竣工决算审计案例9.ppt

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1、工程项目竣工决算工程项目竣工决算审计案例审计案例 目目录录目目录录二、二、二、二、审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题一、一、一、一、概述概述概述概述概述概述三、三、三、三、竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查一、概述一、概述一、概述一、概述 竣工决算审计是唯一进入到建设程竣工决算审计是唯一进入到建设程序中的一项程序性的工作。序中的一项程序性的工作。特殊性特殊性一、

2、概述一、概述一、概述一、概述 在项目已经竣工投产，建设单位已在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工决算，并进行了初步经完成项目的竣工决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。收前。在建设程序中位置在建设程序中位置一、概述一、概述一、概述一、概述 有关法规和制度有强制性的规定，有关法规和制度有强制性的规定，不经审计不得进行竣工验收。审计报告不经审计不得进行竣工验收。审计报告是竣工验收的重要依据性文件。是竣工验收的重要依据性文件。强制性强制性目目录录目目录录二、二、二、二、审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要

3、内容四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题一、一、一、一、概述概述概述概述概述概述三、三、三、三、竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查二、审计主要内容二、审计主要内容二、审计主要内容二、审计主要内容审查建设程序的履行情况审查建设程序的履行情况核准、核实建设投资核准、核实建设投资盘点交付使用资产盘点交付使用资产评评价价建建设设效效果果：工工期期、生生产产能能力力、建设过程的各项资源利用建设过程的各项资源利用目目录录目目录录二、二、二、二、审

4、计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题一、一、一、一、概述概述概述概述概述概述三、三、三、三、竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查审查竣工决算审计条件的具备情况审查竣工决算审计条件的具备情况布置审计的有关工作布置审计的有关工作明确应提供的审计资料明确应提供的审计资料落实并明确审计条件具备的时限落实并明确审计条件具备的时限提出竣

5、工决算实施的有关意见提出竣工决算实施的有关意见1 1 1 1、内容、内容、内容、内容 竣工决算审计前应完成的建设程序竣工决算审计前应完成的建设程序 竣工决算审计应提供的审计资料竣工决算审计应提供的审计资料【资料】【资料】2 2 2 2、方法、方法、方法、方法三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查两条途径两条途径 某工程竣工决算审前调查的有关内容某工程竣工决算审前调查的有关内容 “根根据据建建设设程程序序，工工程程竣竣工工决决算算审审计计是是在在工工程程竣竣工工并并投投入入运运行行、完完成成竣竣工工决决算算和和进进行行工工程程预预验验收收后后，在在正正式式竣竣工工验验收收前前必必须须进进行

6、行的的一一项项重重要要工工作作。据据此此，本本次次调调查查是是按按进进行行竣竣工工决决算算审审计计必必须须履履行行完完成成的的建建设设程程序序，以以及及必必须须提提供供的的审审计计资资料料这这两两条条线线索索展展开开的的。对对审审计计调调查查时时未未完完成成的的主主要要工工作作和和不不具具备备条条件件的的审审计计资资料料，要要求求建建设设单单位位逐逐项项制制定定出出完完成成的的时时间间计计划划，并并作作出出保保证证按按计计划划完完成成的的承承诺诺。审审计计调调查查时时，未未完完成成的的主主要要工工作作及及其其建建设设单单位位承承诺诺的的完完成成时时间如下表：间如下表：三、竣工决算的审前调查三、

7、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】对对对对于于于于审审审审计计计计调调调调查查查查时时时时，根根根根据据据据建建建建设设设设项项项项目目目目竣竣竣竣工工工工决决决决算算算算审审审审计计计计要要要要求求求求列列列列出出出出的的的的竣竣竣竣工工工工决决决决算算算算报报报报表表表表等等等等全全全全部部部部22222222项项项项审审审审计计计计资资资资料料料料，建建建建设设设设单单单单位位位位均均均均承承承承诺诺诺诺在在在在7 7 7 7月月月月底底底底前前前前收收收收集集集集、整整整整理理理理完完完完成成成

