现金出纳业务的核算与管理.pptx

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1、现金出纳业务的核算与管理刘位璐新浪微博：刘位璐2015第五章 现金出纳业务的核算与管理第一节 现金出纳业务概述一、现金出纳的概念和分类现金出纳是专指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等收付及保管工作。服务对象：与其有往来关系的客户按照与货币发行的关系，现金出纳可分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳业务两个部分。第五章 现金出纳业务的核算与管理中央银行货币发行，其方式不是直接向社会投放货币而是间接通过商业银行将发行基金（未发行的货币）投入流通领域实现货币发行。商业银行通过其现金支付活动将货币现金投向社会，在实现其货币发行职能后，又相继通过商业银行出纳汇集起来的现金，经过整理、筛选再缴回到中央

2、银行发行部门，实现货币回笼，重新成为货币发行基金的一部分，构成了货币发行与现金流通的循环过程。现金出纳业务是银行开展各项业务的基础，现金出纳通过货币发行和现金收付等也活动，使银行与社会经济活动及人民生活紧密联系起来。第五章 现金出纳业务的核算与管理二、现金出纳工作的任务1、贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度2、办理现金（包括本国货币和外币）收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。3、办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。4、接受委托代理中国人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。5、做好爱护人民币、维护人民币信誉的公众宣传工

3、作，做好本外币反假、反破坏工作。6、经中国人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。第五章 现金出纳业务的核算与管理三、现金出纳工作的原则商业银行现金出纳与转账结算业务相比较，具有直接高风险的特性。现金出纳的一般原则：钱账分管原则收付分开原则双人经办原则先收款后记账、先记账后付款原则复核制度原则交接手续和查库原则第五章 现金出纳业务的核算与管理四、现金出纳柜员制（一）现金出纳柜员制的特点出纳柜员制是由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。（二）实行柜员制的要求1、银行柜员制类型柜员制的基本形式是担任临柜，独立为客户提供金融服务。根据滞后复合方式和

4、人员配备情况，可建立多种柜员制形式。在考虑营业网点的业务种类、日均业务量、人员素质、辅助设备、经营管理需要和经济环境等因素的条件下，严格区分前台业务和后台业务的基础上，将前台柜员划分为可以办理单项或多项业务的单项柜员、多项柜员和综合柜员。第五章 现金出纳业务的核算与管理前台柜员负责直接面向客户的鬼面业务操作、查询、咨询工作。对其经办的每笔业务必须按规定逐笔认真审核原始凭证的真实性、合法性，并确保交易选择及要素录入的准确性、完整性，辅之以监控系统的实时监控。后台柜员负责客户的联行往来、票据交换、内部账务等业务处理及对前台业务的复核、确认、授权等后续处理。后台柜员或者主管人员进行实时逐笔确认或授权

5、；柜员及主管必须对现金箱、凭证箱及平帐器进行适时的检查核对。2、银行柜员制管理原则。在按照安全、高效、科学的总原则下：第五章 现金出纳业务的核算与管理（1）规范和细化业务操作流程。（2）建立健全柜员岗位责任制。（3）建立安全、有效的监督复核机制。实行现金出纳柜员制需要具备的条件：营业机构会计出纳基础工作必须达到国家或银行系统内会计达标升级标准；现金收付业务必须全部使用微机处理；配有对柜员办理业务全过程的录像监控。第五章 现金出纳业务的核算与管理课外阅读材料（资料来源：百度）附一：中国人民建设银行财会工作达标验收考核评分标准总分 1001未确定一名行领导主管财会工作不得分一、会计机构和会计人员

6、20 二、会计管理和核算 40 三、财务管理 10 四、年度决算 10 五、现金出纳管理 10 第五章 现金出纳业务的核算与管理第二节 现金收付业务的核算与管理现金收付业务主要是指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，其包括柜面现金收付、内部现金调拨、差错处理等内容。银行在受理此类业务时，必须坚持现金收入“先收款后记帐”，现金付出“先记账后付款”的原则。一、现金收付业务核算现金收付业务核算要求是实行操作间隔离，全方位监控纳入计算机系统核算，实行事权划分，凭证、印章控制，确保安全；大额款项必须换人复核；未经复点的款项不得调出、存入中国人民银行对外支付。银行设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化情

