2023年[2023年中级审计师审计实务与理论真题]高级审计师真题.docx

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1、2023年2023年中级审计师审计实务与理论真题高级审计师真题 6D 7C 8B 9C 10C 2023年中级审计师审计实务与理论真题及答案 一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。） 1下列关于审计的表述，错误的是： A审计主体是接受授权或托付而实施审计的专职机构和专业人员 B审计监督区分于其他经济监督的根本特征是独立性 C审计监督与其他经济监督都须要结合自身的业务进行 D审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 2下列关于授权审计的表述，正确的是： A同级审计机关之间可以进行授权 B授权审计

2、的双方当事人都必需是审计机关且存在业务领导关系 C审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理 D审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理 3下列关于全部审计的表述，正确的是： A适用于业务困难、业务量大的单位 B既可运用详查法，也可运用抽查法 C与具体审计的含义相同 D审查重点突出，针对性强 4下列关于审计法所规定法律责任的表述，正确的是： A法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计 B法律责任的主体包括被审计单位及其有关的干脆责任人和国家审计人员 C法律责任以行政责任为主，民事责任为辅 D法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任 5根据中华人民共和国国

3、家审计准则的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是： A起草审计实施方案、审计文书和审计信息 B对主要审计事项进行审计 C审核审计工作底稿和审计证据 D配置和管理审计组的资源 1C 2B 3B 4B 5D 6D 7C 8B 9C 10C 6下列关于审计质量限制的表述，正确的是： A审计质量限制的干脆目的是依法对被审计单位进行处理惩罚 B审计质量限制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位 C审计质量限制的客体包括被审计单位的内部限制管理 D审计质量限制制度的要素包括审计职业道德规范 7下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是： A真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵遵守法律规的状

4、况 B合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际状况相符的程度 C效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益 D真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的 6D 7C 8B 9C 10C 8在对被审计单位及其相关状况进行调查了解时，通常不宜实行的方法是： A视察有关业务的处理过程 B对有关凭证中的数据进行重新计算 C检查有关文件、报告以及管理手册等 D询问被审计单位有关人员 9下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是： A考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准 B考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法

5、规作为审计标准 C考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准 D考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项亲密相关的规定作为审计标准 10.下列各项审计证据中，牢靠性最弱的是： A被审计单位记账凭证所附的选购发票 B被审计单位与保险公司签订的保险合同 C被审计单位自行编制的折旧计算表 D审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录 【答案】 一、单项选择题 1C 2B 3B 4B 5D 6D 7C 8B 9C 10C 11. C 12. C 13. C 14. B 15. B 16. B 17. B 18. D 19. A 20. C 11.下列关于审计证据质量特征的表述

6、，正确的是： A审计人员获得的审计证据越多越好 B对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性 C审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好 D审计人员从被审计单位获得的银行对账单比从银行获得的函证复函更牢靠 12.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是： A审计打算阶段识别审计风险 B审计打算阶段发觉财务报表项目的异样波动 C审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在 D审计终结阶段对财务报表进行总体复核 13.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是： A从存货账簿记录追查至存货实物 B在存货监盘时视察存货的状况 C从存货盘点记录追查至存货账簿记录

7、D依据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围 14.下列内部限制活动中，属于察觉式限制的是： A银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管 B每月的最终一天对仓库中的存货进行全面盘点 C财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等 D只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账 15.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25. 75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是： A505万元 B515万元 C525万元 D535万元 11. C 12. C 13. C 14. B 15. B 16

8、. B 17. B 18. D 19. A 20. C 16.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计确定不服时，可以提请裁决的部门是： A最高国家审计机关 B该审计机关的本级人民政府 C该审计机关的上级人民政府 D该审计机关的上级审计机关 17.下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是： A被审计单位拒绝向注册会计师供应相关的会计凭证 B注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大影响的特大灾难 C注册会计师发觉被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且适当披露 D注册会计师托付当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品，并对结果表示满足 18.下列关于选择

9、效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是： A公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大 B缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大 C项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大 D项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大 19.下列各项中，属于信息系统应用限制审计的是： A对输人数据的精确性检验 B对程序变更的规范、授权与跟踪 C对系统数据的定期备份 D对程序和数据访问的限制 20.下列关于审计项目安排的表述，错误的是： A审计项目安排是检查、评价审计机关工作任务完成状况的依据 B审计项目安排是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一支配

10、 C审计项目安排应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准 D审计项目安排应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目 【答案】 11. C 12. C 13. C 14. B 15. B 16. B 17. B 18. D 19. A 20. C 21. D 22. C 23. D 24. B 25. C 26. B 27. A 28. B 29. A 30. C 21.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是： A将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对 B将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对 C从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证 D取得或

