费用总和*车队管理费用车队管理费用按照车型分摊的分配率按照车型分摊的分配率n2、车站经费的分配、车站经费的分配n车站管理费用分配率车站管理费用分配率=当月车站管理费用当月车站管理费用总额总额*100%/（运输业务直接费用（运输业务直接费用+其他其他业务直接费用）业务直接费用）运输业务应分摊的车站管理费用运输业务应分摊的车

21、站管理费用=当月运当月运输业务直接费用总额输业务直接费用总额*车站费用分配率车站费用分配率企业运输成本计算n1、运输总成本、运输总成本=运输支出运输支出+辅助营运费辅助营运费用用+营运间接费营运间接费n2、单位运输成本计算、单位运输成本计算n某运输成本计算对象的单位运输成本某运输成本计算对象的单位运输成本=该成本计算对象的当月运输成本总额该成本计算对象的当月运输成本总额 该成本计算对象当月运输周转量该成本计算对象当月运输周转量 n3、成本差异、成本差异-成本降低额、成本降低成本降低额、成本降低率率n成本降低额成本降低额=上年度实际单位成本上年度实际单位成本*本期本期实际周转量实际周转量-本期实

22、际成本；本期实际成本；n成本降低率成本降低率=成本降低额成本降低额*100%/(上年实上年实际单位成本际单位成本*本期实际周转率本期实际周转率)车队运输成本计算n1、车队不完全成本：、车队不完全成本：除了养路费、运输除了养路费、运输管理费、车站经费这些不直接被车队负管理费、车站经费这些不直接被车队负责并管理的费用和车队耗用的燃料、材责并管理的费用和车队耗用的燃料、材料，其他的车辆运输费用和营运间接费料，其他的车辆运输费用和营运间接费都归集在其中。车队不完全成本核算不都归集在其中。车队不完全成本核算不需要经过完整的会计程序。需要经过完整的会计程序。n计算过程计算过程:根据各种原始纪录和凭证，编根

23、据各种原始纪录和凭证，编制各种费用分配表、汇总表和计算表，制各种费用分配表、汇总表和计算表，并汇集编制分类成本计算表，计算车队并汇集编制分类成本计算表，计算车队成本和单位成本成本和单位成本n2、车队完全成本车队完全成本:计算方法和企业运输计算方法和企业运输分类成本计算方法相同。分类成本计算方法相同。n分公司和车队经过收集、分配以及汇集分公司和车队经过收集、分配以及汇集各种直接费用和辅助费用，再加上车站各种直接费用和辅助费用，再加上车站管理费用或车队管理费用以及燃料材料管理费用或车队管理费用以及燃料材料成本，得到分公司火车对运输总成本。成本，得到分公司火车对运输总成本。特种车型运输成本的计算n集

24、装箱运输成本计算集装箱运输成本计算n成本计算单位：元成本计算单位：元/千标准箱公里千标准箱公里n成本核算步骤：同一般运输车辆成本核算步骤：同一般运输车辆n集装箱车运输单位成本集装箱车运输单位成本=集装箱车运输总集装箱车运输总成本成本/集装箱车周转量（千标准箱公里）集装箱车周转量（千标准箱公里）n大型运输车组运输成本计算大型运输车组运输成本计算n单位：元单位：元/千吨位小时千吨位小时n计算步骤：同一般运输车辆计算步骤：同一般运输车辆n大型车组运输单位成本大型车组运输单位成本=大型车组运输总大型车组运输总成本成本/大型车组作业量（千吨位小时）大型车组作业量（千吨位小时）车辆租赁业务成本的计算n车辆

