第六章会计凭证填制与审核.ppt

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1、第六章会计凭证填制与审核第六章会计凭证填制与审核12021/2/22基 础 会 计22021/2/222021/2/223第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核本章体系：会计循环理解会计凭证的意义、种类理解原始凭证的填制掌握记账凭证的填制掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证2021/2/224一、会计循环 确认和计量经济业务填制和审核原始凭证填制和审核记账凭证 登记会计账簿对账与结账编制会计报表第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计循环的根本流程会计循环的根本

2、流程2021/2/225第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核资资 产产货币货币资金资金 生产生产资金资金 固定固定资金资金 储备储备资金资金 成品成品资金资金 存放在企存放在企业的现金业的现金 存入银行存入银行的的 存存 款款会计对象的会计对象的详细内容详细内容账户账户【会会计信息的计信息的存储器存储器】仓库储存仓库储存的的 材材 料料 仓库存放仓库存放的包装物的包装物 原材料原材料银行存款银行存款库存现金库存现金包装物包装物1.设置账户对会计对象的详细内容分类核算和监视的方法。会计信息的存储器。2021/2/226第六章第

3、六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核2.填制和审核凭证获得真实、合法的原始凭证；填制和审核记账凭证。如材料采购的原始凭证、记账凭证 付付 款款 凭凭 证证2006 2006 年年 1 1 月月 1 1 日日 总字第总字第 3 3 号号 付字第付字第 2 2 号号附附件件 4 4 张张 主管主管 审核审核 出纳出纳 制单制单 刘刘 芳芳 记账记账 4 41 13 3十十￥百百千千0 00 00 00 00 00 02 2乙材料乙材料材料采购材料采购购料付款购料付款0 00 05 57 79 90 07 7应交增值税（销项税额）应交增值

4、税（销项税额）应交税费应交税费购料付款购料付款0 00 05 57 79 90 09 9肆拾玖万零玖佰柒拾伍元整肆拾玖万零玖佰柒拾伍元整合合 计计(大写大写)0 00 00 00 00 00 00 0甲材料甲材料材料采购材料采购购料付款购料付款分分角角元元十十百百千千万万二级或明细科目二级或明细科目总账科目总账科目记账记账金金 额额借借 方方 科科 目目摘摘 要要工行工行银行存款银行存款二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账 贷贷 方方 科科 目目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证2021/2/227第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证

5、的填制与审核3.登记账簿根据审核无误的会计凭证，在账簿上连续、系统、完好地记录经济业务。如原材料的总账和明细账：2021/2/228第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核4.财产清查期末通过盘点实物、核对账目，保持账实相符的一种方法例如：期内购入例如：期内购入A材料材料4件，买价件，买价1000元，付运费元，付运费80元元盘点实物盘点实物4 4件件账实核对账实核对账面记录账面记录(原材料原材料1080元元/4件件)2021/2/229第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证

6、的填制与审核5.编制会计报表据各种账簿汇总、整理成反映企业一定财务状况和经营成果的书面文件。各类账簿各类账簿各类报表各类报表明细账明细账总账总账日记账日记账资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表2021/2/2210会计循环体系会计循环体系经经济济业业务务填制和审核凭证填制和审核凭证设置会计科目设置会计科目登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表对账和结账对账和结账财产清查财产清查核核 对对复式记账方法复式记账方法运运 用用 试算平衡表试算平衡表2021/2/2211第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核二、会计

7、凭证一会计凭证的概念简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的根据。二会计凭证的意义通过会计凭证的填制和审核，及时反映经济业务的完成情况；2.通过会计凭证的填制和审核，发挥会计的监视作用，检查经济业务的正确性、真实性和合法性；2021/2/2212第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核3.通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任，加强岗位责任制；4.登记账簿的根据。三会计凭证的种类会计凭证按填制的程序和用处可分为原始凭证 记账凭证13第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证

8、的填制与审核会计凭证的填制与审核1.原始凭证1原始凭证的概念在经济业务发生时获得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。2原始凭证的种类按其获得的来源不同 外来原始凭证：如发票、发货票、收据等；自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、产品入库单、产品出库单等。EXAMPLE2021/2/2214原材料采购的原始凭证原材料采购的原始凭证 海城市恒易机电设备海城市恒易机电设备20062006年年1 1月份采购有关原始发票见以下图：月份采购有关原始发票见以下图：外来原始凭证：外来原始凭证：外来原始凭证：外来原始凭证：增值税专用发票、收据、汽车票、餐饮票；增值税专用发票