8、成，并并并并随随随随时时时时可可可可向向向向审审审审计计计计完完完完整整整整地地地地提提提提供。供。供。供。”三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】集竣工决算审计的主要内容集竣工决算审计的主要内容集竣工决算审计的主要内容集竣工决算审计的主要内容审计开始提供给审计组审计开始提供给审计组审计开始提供给审计组审计开始提供给审计组审计抽查核实表中填报内容审计抽查核实表中填报内容审计抽查核实表中填报内容审计抽查核实表中填报内容【表格式样表格式样表格式样表格式样】三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料资料资料资料】布置五张表格布置五张表格建设工程设计生产能

9、力与建成实际生产能力对比分析表建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）（附表一）（附表一）（附表一）注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】工程建设其它费用概算执行情况工程建设其它费用概算执行情况工程建设其它费用概算执行情况工程建设其它费用概算执行情况(附表二附表二附表二附表二)三

10、、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料资料资料资料】建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）注注注注：表表表表中中中中“一一一一”填填填填列列列列单单单单项项项项工工工工程程程程名名名名称称称称，以以以以概概概概算算算算所所所所列列列列单单单单元元元元为为为为准准准准；“1 11 1”填填填填列列列列单单单单位位位位工工工工程程程程名名名名称称称称，以以以以概

11、概概概算算算算所所所所列列列列的的的的单单单单位位位位工工工工程程程程为为为为准准准准；“”填填填填列列列列合合合合同同同同工工工工程程程程名名名名称称称称和和和和结结结结算算算算工工工工程程程程名名名名称称称称三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】建设项目收入统计表（附表四）建设项目收入统计表（附表四）建设项目收入统计表（附表四）建设项目收入统计表（附表四）三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】注注注注 1 11 1、报报报报废废废废工工工工程程程程变变变变卖卖卖卖收收收收入入入入包包包包括括括括工工工工程程程程拆拆

12、拆拆除除除除物物物物的的的的变变变变卖卖卖卖收收收收入入入入；已已已已列列列列入入入入工工工工程程程程成成成成本本本本，后后后后因因因因各各各各种种种种原原原原因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。2 22 2、工工工工程程程程罚罚罚罚没没没没收收收收入入入入包包包包括括括括建建建建设设设设单单单单位位位位对对对对设设设设计计计计、施施施施工工工工、监监监监理理理理、物物物物资资资资供供供供应应应应等等等等单单单单位位位位因因因因工工工工期期期期、质

13、质质质量量量量、安安安安全全全全等等等等原原原原因因因因的的的的罚罚罚罚款款款款收收收收入入入入；对对对对有有有有关关关关单单单单位位位位竣竣竣竣工工工工资资资资料料料料、结结结结算算算算迟迟迟迟报报报报及及及及结结结结算算算算核核核核减减减减率率率率超超超超标标标标等等等等原因的罚款收入。原因的罚款收入。原因的罚款收入。原因的罚款收入。3 33 3、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等

14、三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查【资料】【资料】【资料】【资料】目目录录目目录录二、二、二、二、审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容审计主要内容四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题规

15、范和解决的几个问题一、一、一、一、概述概述概述概述概述概述三、三、三、三、竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查竣工决算的审前调查四、目前竣工决算审计需要四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题规范和解决的几个问题工程结算工程结算100%100%审计审计审计内容面面俱到审计内容面面俱到为了查问题而审计为了查问题而审计审计时间很长审计时间很长 （一）审计效率问题（一）审计效率问题（一）审计效率问题（一）审计效率问题问题问题审计资源有限，竣工决算审审计资源有限，竣工决算审 计不能覆盖到全部建设项目计不能覆盖到全部建设项目造成建设单位的反感造成建设单位的反感延缓建设进程延缓建设进程 （一）审计效

16、率问题（一）审计效率问题（一）审计效率问题（一）审计效率问题影响影响工程结算审计宜抽样，比例不宜过高工程结算审计宜抽样，比例不宜过高审审计计内内容容以以核核定定投投资资、盘盘点点资资产产为为主主，在其中发现问题在其中发现问题对对工工程程竣竣工工决决算算审审计计应应尽尽量量100%100%覆覆盖盖，以提高工程结算审计的总量以提高工程结算审计的总量审审计计内内容容设设计计成成表表格格的的形形式式，事事先先要要求求建设管理单位填报建设管理单位填报审计时间不宜审计时间不宜过长过长 （一）审计效率问题（一）审计效率问题（一）审计效率问题（一）审计效率问题对对策策工工程程质质量量审审计计应应以以质质检检部