25、租赁承包业务：合同期内车辆所有车辆租赁承包业务：合同期内车辆所有权属于企业，车辆经营权属于个人。权属于企业，车辆经营权属于个人。n一、一、车辆租赁业务的成本项目：车辆租赁业务的成本项目：运输取业代交的费用：运输取业代交的费用：n1、货运附加费、货运附加费-按照规定向交通管理部按照规定向交通管理部门缴纳门缴纳n2、养路费、养路费-按照规定向公路管理部门缴按照规定向公路管理部门缴纳纳n3、公路运输管理费、公路运输管理费n以上这三项费用一般是按照车辆的吨位以上这三项费用一般是按照车辆的吨位和有关部门的规定的标准在月初预先缴和有关部门的规定的标准在月初预先缴纳。纳。n原来按照运输收入的一定比例计算应缴

26、原来按照运输收入的一定比例计算应缴纳费用的企业，在实行车辆租赁业务后，纳费用的企业，在实行车辆租赁业务后，影响有关部门申请按照吨位缴纳。影响有关部门申请按照吨位缴纳。n如果必须按照运输收入计算的话，则可如果必须按照运输收入计算的话，则可根据历史测定的运输收计算缴纳。根据历史测定的运输收计算缴纳。n当前我们所有的收费都是按照车辆的标定当前我们所有的收费都是按照车辆的标定吨位（也叫吨位（也叫“车辆类型车辆类型”）收费，而不论）收费，而不论实际载重。过路过桥费、养路费、运管费、实际载重。过路过桥费、养路费、运管费、客货附加费，所有的收费无一不是按车辆客货附加费，所有的收费无一不是按车辆标定吨位计费。

27、标定吨位计费。“举个例子，一辆标定吨位为举个例子，一辆标定吨位为5吨的拉煤车，吨的拉煤车，现行收费政策每个标定吨位收现行收费政策每个标定吨位收4元，不论空元，不论空载还是超载，每次收费载还是超载，每次收费20元，拉一趟煤往元，拉一趟煤往返一个收费站两次，收费返一个收费站两次，收费40元。这辆车按元。这辆车按标定吨位装标定吨位装5吨煤跑一趟，缴费吨煤跑一趟，缴费40元，如果元，如果这辆车超载装这辆车超载装15吨，仍然缴费吨，仍然缴费40元。如果元。如果不超载，按照标定吨位装不超载，按照标定吨位装15吨煤要跑三趟，吨煤要跑三趟，需缴费需缴费120元。元。n企业支付和承当的费用：企业支付和承当的费用

28、：n1、车辆保险费、车辆保险费：根据实际支付的保险费和：根据实际支付的保险费和投保期，按照租赁的月份按照车型分摊到投保期，按照租赁的月份按照车型分摊到各个月。各个月。n2、车辆折旧：按照车辆的重估价格除以租、车辆折旧：按照车辆的重估价格除以租赁合同期限，分月计算折旧费。赁合同期限，分月计算折旧费。n重估价格：车辆的原来的价格减去在承租重估价格：车辆的原来的价格减去在承租之前已经折旧的费用，就是该辆车在出租之前已经折旧的费用，就是该辆车在出租时的车辆剩余价值。时的车辆剩余价值。n车辆月折旧额车辆月折旧额=重估价格重估价格/（合同期限（合同期限*12）n3、职工福利保障费：以租赁车辆的职工、职工福

29、利保障费：以租赁车辆的职工工资总额为基数，按照一定比例计算。工资总额为基数，按照一定比例计算。n承租车辆的职工由于还在企业的人员编承租车辆的职工由于还在企业的人员编制范围，所以企业仍然需要支付一定的制范围，所以企业仍然需要支付一定的基本工资。基本工资。n4、日常维护费：按照合同的规定，运输、日常维护费：按照合同的规定，运输企业要对出租出去的车辆进行日常的检企业要对出租出去的车辆进行日常的检查维修保养，这种检查维修保养费用分查维修保养，这种检查维修保养费用分别计入各个车型的成本费用中。别计入各个车型的成本费用中。n5、营运间接费：车队和车站所发生的管、营运间接费：车队和车站所发生的管理费用，首先