9、、收据、汽车票、餐饮票；自制原始凭证：自制原始凭证：自制原始凭证：自制原始凭证：原材料入库单、转账支票存根、差旅费报销单。原材料入库单、转账支票存根、差旅费报销单。2021/2/2215销售收入的原始凭证销售收入的原始凭证海城市恒易机电设备海城市恒易机电设备20062006年年1 1月份销售有关原始发票见以下图：月份销售有关原始发票见以下图：外来原始凭证：收账通知、缴税票据等；外来原始凭证：收账通知、缴税票据等；外来原始凭证：收账通知、缴税票据等；外来原始凭证：收账通知、缴税票据等；自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、转账支票存自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、

10、产成品出库单、转账支票存自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、转账支票存自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、转账支票存根、销售发票、销售本钱计算表。根、销售发票、销售本钱计算表。根、销售发票、销售本钱计算表。根、销售发票、销售本钱计算表。2021/2/2216自制原始凭证按填制的方法不同 一次凭证：如发货票、收据、领料单；累计凭证：如限额领料单；汇总原始凭证：如发料汇总表。3原始凭证的填制要求：记录真实内容完好书写标准填制及时填制举例第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核用笔要求：用笔

11、要求：单页凭证：钢笔单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透多联凭证：圆珠笔，写透 大写金额：大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元元/角整，分，连续的零只写一个；角整，分，连续的零只写一个；小写金额：小写金额：写到分，前加￥写到分，前加￥，不得连笔；，不得连笔；编号：编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：错误：按规定方法改正。按规定方法改正。2021/2/2217消费本钱的原始凭证消费本钱的原始凭证海城市恒易机电设备海城市恒易机电设

12、备20062006年年1 1月份消费有关原始发票见以下图：月份消费有关原始发票见以下图：一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；累计原始凭证：限额领料单；累计原始凭证：限额领料单；汇总原始凭证：原材料领用汇总表。汇总原始凭证：原材料领用汇总表。2021/2/2218原始凭证的根本内容原始凭证的根本内容2021/2/2219转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分存根部分出票部分出票部分日期必须是汉字大写日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须大、小写金额填写错误必须加盖加盖“作废作废”戳记妥善

13、保管戳记妥善保管并另开支票，不得修改并另开支票，不得修改 2021/2/2220第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核4 4原始凭证的原始凭证的 合规性审核合规性审核完好性审核完好性审核技术性审核技术性审核经济业务是否合规、合法经济业务是否合规、合法回绝虚假凭证回绝虚假凭证原始凭证要素是否填写齐全原始凭证要素是否填写齐全原始凭证要素填写是否符合要求原始凭证要素填写是否符合要求回绝受理回绝受理报请上级处理报请上级处理退经办人员退经办人员补办完好补办完好退经办人员退经办人员予以更正予以更正2021/2/222.记账凭证记账凭证1记

14、账凭证的概念记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证编制的用以履行记账手续会根据审核无误后的原始凭证编制的用以履行记账手续会计分录凭证类及其填制方法计分录凭证类及其填制方法按其适用的经济业务2 2记账凭证的种类记账凭证的种类按其填制方法 是否经过汇总 212021/2/222021/2/2222第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联络，可以分为收、付、转3种凭证。收款凭证：登记现金和银行存款的增加；付款凭证：登记现金和银行存款的减少；转账凭

15、证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务23第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核。记账凭证按是否需要汇总分为：非汇总记账凭证一般凭证汇总记账凭证根据一定时期内单一记账凭证按一定的方法汇总而重新填制的凭证包括：分类汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证全部汇总记账凭证2021/2/22记账凭证按填制方法不同分为：复式记账凭证又称为多科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填制在一张记账凭证上，如上述的专用记账凭证和通用