7、况。银行收入现金计入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数。本科目按现金类别设置明细账户核算。第五章 现金出纳业务的核算与管理（一）现金收入的核算1、人民币现金收入。收到客户交存的现金及存款凭证，认真审核，按劵别顺序由大到小核对大数（整把、捆）、逐张清点零张数，款项清点无误后受理存款业务，打印存款凭证，加盖业务章及收款人名章，记账联作为扎帐依据留存，客户填写的存款凭证作为附件，会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款活期存款*单位户本金现金归位入箱。将收妥的现金按劵别和完整、残损的情况归位入箱，做到一笔一清，保管安全。第五章 现金出纳业务的核算与管理2、外币收款必须认真

8、审核收入来源是否符合外汇管理有关规定，货币符号是否遗漏，是否正确；凡当日收付超过限额的，存款人出示其真实的身份证明并记录备案后，方可受理；收入外币现钞，应根据规定的业务凭证办理。注意分清币种，当面点清，一笔一清；在办理外币现钞收入时，注意疏通流通期、托收期、最低收兑面额和钞票的质量，发现不合要求的钞票一律不得办理款项收入。在托收期内可根据客户要求代办托收，按规定收取托收费用。第五章 现金出纳业务的核算与管理（二）现金付出业务核算1、人民币现金付出在收到客户提交的支款凭证后，审查无误后受理，按凭证金额从大到小顺序进行逐位配款，核对无误后方可对外付款。支付大额款项，经有权人授权并加盖印章；配款和系

9、统操作无误后，打印取款信息，并在取款凭证上加盖业务清讫章，取款凭证作为扎帐依据。会计分录为：借：吸收存款活期存款*单位户本金贷：库存现金对外支付时应做到，核对取款人名；询问并核对取款金额，无误后付款；核对付款金额，逐位核对唱付，向客户交代清楚。款项付出后，在凭证上加盖个人名章。当面付清，一笔一清。第五章 现金出纳业务的核算与管理2、外币付出首先必须认真审查付出是否经外管局批准，货币符号是否有遗漏，是否正确；凡一次性从现汇户中解付外币现钞或兑换人民币等值1万美元（含）以上5万美元以下的，必须要求提取人出示其真实的身份证明记录备案，并索取存款人的有关收入证明复印件；凡一次性从外币现汇户解付外币现钞

10、或兑换人民币等值5万美元（含）以上，必须要求提取人出示其真实的身份证明并记录备案，并索取外汇局的核准件，应根据规定的业务凭证办理。注意分清币种，当面点清，一笔一清；外币付款、结账，参照人民币操作程序。第五章 现金出纳业务的核算与管理二、人民币票币兑换业务人民币票币兑换是银行柜面常见的服务性业务。人民币的市场流通不仅要在总量上，而且必须在结构上和质量上适应商品流通的需要。人民币在流通中如果出现劵别比例失当，银行需及时调节人民币的劵别比例结构，适时回收、兑换残损人民币票劵和办理人民币主、辅币之间的兑换。（一）人民币票币兑换业务的种类人民币票币票币兑换业务可分为三类：第一种是用大面额人民币兑换小面额

11、人民币，这项业务是调剂市场主辅币流通比例的主要手段。第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币，这项业务是为了方便客户携带、存储的需要。第三种是残损人民币兑换，这项业务是为了保持市场流通人民币的整洁，维护人民币信誉和客户的利益。第五章 现金出纳业务的核算与管理（二）人民币票币兑换业务处理办理人民币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。三、营业终了现金收付的汇总核对1、柜员清点。柜员清点整理本外币库存现金、有价证券、各种凭证，做好日终结账前的准备工作。2、办理入库手续。打印相关凭证，柜员签章后，将本外币现金实物交管库员办理入账手续。3、账