30、在运输业务和其他业务之理费用，首先在运输业务和其他业务之间进行分配；在将运输业务所承当的费间进行分配；在将运输业务所承当的费用按照各辆车的吨位进行分摊。用按照各辆车的吨位进行分摊。n二、租赁成本和收入二、租赁成本和收入n某车型单车租赁成本某车型单车租赁成本=某车型租赁业务总某车型租赁业务总成本成本 n某车型租赁车辆总台数某车型租赁车辆总台数n某车型单车租赁收入成本率某车型单车租赁收入成本率n=某车型租赁业务总成本某车型租赁业务总成本*100%n 某车型租赁承包总收入某车型租赁承包总收入练习1、设某公司仅仅经营运输业务，各站、队合并设账归集营运间接费用，2003年12月实际发生额为20150元，

31、当月营运车日总计为2015，其中：南车队为930，北车队为1085。请根据以上资料。编制营运间接费用分配表。营运间接费用分配表成本计算对象分配标准（车日）分配率分配额南区运输队930109300北区运输队10851010850合计20151020150作业汽车运输成本的分类与构成？n教学目标：n本课题的学习，了解影响汽车运输车成本管理的要求、目的，掌握本量利分析法，能够预算出经营过程的保本点、赢利点的业务量，物流成本计划的基本理论、能够对汽车运输成本进行预算和计划。n教学重点：汽车运输成本管理的要求、本量利分析法盈亏平衡分析法、汽车运输成本计划n教学难点：本量利分析法盈亏平衡分析法课题：汽车运

32、输成本管理的要求及预测与计划n汽车运输企业运输成本管理是企业经营汽车运输企业运输成本管理是企业经营管理工作质量的综合性指标，反映了企管理工作质量的综合性指标，反映了企业生产经营活动的经济成果。业生产经营活动的经济成果。n一、汽车运输成本管理的要求：一、汽车运输成本管理的要求：n1、加强汽车运输成本管理的基础工作：、加强汽车运输成本管理的基础工作：（1）健全货物招揽业务记录，运输生产）健全货物招揽业务记录，运输生产记录，车辆维修作业记录，车辆、设备记录，车辆维修作业记录，车辆、设备利用记录，财产物资变更记录，管理信利用记录，财产物资变更记录，管理信息记录等原始记录。息记录等原始记录。n（2）企业

33、应该根据市场价格，定期进行计）企业应该根据市场价格，定期进行计划价格的调整，保证成本核算的真实性。划价格的调整，保证成本核算的真实性。n（3）平均先进定额的制定和及时修改）平均先进定额的制定和及时修改n平均先进定额：在生产材料耗用、资金占平均先进定额：在生产材料耗用、资金占用、物资储备等分布中取一定比例作为先用、物资储备等分布中取一定比例作为先进标准进标准,对劳动消耗和各种原材料、燃料、对劳动消耗和各种原材料、燃料、动力、工具等物资消耗制定的平均先进定动力、工具等物资消耗制定的平均先进定额，随着生产技术的改进和管理水平的提额，随着生产技术的改进和管理水平的提高，还要定期修订。成本定额管理是加强

34、高，还要定期修订。成本定额管理是加强成本管理的基础工作，是实行目标成本管成本管理的基础工作，是实行目标成本管理的关键。理的关键。n（4）进出物资的计量、验收工具仪表要）进出物资的计量、验收工具仪表要齐全，并定期校正并维修。齐全，并定期校正并维修。n（5）企业的财产定期盘存。）企业的财产定期盘存。n2、严格区分不同性质的费用支出范围、严格区分不同性质的费用支出范围 n 严格按照规定的成本开支范围和标准进严格按照规定的成本开支范围和标准进行开支，区分营业费用和基建费用，营行开支，区分营业费用和基建费用，营业开支和营业外开支的界线业开支和营业外开支的界线.营业外收入、营业外收入、营业外支出营业外支出