17、部门门评评定定的的质质量等级和认定的质量事故等级为准量等级和认定的质量事故等级为准原原规规范范中中的的投投资资效效益益评评价价不不符符合合目目前前的实际，可以建设效果评价代替的实际，可以建设效果评价代替审计条件不具备时尽量不要开始审计审计条件不具备时尽量不要开始审计 （二）可操作性问题（二）可操作性问题（二）可操作性问题（二）可操作性问题 1 1、报告格式化的优点、报告格式化的优点完完成成投投资资的的结结论论性性文文件件，便便于于有有关关单单位位和部门使用和部门使用竣竣工工验验收收的的重重要要依依据据性性文文件件，便便于于竣竣工工验收时使用验收时使用简洁、明了、直观，标准化的需要简洁、明了、直

18、观，标准化的需要保证报告内容的完整性保证报告内容的完整性 （三）审计报告的格式化问题（三）审计报告的格式化问题（三）审计报告的格式化问题（三）审计报告的格式化问题 （1 1 1 1）基本情况）基本情况）基本情况）基本情况 主要内容主要内容主要内容主要内容 工工工工程程程程概概概概况况况况、建建建建设设设设单单单单位位位位、主主主主要要要要施施施施工工工工单单单单位位位位、计计计计划划划划投投投投资资资资、投投投投资资资资主主主主体体体体、投投投投资资资资来来来来源源源源、建建建建设设设设程程程程序序序序的的的的履履履履行行行行情情情情况况况况、审计的主要内容、投资的审计调整明细审计的主要内容、

19、投资的审计调整明细审计的主要内容、投资的审计调整明细审计的主要内容、投资的审计调整明细 要求要求要求要求 简洁明了，包涵的信息量大简洁明了，包涵的信息量大简洁明了，包涵的信息量大简洁明了，包涵的信息量大 （三）审计报告的格式化问题（三）审计报告的格式化问题（三）审计报告的格式化问题（三）审计报告的格式化问题 化化化化肥肥肥肥扩扩扩扩建建建建工工工工程程程程是是是是在在在在原原原原建建建建化化化化肥肥肥肥厂厂厂厂已已已已征征征征空空空空地地地地上上上上建建建建设设设设的的的的，占占占占地地地地24.824.824.824.8101010104 4 4 4 m m m m2 22 2，设设设设计计

20、计计生生生生产产产产能能能能力力力力为为为为20202020101010104 44 4吨吨吨吨/年年年年合合合合成成成成氨氨氨氨和和和和34343434101010104 44 4吨吨吨吨/年年年年尿尿尿尿素素素素。工工工工程程程程由由由由合合合合成成成成氨氨氨氨、尿尿尿尿素素素素两两两两套套套套主主主主要要要要装装装装置置置置和和和和水水水水处处处处理理理理、空空空空分分分分、循循循循环环环环水水水水、主主主主配配配配电电电电等等等等公公公公用用用用配配配配套套套套工工工工程程程程组组组组成成成成，分分分分为为为为7 7 7 7个个个个设设设设计计计计单单单单元元元元。合合合合成成成成氨氨

21、氨氨、尿尿尿尿素素素素装装装装置置置置的的的的专专专专利利利利及及及及核核核核心心心心设设设设备备备备由由由由国国国国外外外外引引引引进进进进。原原原原批批批批准准准准的的的的概概概概算算算算总总总总投投投投资资资资为为为为143,522.72143,522.72143,522.72143,522.72万万万万元元元元。工工工工程程程程由由由由A A A A油油油油田田田田分分分分公公公公司司司司进进进进行行行行建建建建设设设设。工工工工程程程程施施施施工工工工主主主主要要要要由由由由甲甲甲甲建建建建设设设设公公公公司司司司和和和和乙乙乙乙建建建建设设设设公公公公司司司司承承承承担担担担。目目

22、目目前前前前，投投投投资资资资主主主主体体体体拨拨拨拨到到到到A A A A油油油油田田田田分分分分公公公公司司司司的的的的建建建建设设设设资资资资金金金金是是是是130,724130,724130,724130,724万万万万 元元元元，A A A A油油油油 田田田田 分分分分 公公公公 司司司司 拨拨拨拨 给给给给 项项项项 目目目目 的的的的 建建建建 设设设设 资资资资 金金金金 为为为为110,281.42110,281.42110,281.42110,281.42万元。工程主要建设程序履行情况如下：万元。工程主要建设程序履行情况如下：万元。工程主要建设程序履行情况如下：万元。工程