16、记账凭证都属于复式记账凭证。单式记账凭证也称单科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的每个借方科目和贷方科目，分别编制借项凭证和贷项凭证。242021/2/22253.3.记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求填制日期；填制日期；科目运用准确，会计分录正确；科目运用准确，会计分录正确；摘要言简意赅；摘要言简意赅；保证科目对应关系明晰；保证科目对应关系明晰；要附有原始凭证，并应注明其张数；要附有原始凭证，并应注明其张数；各种记账凭证必须连续编号，以便查考。各种记账凭证必须连续编号，以便查考。注意：注意：在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既

17、涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了防止记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。防止记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。第六章 会计凭证的填制与审核2021/2/22264.4.记账凭证填制举例记账凭证填制举例填制凭证填制凭证经济业务经济业务有有货币资金货币资金货币资金货币资金项目吗项目吗?货币资金货币资金增加增加增加增加吗吗?Y转账凭证转账凭证N收款凭证收款凭证Y付款凭证付款凭证N货币资金：货币资金：库存现金库存现金 银行存款银行存款第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与

18、审核会计凭证的填制与审核2021/2/2227 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款银行存款国家投入货币国家投入货币实收资本实收资本国家资本国家资本 200820082 25 51 11 11 14 45 50 00 00 00 00 04 45 50 00 00 00 0￥0 0肆万伍仟元整肆万伍仟元整张三张三李四李四王五王五陈六陈六王五王五2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45 000元，企业已存入

19、银行。元，企业已存入银行。借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 45 000总字第总字第总字第总字第 1 1 号号号号 收字第号收字第号收字第号收字第号2021/2/2228 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要原材料原材料甲材料甲材料 购料欠款购料欠款应付账款应付账款振华厂振华厂 200820082 210102 21 12 28 80 00 00 00 00 0￥8 80 00 00 00 00 0捌仟元整捌

20、仟元整张三张三李四李四陈六陈六王五王五2月月10日，购入甲种原材料日，购入甲种原材料500公斤，单价公斤，单价16元，共计元，共计8 000元元款尚未向振华厂支付。款尚未向振华厂支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款振华厂振华厂 8 000 总字第总字第总字第总字第 2 2 号号号号 转字第号转字第号转字第号转字第号2021/2/2229 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存

21、款银行存款归还短期借款归还短期借款短期借款短期借款流动资金借款流动资金借款 200820082 215153 31 11 16 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 0￥0 0陆万元整陆万元整张三张三李四李四王五王五陈六陈六王五王五2月月15日，用银行存款日，用银行存款60 000元归还流动资金借款。元归还流动资金借款。借：短期借款借：短期借款流动资金借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 付字第号付字第号付字第号付字第号2021/2/2230 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付

22、字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款提现提现库存现金库存现金200820082 221214 42 21 16 60 00 00 04 4￥6 60 00 00 04 4肆佰陆拾元整肆佰陆拾元整张三张三李四李四王五王五陈六陈六王五王五2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金460元。元。借：库存现金借：库存现金 460 贷：银行存款贷：银行存款 460总字第总字第总字第总字第 4 4 号号号号 付字第付字第付字第付字第 2 2 号号号号2

23、021/2/2231 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要消费本钱消费本钱A A产品产品 分配工资费用分配工资费用应付职工薪酬应付职工薪酬200820082 229295 52 21 11 16 60 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 0贰万贰仟元整贰万贰仟元整张三张三李四李四陈六陈六王五王五2月月29日，计算分配应付职工工资日，计算分配应付职工工资22 000元，其中，元，其中，A 产品消费工人产品消费工人工资工资16

24、000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 000元。元。借：消费本钱借：消费本钱A产品产品 16 000 制造费用制造费用 4 000 管理费用管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 22 000总字第总字第总字第总字第 5 5 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号分配工资费用分配工资费用制造费用制造费用应付职工薪酬应付职工薪酬分配工资费用分配工资费用管理费用管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬4 40 00 00 00 00 02 20 00 00 00 00 02021/2/2232特例特例1：复合分录折

25、开填列：复合分录折开填列 在在“一借多贷或一借多贷或“一贷多借的情况下，多方既有货一贷多借的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列。如：年如：年3月月1日，张三出差回来报销差旅费日，张三出差回来报销差旅费800元，交回元，交回 现金现金200元前借元前借1 000元。元。借借:库存现金库存现金 200 管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 1 000拆成两笔：拆成两笔：与货币资金有关的与货币资金有关的 借借:库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 200与货币资金无