35、;企业的营业外收入和支出，企业的营业外收入和支出，是指与企业经营无直接联系的各项收入是指与企业经营无直接联系的各项收入和支出。它虽然与企业的生产经营活动和支出。它虽然与企业的生产经营活动无直接关系，但从企业整体考虑，对企无直接关系，但从企业整体考虑，对企业的利润总额产生影响，是构成企业利业的利润总额产生影响，是构成企业利润总额的一个要素。润总额的一个要素。n3、加强成本监督，保证成本核算的真实性、加强成本监督，保证成本核算的真实性 成本核算失真原因：成本核算失真原因：（1）企业原始记录不健全，计量不准确）企业原始记录不健全，计量不准确。n（2）成本归集、分配和帐务处理方法不当）成本归集、分配和

36、帐务处理方法不当。n（3）会计上的假账。）会计上的假账。n4、全面质量管理：企业全员参与企业经、全面质量管理：企业全员参与企业经营全过程的成本管理。将员工的工作积营全过程的成本管理。将员工的工作积极性，成本控制强度与员工的利益相挂极性，成本控制强度与员工的利益相挂钩钩 汽车运输成本的预测与计划n一、什么是成本预测？一、什么是成本预测？n成本预测是在企业的经营总决策的目标成本预测是在企业的经营总决策的目标下下,运用一定的科学方法，对未来成本水运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势作出科学的估计。通过平及其变化趋势作出科学的估计。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变成本预测，掌握未来的成

37、本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性，使动趋势，有助于减少决策的盲目性，使经营管理者易于选择最优方案，作出正经营管理者易于选择最优方案，作出正确决策确决策。n成本预测有定性和定量之分，一般物流成本预测有定性和定量之分，一般物流运输企业的成本预测为定量预测。运输企业的成本预测为定量预测。n短期成本预测一般不完全考虑降低成本短期成本预测一般不完全考虑降低成本的措施；的措施；n远期成本预测考虑到全面降低成本的措远期成本预测考虑到全面降低成本的措施。施。n（一）成本预测步骤（一）成本预测步骤n1、提出一个初步目标成本。、提出一个初步目标成本。n（1）选取同行业先进的成本水平或者历史最）选取同行业

38、先进的成本水平或者历史最好的成本水平；好的成本水平；n（2）先确定目标利润，在运输收入中扣除目）先确定目标利润，在运输收入中扣除目标利润，既为初步目标成本。标利润，既为初步目标成本。n2、根据目前的生产情况，找出与初步目标、根据目前的生产情况，找出与初步目标成本的差距，进行调整。成本的差距，进行调整。n3、提出不同的降低成本的方案，并加以对、提出不同的降低成本的方案，并加以对比。比。n4、选择最优成本降低方案，做出目标成本、选择最优成本降低方案，做出目标成本决策。计算并确定成本预测值。决策。计算并确定成本预测值。（二）成本预测的基本方法（二）成本预测的基本方法n1.1.量本利分析法量本利分析法

39、n量本利分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过寻求汽车运输成本和收入的平衡点，以获知保本运输量。n量本利分析的前提：成本可以分成可变成本和不变成本两类。n成本和收入n(1)运输收入运输成本：这是企业所追求的目标，只有在收入大于成本时才有利可图。n(2)运输收入运输成本,运输收入=运输成本：只有在企业刚进入行业或者在积极竞争阶段才有必有采取不惜成本的方法,否则,这两种情况是企业所避免的。n量本利分析涉及的的三个因素:运输成本,运输周转量,盈利有两种方法可以帮助管理者确定企业的保本收入和保本运量水平：(1)图上作业法(2)公式计算法n图形分析nY(收入,成本线)n 运输收入n 运输成本n 可变成

40、本n 盈亏分界点 n 固定成本n X0 X(运输周转量)n 固定成本n保本运输量 n 单位运价（1营业税率）单位变动成本单位变动成本车公里变动成本/载运系数吨公里变动成本 n例题：n某运输企业11月份的计划周转量为2500千吨公里，单位运价为200元/千吨公里，单位变动成本为100元/千吨公里，营业税率为5，固定成本为15万元，求保本运输周转量。公式计算法单位变动成本-CV保本点变动成本-C目标变动成本-CV车公里变动成本-CV1吨公里变动成本-CV2载运系数-q;营业税率-a 保本运量-X0;单位运价-P固定成本-F;目标固定成本-F保本点运输收入-S0;目标运输收入S0目标利润-R边际受益