11、编制应收账款账龄分析表并进行分析 22.下列情形中，审计人员应将存货限制风险评估为高水平的是： A存货盘点的范围包括寄销在外的存货 B存货盘点前制定周密的盘点安排 C由仓库保管人员审批出库单 D由财会部门编制永续盘存记录 23.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是： A生产车间领用的材料 B生产工人的工资 C季节性停工损失 D存货盘亏损失 24.审计人员发觉被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的缘由是： A部分存货项目未纳入存货盘点范围 B销售的货物已退回但尚未登记入账 C选购的货物已退货但尚未登记人账 D盘点日的在途材料尚未登记人账 25.下列各项中，

12、属于薪酬业务内部限制测试程序的是： A审查职工住房公积金的计提是否正确 B审查人工费用的计算是否正确 C审查产量和工时的记录与审核是否相互独立 D审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确 26.证明实收资本真实性是指： A确认实收资本是否刚好人账 B确认实收资本账户余额是否的确存在，金额是否实际发生 C确认实收资本的筹集是否符合规定程序 D确认实收资本明细账是否与总账相符 27.审计人员在审查股票投资时采纳的下列程序，不属于实质性审查程序的是： A审查股票投资的审批手续是否完备 B审查股票投资的核算方法是否恰当 C向证券登记结算机构函证持股数量 D审查交易费用的账务处理是否正确 28.审计人

13、员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明： A外币资金的全部权 B外币资金计价的正确性 C外币资金收付业务记录的完整性 D外币资金收付业务的合法性 29.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发觉被审计单位常常会实行下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是： A将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方 B将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方 C将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方 D将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方 30.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单

14、位是否拥有： A监督权 B管理权 C限制权 D检查权 【答案】 21. D 22. C 23. D 24. B 25. C 26. B 27. A 28. B 29. A 30. C 二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。） 31BCDE 32. ACD 33ABCD 34. ACD 35. ABE 36. ACD 37ABE 38. ADE 39. ABCD 40. ABDE 31.某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收

15、支实施的审计属于： A社会审计 B财务审计 C事后审计 D就地审计 E内部审计 32.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的有： A审计机关依据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定管辖范围 B涉及国家重大机密的军品科研和生产单位由项目或单位所在地的省级审计机关负责审计 C上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以干脆进行审计 D上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计 E军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定 33.下列各项中，审计组组长应当担当责任的事项有： A审计实施方案编制或者组织实施不当，造成

16、审计目标未实现或者重要问题未被发觉的 B审核未发觉或者未订正审计证据不适当、不充分问题的 C审核未发觉或者未订正审计工作底稿不真实、不完整问题的 D审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严峻失实的 E对审计报告、审计确定书的审理看法不正确的 34.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有： A审计工作方案由审计机关业务部门负责编制 B审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位 C依据审计实施过程中状况的改变，可以对审计工作方案内容进行调整 D审计组人员及其分工发生重大改变时需调整审计实施方案 E审计工作方案一般依据审计实施方案编制 35.下列关于审计证据的表述，正确的有： A

17、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关 B口头证据须要得到其他相应证据的支持 C审计人员进行外部调查获得的有关人员供应的说明材料属于实物证据 D按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据 E被审计单位的内部限制状况属于环境证据 36.下列关于审计取证模式的表述，正确的有： A账目基础审计须要运用具体审计方法对凭证和账目进行逐项审查 B制度基础审计只强调审查内部限制系统产生的结果 C运用制度基础审计模式须要采纳抽查方法 D风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价 E账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险 37.审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有： A审计

18、评价看法 B被审计单位的整改状况 C正在处理过程中的事项 D涉及商业隐私的信息 E处理惩罚确定及审计建议 38.下列各项中，属于效益审计常用定性分析方法的有： A内容分析法 C回来分析法 E逻辑模型法 B价值分析法 D程序分析法 39.下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计打算阶段的工作有： A了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用 B依据审计目标和重要性程度确定应当具体调查的子系统 C对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证 D通过肯定的技术手段采集所须要的会计和业务数据 E基于所创建的审计中间表分析发觉问题线索并进行核查取证 40.下列关于审计风险的表述，正确的有： A审计风险是作

19、出错误审计结论的可能性 B审计风险可以限制，却不能完全消退 C审计风险仅存在于审计安排制定和审计证据收集阶段 D审计人员对不行控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响 E分清审计机构与被审计单位的责任是限制审计风险的一种方法 【答案】 二、多项选择题 31BCDE 32. ACD 33ABCD 34. ACD 35. ABE 36. ACD 37ABE 38. ADE 39. ABCD 40. ABDE 41. CD 42. ABCD 43ABD 44. ABCD 45. ABC 46. ACD 47. ACDE 48. BDE 49ABCE 50. ABCE 41.审计人员在验证被审计单