23、主要建设程序履行情况如下：一、基本情况一、基本情况一、基本情况一、基本情况推推荐荐格格式式样样本本推推荐荐格格式式样样本本一、基本情况一、基本情况一、基本情况一、基本情况 按按按按照照照照工工工工程程程程竣竣竣竣工工工工决决决决算算算算审审审审计计计计规规规规范范范范的的的的规规规规定定定定，审审审审计计计计在在在在可可可可进进进进行行行行的的的的范范范范围围围围内内内内，对对对对建建建建设设设设项项项项目目目目的的的的投投投投资资资资及及及及概概概概算算算算执执执执行行行行情情情情况况况况、建建建建设设设设成成成成本本本本、收收收收入入入入及及及及项项项项目目目目结结结结余余余余资资资资金金

24、金金、交交交交付付付付使使使使用用用用资资资资产产产产、竣竣竣竣工工工工决决决决算算算算报报报报表表表表、建建建建设设设设程程程程序序序序执执执执行行行行情情情情况况况况及及及及投投投投资资资资效效效效果果果果等等等等内内内内容容容容进进进进行行行行了了了了抽抽抽抽查查查查审审审审计计计计。审审审审计计计计后后后后，报报报报审审审审投投投投资资资资由由由由119,897.84119,897.84119,897.84119,897.84万万万万元元元元，调调调调整整整整到到到到116,879.93116,879.93116,879.93116,879.93万万万万元元元元，审审审审 减减减减 3

25、,017.913,017.913,017.913,017.91万万万万 元元元元。其其其其 中中中中 抽抽抽抽 查查查查 建建建建 安安安安 工工工工 程程程程 费费费费12,696.8412,696.8412,696.8412,696.84万万万万元元元元，审审审审减减减减221.33221.33221.33221.33万万万万元元元元，工工工工程程程程结结结结算算算算审审审审减减减减率为率为率为率为1.74%1.74%1.74%1.74%。各项工程费用审计情况如下：。各项工程费用审计情况如下：。各项工程费用审计情况如下：。各项工程费用审计情况如下：一、基本情况一、基本情况一、基本情况一、基

26、本情况一、基本情况一、基本情况一、基本情况一、基本情况 （2）投资完成及概算执行情况 主要内容总投资及各分项投资的节超额（列表说明）投资节超的原因分析建设资金的到位和占用情况审计时未结算投资的金额及明细【推荐的格式】经经经经 审审审审 计计计计，初初初初 步步步步 认认认认 定定定定 完完完完 成成成成 投投投投 资资资资116,879.93116,879.93万万万万元元元元，与与与与概概概概算算算算投投投投资资资资143,522.72143,522.72万万万万元元元元相相相相比比比比，节节节节余余余余约约约约26,642.7926,642.79万万万万元元元元。截截截截止止止止审审审审计

27、计计计时时时时，建建建建设设设设资资资资金金金金已已已已发发发发生生生生103,639.73103,639.73万万万万元元元元，按按按按本本本本次次次次审审审审计计计计初初初初步步步步认认认认定定定定的的的的投投投投资资资资金金金金额额额额，还还还还须须须须发发发发生生生生13,240.2013,240.20万万万万元元元元。各各各各项项项项投投投投资资资资实实实实际际际际支支支支出出出出与与与与概概概概算算算算金额对照如下：金额对照如下：金额对照如下：金额对照如下：二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行

28、情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况 显显显显然然然然，工工工工程程程程的的的的投投投投资资资资节节节节余余余余主主主主要要要要是是是是由由由由设设设设备备备备购购购购置置置置费费费费、建建建建安安安安工工工工程程程程费费费费、贷贷贷贷款款款款利利利利息息息息和和和和工工工工程程程程造造造造价价价价调调调调整整整整预预预预备备备备费费费费等等等等工工工工程程程程费费费费用用用用形形形形成成成成的的的的。根根根根据据据据审审审审计计计计调调调调查查查查与与与与分分分分析析析析判判判判断断断断，认认认认为为为为投投投投资资资资节节节节余余余余主主主主要