26、关的与货币资金无关的 借借:管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 8002021/2/2233 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目库存现金库存现金退回现金退回现金其他应收款其他应收款张三张三 200820083 31 11 11 11 10 00 00 00 02 2￥0 00 00 00 02 2贰佰元整贰佰元整张三张三李四李四王五王五陈六陈六王五王五与货币资金有关的与货币资金有关的 借

27、借:库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 200总字第总字第总字第总字第 1 1 号号号号 收字第收字第收字第收字第 1 1 号号号号2021/2/2234 转转 账账 凭凭 证证 总字第总字第 号号 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 附附件件 张张 会计主管会计主管 审核审核 记账记账 制单制单百百千千 合合 计计分分角角元元十十百百千千万万十十二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷贷 方方借借 方方摘摘 要要管理费用管理费用报销差旅费报销差旅费其他应收款其他应收款张三张三 200820083 31 12 21 11

28、 10 00 00 00 08 8￥0 00 00 00 08 8捌佰元整捌佰元整张三张三李四李四陈六陈六王五王五与货币资金无关的与货币资金无关的 借借:管理费用管理费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款张三张三 800总字第总字第总字第总字第 2 2 号号号号 转字第号转字第号转字第号转字第号2021/2/2235特例特例 2：一笔经济业务一张凭证填不下时：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账可以填多张记账凭证，编分号。凭证，编分号。例如：例如：12月月31日，结转有关支出类账户的余额。日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务本钱贷：主营

29、业务本钱 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录可以拆成两个复合的会计分录，编分号。，编分号。总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号2021/2/2236 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润主营业务本钱主

30、营业务本钱 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 22 20 00 00 00 00 00 02 26 60 00 00 00 0￥1 1贰万陆仟壹佰元整贰万陆仟壹佰元整张三李四陈六王五 借：本年利润借：本年利润 26 100 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号1 12 2本年利润本年利润销售费用销售费用 结转支出类账户结转支出类账户1

31、 10 00 00 00 05 5本年利润本年利润营业税金及附营业税金及附加加 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 05 5本年利润本年利润管理费用管理费用 结转支出类账户结转支出类账户4 40 00 00 00 00 0本年利润本年利润主营业务本钱主营业务本钱 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 01 12 21 12021/2/2237 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润营业外支出营业外支出 结转支出类账户

32、结转支出类账户20082008121231313 32 22 21 10 00 00 00 00 0￥1 10 00 00 00 02 2壹仟贰佰元整壹仟贰佰元整张三张三李四李四陈六陈六王五王五 借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：营业外支出贷：营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号2 22 2本年利润本年利润所得税费用所得税费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 02 22 22 22021/2/223、分录簿、分录簿 分录簿-是会计人员根据审核无误的原始凭证对其进展

33、归类整理并确定会计分录，按照会计事项发生的时间顺序进展记录并作为登记分类账簿直接根据的一种记账手段。分录簿由于是按照时间顺序记录的，所以又被称为日记簿。为什么：分录簿所具备的各种要素符合账簿的定义，但在作用上类似于我国的记账凭证，所以将其在此处阐述。分录簿按照其登录的是否为全部会计事项的会计分录和特定专门会计事项的会计分录的不同可分为：普通分录簿和特种分录簿。382021/2/22普通分录簿普通分录簿 普通分录簿是用于编制和登录全部会计事项会计分录的账簿。假如企业设置特种分录簿，那么普通分录簿上所编制和登录的就是除特种分录簿上所记载会计事项以外的其余会计事项。392021/2/22特种分录簿特

34、种分录簿 -特种分录簿是用于编制和登录某一特定专门重复发生的大量的会计事项会计分录的账簿。如库存现金的收付、原材料的采购、产品销售等。最常见的特种分录簿是现金收入分录簿、现金支出分录簿、销货分录簿和购货分录簿。某个企业采用哪些特种分录簿，取决于该企业经济活动的性质以及某类业务发生的次数。402021/2/222021/2/2241第六章第六章第六章第六章 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核四会计凭证的保管专人保管年度终了后，财会部门可保管1年，期满后移交档案部门原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管期限：15年银行存款余额调节表保管期限：3年不得随意自行销毁不得外借在本单位会计机构负责人、会计主管批准后，方可在会计人员监视下复制