12、账核对、账实核对。用代表当日现金业务活动的现金汇总结数表与相应的会计科目借贷方发生额核对，查证当日现金收付业务是否正确。用代表库存现金保管登记簿当日库存余额与相应科目余额核对，查证库存现金是否正确。第五章 现金出纳业务的核算与管理四、出纳现金错款的核算（一）出纳现金错款的类型1、出纳现金错款是指对外营业机构在与对外客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出或现金短缺。现金溢出又称作长款；现金短缺又称作短款。现金溢出、现金短缺以及误收假币也属于出纳业务现金错款。2、自助取（存）款机错款是指由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取（存）款机内清点时现金实物不符，其差额即为自助取（存）款机错款。

13、现金溢出又称为自助取（存）款机长款，现金短缺又称为自助取（存）款机短款。第五章 现金出纳业务的核算与管理3、工作事故错款是指非与外部客户现金收付业务中所发生的现金溢出或现金短缺，如现金内部出入库交接，现金调拨应有金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发生的错款。4、舞弊现金损失是指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现金造成的现金损失。（二）出纳业务现金错款的处理发生现金错款，无论金额大小，无论长款或短款，确认错款金额后，经积极查找，当日未能处理的，按以下程序处理：错款金额全额经审核批准签章后转入待处理流动资产损益科目，并登记错款登记簿，必须做

14、到长款不寄库，短款不空库，同时采取相应的办法查找。第五章 现金出纳业务的核算与管理1、发生长款的处理发生长款时，如当日未能查明原因，应由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入凭证，会计分录如下：借：库存现金待：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后，应区别不同情况处理。属于客户多交或银行少付的，应及时退回原主，会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待：库存现金第五章 现金出纳业务的核算与管理如经查找，确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待：营业外收入2、出纳短款的处理发生短款时，如当日未能查清和

15、找回，应由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金付出凭证，会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待：库存现金第五章 现金出纳业务的核算与管理查明原因后，追回短款时，会计分录为：借：库存现金待：待处理财产损溢待处理流动资产损溢短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下：借：营业外支出待：待处理财产损溢待处理流动资产损溢第五章 现金出纳业务的核算与管理第三节 现金库房管理与款项运送管理银行出纳现金库房是中国人民银行发行基金保管库（简称发行库）和金融机构的出纳现金业务库（简称“业务库”）的统称。出纳现金库房由于

16、保管大量的人民币、外币现钞及各种贵重物品，所以，它不仅是银行出纳业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门。一、出纳现金库房管理的重要性P153第五章 现金出纳业务的核算与管理二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序（一）现金库房的主要业务与核算1、保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。2、办理辖内现金调拨和劵别调剂的出入库业务当调出款项时，会计分录如下：借：联行科目贷：库存现金当调入款项时，编制相反的会计分录。第五章 现金出纳业务的核算与管理3、办理向上级行或中国人民银行现金存取业务。当向上级行或中国人民银行存入现金时，会计分录为：借：联行科目或 存放中央银行款项*银行存款户贷

17、：库存现金当向上级行或中国人民银行提取现金时，编制相反的会计分录。第五章 现金出纳业务的核算与管理（二）现金库房业务处理原则1、管库员办理现金实物出入库须填制出入库凭证，并由业务主管审核签章。2、坚持出库现金先记账后出库，入库现金先入库后记账的原则。3、办理库房业务须建立两套账（会计相关科目帐和实物登记簿），以便于日清月结，相互核对。4、办理现金实物出入库，须双人以上进出库房。5、管理部门须通过监控系统对库区、库房进行实时监控。第五章 现金出纳业务的核算与管理三、现金库房管理（一）综合管理银行管理部门根据银行金库管理的相关法则、制度，制定管理办法和操作细则并负责对所辖金库及本行的库房业务进行检查、指导、监督，按月向上级行报送检查报告。同时，建立现金库房严密的安全保卫体系及相关制度，负责基础设置、安全防范、防护设备以及守库、押运等规章制度的检查落实情况。第五章 现金出纳业务的核算与管理（二）现金信息管理大额领缴现金业务信息分析管理库存现金情况的分析管理现金在途信息的分析管理现金业务信息的综合分析管理反假信息的分析管理第五章 现金出纳业务的核算与管理课后练习：P155思考与练习题本章内容到此为止！