29、要要要原原原原因因因因有有有有：一一一一是是是是工工工工程程程程项项项项目目目目管管管管理理理理处处处处强强强强化化化化工工工工程程程程建建建建设设设设管管管管理理理理，对对对对工工工工程程程程项项项项目目目目施施施施工工工工及及及及主主主主要要要要设设设设备备备备的的的的采采采采购购购购均均均均采采采采用用用用了了了了招招招招投投投投标标标标制制制制，并并并并充充充充分分分分发发发发挥挥挥挥工工工工程程程程监监监监理理理理专专专专业业业业化化化化的的的的优优优优势势势势，注注注注重重重重对对对对主主主主要要要要装装装装置置置置施施施施工工工工方方方方案案案案技技技技术术术术经经经经济济济济的

30、的的的论论论论证证证证，优优优优化化化化施施施施工工工工方方方方案案案案，有有有有效地降低了施工成本和设备购置费；效地降低了施工成本和设备购置费；效地降低了施工成本和设备购置费；效地降低了施工成本和设备购置费；二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况 二二二二是是是是概概概概算算算算中中中中的的的的建建建建设设设设期期期期贷贷贷贷款款款款利利利利息息息息是是是是按按按按全全全全部部部部投投投投资资资资从从从从银银银银行行行行贷贷贷贷款款款款计计计计算算算算的的的的，而而而而实实实实际际际际上上上上，工工工工程程程程投投投投资资资资

31、全全全全部部部部为为为为投投投投资资资资主主主主体体体体拨拨拨拨入入入入，只只只只按按按按规规规规定定定定计计计计算算算算了了了了部部部部分分分分利利利利息息息息，因因因因此此此此，建建建建设设设设期期期期贷贷贷贷款款款款利利利利息息息息有有有有所所所所节节节节余余余余；三三三三是是是是工工工工程程程程初初初初设设设设概概概概算算算算的的的的编编编编制制制制期期期期在在在在9697969796979697年年年年，当当当当时时时时物物物物价价价价水水水水平平平平较较较较高高高高，而而而而在在在在工工工工程程程程设设设设备备备备、材材材材料料料料的的的的主主主主要要要要采采采采购购购购期期期期，

32、物物物物价价价价水水水水平平平平有有有有所所所所回回回回落落落落，特特特特别别别别在在在在当当当当时时时时国国国国内内内内主主主主要要要要设设设设备备备备生生生生产产产产厂厂厂厂家家家家的的的的经经经经营营营营状状状状况况况况正正正正处处处处于于于于低低低低糜糜糜糜期期期期，其其其其产产产产品品品品的的的的报报报报价价价价自然较低。自然较低。自然较低。自然较低。二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况 因因因因此此此此，在在在在建建建建设设设设过过过过程程程程中中中中不不不不仅仅仅仅概概概概算算算算中中中中的的的的全全全全部部部部

33、工工工工程程程程造造造造价价价价预预预预备备备备费费费费没没没没有有有有发发发发生生生生，而而而而且且且且主主主主要要要要设设设设备备备备的的的的采采采采购购购购价价价价格格格格也也也也普普普普遍遍遍遍低低低低于于于于概概概概算算算算价价价价。当当当当然然然然，在在在在项项项项目目目目建建建建设设设设过过过过程程程程中中中中，由由由由于于于于项项项项目目目目管管管管理理理理处处处处人人人人员员员员超超超超编编编编，生生生生产产产产工工工工人人人人在在在在项项项项目目目目开开开开工工工工前前前前2 2年年年年就就就就开开开开始始始始进进进进厂厂厂厂，以以以以及及及及装装装装置置置置试试试试生生生

34、生产产产产时时时时间间间间较较较较长长长长等等等等原原原原因因因因，致致致致使使使使建建建建设设设设单单单单位位位位管管管管理理理理费费费费、联联联联合合合合试试试试运运运运转转转转费费费费等等等等部部部部分分分分工工工工程程程程费费费费用用用用超超超超过过过过概概概概算算算算金金金金额额额额，加加加加大大大大了了了了其它费用在工程投资中的比重。其它费用在工程投资中的比重。其它费用在工程投资中的比重。其它费用在工程投资中的比重。二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况 到到到到审审审审计计计计时时时时，建建建建设设设设项项项项目目