41、率-mX0=F/P(1-a)-CV;CV=CV1/q+CV2;X0=F/P(1-a)-(CV1/qCV2)S0=（CV0+F）/(1-a);C=CV*X0=(CV1+CV2)*X0F=S0*R;m=(R+F)/S0=S0(1-a)-(F+CV)+F/S0=S0(1-a)-CV/S0CV=S0(1-a)-F-R案例n1、某运输企业1月份计划周转量为800千公里，计划收入为40万元，改企业单位运价为180元/千吨公里，单位变动成本为120元/千吨公里，预计变动成本总额为45万元，按照以往月固定成本为15万元，在营业税率为5，问如何确定保本运输周转量。案例n2、某运输公司月度计划收入为200万元，预

42、计目标固定成本为25万元，目标变动成本为100万元，已知运输行业的营业税率为5，试求边际收益率。分析企业的经营安全率经营安全量预计（实际）销售量（额）保本销售量（额）经营安全率的计算公式是：经营安全率=经营安全量/预计销售量 经营安全率是反映企业经营状况的一个重要指标，通过经营安全率，可以判断企业经营安全状况。判断标准见表。经营安全率40%以上30%40%20%30%10%20%10%以下经营安全程度很安全安全较安全警惕危险n2.成本降低预测法成本降低预测法n主要涉及的因素包括：周转量，劳动生产率、工人工资水平，车辆使用效率等n（1）周转量变动对单位成本影响的预测n在周转量变动不很大的时候，单

43、位固定成本是不随着周转量变动而变动，但是固定成本在单位成本中的比率会随着运输周转量的增减而增减。运输周转量变动对单位成本的影响（）固定成本占总成本比重（）固定成本占总成本比重（）/（1运输周转量增长率（）n（2）劳动生产率和工资变动对单位成本影响的预测：运输单位成本和工人工资成正比，而和劳动生产率成反比。工资水平和劳动生产率变动对运输成本的影响（）生产工人工资占总成本比重生产工人工资占总成本比重（1工资增长率）/（1劳动生产率增长率）n（3）车辆运用效率变动对运输成本的影响n1）工作车日和车日行程变动对单位成本影响的预测：通过影响单位固定成本来影响单位成本的变动。n2）载运系数对单位成本的影响

44、：通过影响单位固定成本来影响单位成本的变动。n载运系数重车平均吨位实载率 1/(1-拖运率）n车辆载重量利用指标：载重量,载重量利用率，吨位利用率，实载率，拖运率 二、运输成本计划n运输成本计划是企业对运输成本进行控制和分析的重要依据。按照不同车型和运输项目划分。n1、收集整理资料n2、对计划期内成本加以预测n3、编制成本计划n练习n1、分析教材P9799的例题n2、某商店经营A商品分摊年固定成本31500元，每件A商品进价289元，售价340元，可变费用15元，该商店今年预计可销售1500件。计算保本销售量、预计利润额、经营安全率。n作业n进一步分析影响汽车运输成本的因素！课题：运输成本分析

45、n教学目标：n 通过本课题的学习，使学生能够了解车辆运用效率指标的变动对单位固定成本和变动成本影响数值的分析，能够根据有关的公式，计算影响数额，掌握分类运输成本项目费用水平变动分析方法，如对甲类、乙类、丙类费用的分析。促使学生能对具体汽车运输方案进行成本分析。n教学重点：车辆运用效率对固定成本的影响、车辆运用效率对变动成本的影响、车辆运用效率指标变动对运输成本降低总额的影响分析n教学难点：车辆运用效率对固定成本的影响、车辆运用效率对变动成本的影响n演练n1、根据P106-108例题，分析车辆效率指标对于固定成本、变动成本的影响分析n2、阅读书本P103104例题，总结分析运输成本计划执行情况的