20、位选购业务的截止期时，应重点关注的日期有： A请购日期 B订货日期 C入库日期 D人账日期 E付款日期 42.下列各项中，属于对存货进行实物限制的内部限制措施有： A限制非授权人员接近仓库 B定期盘点存货 C对存货进行视频监控 D制定严格的存货保管制度 E建立存货成本分析和限制机制 43.审计人员对被审计单位产品成本中的干脆材料费进行实质性审查时，应审查的内容有： A干脆材料的耗用量 B干脆材料的计价 C干脆材料的性能 D干脆材料费用的安排 E干脆材料的选购渠道 44.审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有： A抽查盘点记录并进行复核 B当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找缘由 C在被

21、审计单位盘点存货前，视察盘点现场 D关注盘点过程中存货的移动状况 E对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试 45.薪酬费用分类和安排不当，审计人员认为可能导致的结果有： A产品成本计算不精确 B损益计算不精确 C资产计价不精确 D营业税计算不精确 E工资费用支付不刚好 46.被审计单位2023年12月份应付职工薪酬贷方发生额比其他月份增长了近50%可能的缘由有： A会计记账错误 B12月计提的工资未刚好发放 C虚报工资支出 D年底增加了奖金或福利 E年底现金支出增加明显 47.下列各项中，不会导致被审计单位当年全部者权益总额发生变动的事项有： A宣告发放股票股利 B宣告发放现金股利 C本年度利

22、润安排明细科目之间的结转 D以未安排利润弥补以前年度的亏损 E按净利润的肯定比例提取盈余公积 48.审计人员对被审计单位货币资金业务内部限制进行评价时，认为下列职责应分别的有： A登记现金日记账与登记银行存款日记账 B登记银行存款日记账与核对银行对账单 C登记银行存款日记账与保管空白支票 D保管空白支票与保管财务印章 E登记现金日记账与登记现金总分类账 49.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有： A询证函应包括银行账户开户及存款信息 B了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票 C要求银行干脆回函至审计人员 D可以证明银行存款但不能证明银行借款 E本期已注销存款账户的银行也应函证 50.下

23、列情形中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有： A应收账款回收天数显著增加 B关键管理人员频繁更换 C毛利率显著高于行业平均水平 D合并资产负债表中单独列示商誉项目 E关联方交易明显增加 【答案】 41. CD 42. ABCD 43ABD 44. ABCD 45. ABC 46. ACD 47. ACDE 48. BDE 49ABCE 50. ABCE 三、案例分析题（本题包括3个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，

24、在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。） 案例一 （一）资料 2023年5月，某审计组对甲公司2023年度财务收支进行了审计。有关状况和资料如下： 1审计组在调查了解中发觉：甲公司的某种原材料主要从当地农村选购，需运用现金支付选购货款，经有关人员批准后，选购部门可向财务部门预借肯定数量的现金作为选购款；会计人员依据选购部门供应的票据信息对选购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理；出纳人员负责会计软件的管理维护；出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；选购部门在选购原材料时，须要编制订购单，并经安排、选购、财务等部门负责人批准，按编

25、号归档保存；财务部门定期支配有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。 2审计组实行了以下方式获得审计证据：与有关人员就原材料选购、管理和运用等事项进行访谈；视察选购与付款业务的执行状况；运用计算机应付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的精确性；向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和精确性；向相关银行函证，了解银行存款实际余额。 3审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由选购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由选购部经理审批，会计人员对选购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及选购发票等进行核对。 4审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一样

26、性，打算采纳系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。 （二）要求：依据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51BCD 52CD 53. ABC 54.C 55.C 51.“资料1”中，违反内部限制中“职责分工限制”要求的做法有： A选购部门经批准后可向财务部门预借肯定数量的现金作为选购款 B会计人员依据选购部门供应的票据信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理 C出纳人员负责会计软件的管理维护 D出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记 52.“资料l”中，符合内部限制中“凭证

27、记录限制”要求的做法有： A出纳人员负责会计软件的管理维护 B出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记 C选购部门在选购原材料时，须要编制订购单，并经安排、选购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存 D财务部门定期支配有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对 53.“资料2”中，审计组运用的审计取证方法有： A外部调查 B重新计算 C询问 D重新操作 54.依据“资料3”，审计人员为了确定该公司选购部门填制的全部付款凭单是否均经过选购部经理的审批，应当实施的限制测试是： A核应付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符 B要求该公司填写付款环节的内部限制调查表 C检查付款凭

28、单上的审批签字 D检查付款凭单是否连续编号 55.依据“资料4”，审计人员选取的第一个和最终一个样本项目的付款凭单编号分别是： A651、3150 B658、3138 C659、3139 D660、3140 【答案】 案例一 51BCD 52CD 53. ABC 54.C 55.C 案例二 （一）资料 2023年3月，某审计组对乙公司2023年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的状况和资料如下： 1审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序： (1)将2023年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较； (2)将2023年度主营业务收入的改变趋势与行业趋势相比较； (