35、目目资资资资金金金金由由由由AA油油油油田田田田分分分分公公公公司司司司拨拨拨拨到到到到位位位位的的的的共共共共110,281.42110,281.42万万万万元元元元，建建建建设设设设项项项项目目目目资资资资金金金金占占占占用用用用116,879.93116,879.93万万万万元元元元，少拨资金少拨资金少拨资金少拨资金6,598.516,598.51万万万万元，详见下表：元，详见下表：元，详见下表：元，详见下表：二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况 需需需需要要要要说说说说明明明明的的的的是是是是，在在在在审审审审计计计计

36、时时时时仍仍仍仍有有有有部部部部分分分分工工工工程程程程结结结结算算算算和和和和装装装装置置置置的的的的易易易易损损损损备备备备品品品品备备备备件件件件，以以以以及及及及工工工工程程程程仍仍仍仍需需需需支支支支出出出出的的的的费费费费用用用用没没没没有有有有结结结结算算算算，审审审审计计计计已已已已根根根根据据据据项项项项目目目目管管管管理理理理处处处处提提提提供供供供的的的的预预预预进进进进项项项项目目目目明明明明细细细细和和和和AA油油油油田田田田分分分分公公公公司司司司计计计计划划划划投投投投资资资资批批批批复复复复文文文文件件件件，进进进进行行行行了了了了审审审审计计计计分分分分析析析

37、析和和和和估估估估计计计计，并并并并已已已已列入完成投资中。预进的项目及其投资金额如下：列入完成投资中。预进的项目及其投资金额如下：列入完成投资中。预进的项目及其投资金额如下：列入完成投资中。预进的项目及其投资金额如下：二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况 （3 3 3 3）审计主要发现）审计主要发现）审计主要发现）审计主要发现问问问问题题题题揭揭揭揭示示示示必必必必须须须须有有有有理理理理有有有有据据据据，并并并并要有必要的说明。要有必要的说明。要有必要的说明。要有必要的说明。【例子】【例子】【例子】【例子】项项目目管管理理

38、机机构构人人员员超超编编，建建设设单单位位管管理理费费等等支支出出超过概算金额。超过概算金额。按照工程项目管理处按照工程项目管理处19961996年申报甲级项目管理机年申报甲级项目管理机构的有关文件，项目管理机构的编制为构的有关文件，项目管理机构的编制为7 7个科室，共个科室，共4747人。而实际上，在项目建设的人。而实际上，在项目建设的1996200219962002年中，项年中，项目管理机构的平均人数为目管理机构的平均人数为7373人，超过定编人数人，超过定编人数2626人。人。同时，项目生产工人也在工程开工前两年就开始陆续同时，项目生产工人也在工程开工前两年就开始陆续提前进厂，进一步增大

39、了项目的开支。经审计，项目提前进厂，进一步增大了项目的开支。经审计，项目中与人员有关的投资支出达中与人员有关的投资支出达3,269.153,269.15万元，占建设单万元，占建设单位管理费和提前进厂费的位管理费和提前进厂费的54.15%54.15%。【例子】【例子】【例子】【例子】问题问题问题问题:按规定，建设单位管理费是一项待摊投资，它不直接形成资产，其发生额占全部完成投资的比重，会直接影响工程项目实体的投资效益。因此，工程项目中人力资源使用的不甚合理，增大了工程投资，影响了工程的投资效益。【例子】【例子】【例子】【例子】问题问题问题问题:（4 4）审计处理意见和建议）审计处理意见和建议审审

40、计计处处理理意意见见要要实实事事求求是是，从从实实际出发，不提过分或做不到的意见际出发，不提过分或做不到的意见审审计计建建议议要要有有层层次次，科科学学而而切切实实可行可行 （5 5）审计评价及结论）审计评价及结论内内容容以以总总结结项项目目管管理理的的特特点点和和经经验验为为主主，平平常常的的做法不写做法不写要作出是否可以进行竣工验收的审计结论要作出是否可以进行竣工验收的审计结论建设效果的评价可在该部分写建设效果的评价可在该部分写有理有据，实事求是有理有据，实事求是注意审计的谨慎性职业特点，不用宣传性的言辞注意审计的谨慎性职业特点，不用宣传性的言辞【例子】【例子】审审计计认认为为，在在石石化