46、分析方法n一、计划执行的总体分析一、计划执行的总体分析n目的：及时了解计划的执行情况，找出差距以及差距产生的原因，改进日后的计划编制；分析成本各项目增减的原因重点控制薄弱环节；深入研究各项目有无潜力，为进一步降低成本创造可能。n方法：1、实际情况与计划的比较；n 2、实际情况遇上期情况进行对比，再与计划比较成本的宏观分析n单位成本比计划降低额=n计划单位成本 实际单位成本n*单位成本：千吨公里运输成本n单位成本计划完成程度=n实际单位成本/计划单位成本*100%单位成本降低率=100%-单位计划完成程度n总成本降低额=计划总成本-实际总成本n总成本降低率=单位成本降低率n例子：某运输企业在今年

47、第一季度的运输计划是总运量为3500千吨公里，单位运价为150元/千吨公里，实际上第一季度末实际运输周转量为3600千吨公里，而实际这一季度平均运价为145元/千吨公里，请从运输总成本和单位成本的计划完成程度和完成率进行季度分析。n单位成本计划完成程度=145/150*100%=97%n单位成本比计划降低率 n=100%-97%=3%n总成本比计划降低额n=3500*150-3600*145=3000n总成本计划降低率=3%n二、车辆运用效率指标变动对单位成本的影响分二、车辆运用效率指标变动对单位成本的影响分析析n1、车辆运用效率对固定成本的影响、车辆运用效率对固定成本的影响n涉及的指标：总车

48、日-A，即每个成本核算期间n 工作率-=工作车日数/总车日数*100%n 平均车日行程-l=计算期内总行程/同期工作车日总数n 里程利用率-=载重行程/总行程*100%n 重车平均吨位-qn吨位利用率-n=换算周转量/载重行程吨位公里*100%n托运率-nw=挂车完成周转量/（汽车完成周转量+挂车完成周转量）*100%n固定成本在每千吨公里的分摊公式：nF/Alq/(1-w)n计算：当一项指标发生变化时，相应的固定成本分摊会发生变化，在分析一项指标对固定成本的影响，只要比较计划单位固定成本和受该项车辆运用效率指标影响而变化了的单位固定成本。n2、车辆运用效率对变动成本的影响n涉及的指标:里程利

49、用率-n 重车平均吨位-qn 吨位利用率-n 托运率-wn变动成本在每千吨公里的分摊公式:nC/l/(1-w)n三、车辆运用效率指标变动对运输成本降低总三、车辆运用效率指标变动对运输成本降低总额的影响分析额的影响分析n甲类费用：固定费用-工资、福利、营业间接费n乙类费用：随运输强度变动的费用-燃油费、轮胎折旧费、修理费等n丙类费用：随营业收入变动的费用-养路费、运输管理费n甲类费用各成本项目水平变动分析n1、工资：引起工资变动的因素包括了人员的变动和工资水平的升降。n人员数量因素变动影响额=（计划人数-实际平均人数）*计划人均工资n平均工资因素变动影响额=实际平均人数*（计划人均平均工资-实际

50、人均平均工资）n2、职工福利费n本项目变动的影响因素包括：n工资总额变动对提计的职工福利的影响和提取比例因素的影响。n工资总额因素变动影响额=（计划工资总额-实际工资总额）*计划计提率n计提率因素变动影响额=实际工资总额（计划计提率-实际计提率）n3、营业间接费用：包含项目较多，没有统一的核算n乙类费用各成本项目降低额分析n1、燃料：一般燃料的耗用成本受车行驶的里程和燃料价格变化的影响。n燃料费用降低额=燃料计划成本*（实际主车总车公里/计划主车总车公里）-燃料实际成本n燃料价格因素变动影响额=（计划单价-实际单价）*实耗量n2、轮胎n轮胎费用降低额=轮胎费用计划成本*（实际主车总车公里/计划