29、3)将2023年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较； (4)将2023年度不同产品的毛利率水平相比较。 2审计人员执行分析程序发觉，乙公司2023年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80 010以上。2023年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2023年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的状况作出如下说明： (1)公司实行有效的成本限制措施，促使产品成本进一步降低； (2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者变更了消费习惯； (3)公司拓展海外市场，有效改善了

30、淡季的销售业绩； (4)公司对销售部门工作人员实行了更有效的淡季销售激励措施。 3对营业收入进行实质性审查时，审计人员确定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的状况。 4审计人员发觉，乙公司2023年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2023年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。 5审计人员发觉2023年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2023年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。 （二）要求：依据上述资料，为下列问题从备

31、选答案中选出正确的答案。 56ABC 57. BCD 58ABCD 59. ABC 60ABCD 56.“资料1”中，能够有效分析乙公司2023年度主营业务收入总体合理性的程序有： A将2023年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较 B将2023年度主营业务收入的改变趋势与行业趋势相比较 C将2023年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较 D将2023年度不同产品的毛利率水平相比较 57.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够说明销售收入大幅度增长情形的有： A公司实行有效的成本限制措施，促使产品成本进一步降低 B公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者变更了消费习惯 C公

32、司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩 D公司对销售部门工作人员实行了更有效的淡季销售激励措施 58.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的状况，应重点审查的文件资料和账簿有： A销售发票 B销售合同 C发运凭证 D主营业务收入明细账 59.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应实行的审计程序有： A向该笔销售业务对应的客户函证 B检查销售合同和货运凭证 C检查退货审批单和退货入库记录 D检查销售信用审批手续 60.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应实行的进一步审计程序有： A检查有关销售合同和发票 B检查有关货运凭证和

33、收款凭证 C询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的缘由 D向B公司发函，要求回函说明2023年与乙公司发生的选购业务及年底应付款项的金额 案例二 56ABC 57. BCD 58ABCD 59. ABC 60ABCD 案例三 （一）资料 2023年3月，某审计组对丙公司2023年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的状况和资料如下： 1审计人员对丙公司设备选购环节内部限制进行了重点调查，了解到以下状况： (1)选购部门确定设备须要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门； (2)设备管理部门依据申请书，会同财会部门、安排部门编制设备选购安排； (3)选购安排经批准后，设备

34、管理部门下达选购通知单，交选购部门执行； (4)选购的设备到货后，由选购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 2审计人员审查2023年度增加固定资产时发觉以下状况： (1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值； (2)7月，自行建立完成并达到预定可运用状态的一条生产线投入运用； (3)9月，新增一台设备，选购后即实行经营租赁的方式出租给外单位运用； (4) 12月，集中选购了一批不需安装的机器设备并投入运用。 3审计人员询问4月份调增固定资产人账价值缘由时，丙公司不同管理人员作出如 下多种说明： (1)同类固定资产的市场价格大幅上升； (2)以前年度计提的固定资产减值打算被转回； (3)原人

35、账价值中未包含购人固定资产的增值税进项税额； (4)原按暂估价值人账，待收到购货发票后按实际价格调整。 4对于9月份出租给外单位运用的设备，审计人员实施了下列审计程序： (1)检查固定资产卡片； (2)索取设备租赁合同； (3)向设备承租方发函询证； (4)核实设备选购合同、发票和付款凭证。 5审计人员审查2023年度削减固定资产时发觉以下状况： (1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批干脆计人营业外支出； (2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益； (3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程； (4) 10月，将销售部门运用一年的汽

36、车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。 （二）要求：依据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 61.“资料1”中，丙公司与设备选购有关的内部限制措施存在缺陷的有： A选购部门确定设备须要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门 B设备管理部门依据申请书，会同财会部门、安排部门编制设备选购安排 C选购安排经批准后，设备管理部门下达选购通知单，交选购部门执行 D选购的设备到货后，由选购部门组织验收合格后提交设备管理部门 62.“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2023年均计提了折旧，审计人员初步推断不应计提折旧的是： A调增了人账价值的固定资产 B达到预定可运用状态投入运用

37、的生产线 C以经营租赁的方式出租给外单位运用的设备 D12月集中选购并投入运用的机器设备 63.针对“资料3”，审计人员认为合理的说明是： A同类固定资产的市场价格大幅上升 B以前年度计提的固定资产减值打算被转回 C原人账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额 D原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整 64.针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备全部权的有： A检查固定资产卡片 B索取设备租赁合同 C向设备承租方发函询证 D核实设备选购合同、发票和付款凭证 65.针对“资料5”，审计人员初步推断丙公司账务处理错误的有： A盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批干脆计人营业外支出 B用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计人投资收益 C对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程 D将销售部门运用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用 案例三 61AD 62D 63D 64. BCD 65. ABD