41、化厂厂化化肥肥扩扩建建工工程程建建设设过过程程中中，A A油油田田分分公公司司项项目目管管理理处处能能严严格格履履行行建建设设项项目目规规定定程程序序，保保证证了了工工程程项项目目各各类类审审批批手手续续、资资料料的的完完整整齐齐全全，及及建建设设活活动动的的合合规规、合合法法。在在项项目目实实施施阶阶段段，工工程程全全面面实实行行了了内内部部法法人人制制、招招投投标标制制、工工程程监监理理制制，严严格格按按规规定定程程序序和和权权限限行行事事，对对建建设设投投资资做做到到精精打打细细算算，严严格格把把关关，有有力力地地保保证证了了投投资资、进进度度、质质量量三三大大控控制制目目标标的的实实现

42、现：建建设设投投资资比比概概算算节节余余2 2亿亿多多元元；工工程程从从19991999年年9 9月月全全面面开开工工，到到20012001年年8 8月月全全面面竣竣工工，施施工工只只用用了了近近2 2年年时时间间，比比计计划划提提前前2 2个个月月，并并于于20012001年年1111月月，打打通通全全部部流流程程，产产出出合合格格尿尿素素和和合合成成氨氨，实实现现了了一一次次试车成功的目标；试车成功的目标；五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、审计评价及结论 工工程程质质量量经经质质量量监监督督站站检检查查评评定定，9090个个单单位位工工程程、7 7个个单单项项工工程

43、程合合格格率率为为100%100%，优优良良率率为为89.9%89.9%，建建设设项项目目工工程程质质量量达达到到设设计计标标准准和和质质量量预预控控目目标标。但但是是，A A油油田田分分公公司司在在项项目目试试车车成成功功后后的的试试生生产产期期，由由于于多多方方面面原原因因，装装置置运运行行不不甚甚平平稳稳，多多次次停停车车处处理理运运行行中中出出现现的的问问题题，造造成成联联合合试试运运转转费费超超过过概概算算达达3,969.083,969.08万万元元，增增大大了了投投资资支支出出。另另外外，由由于于在在项项目目建建设设期期间间人人力力资资源源使使用用效效率率不不高高，加加上上因因项项

44、目目审审批批等等原原因因，建建设设周周期期较较长长，使使建建设设单单位位管管理理费费支支出出超超过过概概算算2,859.082,859.08万万元元，增增大大了了工工程程间间接接投投资资的的比比重重，影影响响了了项项目目投投资资的的效效益益。同同时时，审审计计还还发发现现个个别别项项目目存存在在超超概概算算建建设设的问题。的问题。五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、审计评价及结论 经经A A油油田田分分公公司司有有关关部部门门认认定定，经经过过近近一一年年的的试试车车运运行行，到到20022002年年1010月月，泽泽普普石石化化厂厂化化肥肥扩扩建建工工程程已已经经基基本

45、本调调试试正正常常，生生产产趋趋于于稳稳定定。由由于于审审计计时时，装装置置运运行行刚刚刚刚趋趋于于平平稳稳，有有关关部部门门还还未未对对装装置置的的实实际际生生产产能能力力进进行行考考核核，在在没没有有得得到到有有关关生生产产考考核核资资料料的的情情况况下下，审审计计会会同同A A油油田田分分公公司司项项目目管管理理处处对对装装置置试试车车成成功功到到第第一一次次因因故故停停车车及及最最近近一一次次投投产产到到审审计计时时止止的的装装置置生生产产能能力力进进行行了了考考核核统统计计，以以供参考，结果如下：（略）供参考，结果如下：（略）五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、

46、审计评价及结论 有有关关部部门门应应抓抓紧紧时时间间对对装装置置进进行行生生产产考考核核，比比较较设设计计和和实实际际生生产产能能力力及及水水平平，分分析析差差异异和和原原因因，并并及及时时进进行行整整改改，为为装装置置竣竣工工验验收收创创造造条条件件。审审计计认认为为：从从本本次次竣竣工工决决算算审审计计的的内内容容来来看看，只只要要A A油油田田分分公公司司对对审审计计提提出出的的问问题题及及时时进进行行整整改改，按按照照竣竣工工验验收收的的条条件件和和要要求求积积极准备，即可申请进行竣工验收。极准备，即可申请进行竣工验收。五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、审计评价及结论五、审计评价及结论