2023年会计分录.docx
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1、2023年会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 所得税 计提所得税会计分录 计提所得税会计分录,核定征收时计提所得税的会计分录,预交所得税的会计分录如何处理。 计提所得税会计分录 可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录。 计提时,借:所得税
2、费用 贷:应交税费-应交企业所得税 上缴时,借:应交税费-应交企业所得税 贷:银行存款/现金 月末结转,借:本年利润 贷:所得税费用 预交所得税的会计分录如何处理 问:预交所得税的会计分录如何处理?月末有利润,计提所得税的分录,计提的所得税是否转入本年利润所得税有没有二级科目? 答:月末有 利润,计提所得税时: 借:所得税 贷:应交税金应交所得税; 借:本年利润 贷:所得税 ; 实际缴纳时: 借:应交税金应交所得税 贷:银行存款; 所得税没有二级科目。 核定征收时计提所得税的会计分录 问:核定征收时计提所得税的会计分录如何做? 答:核定征收方式与查账征收方式,计提所得税会计分录是一样的。 (1
3、)提取时 借:所得税 贷:应交税金-所得税 (2)结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 (3)上缴时 借:应交税金-所得税 贷:银行存款(或现金) 营业税 营业税会计分录,营业税的计算与会计分录处理。 (一)发生营业收入时,应编制如下会计分录: 借:银行存款(或库存现金、应收账款等) 贷:主营业务收入 其他业务收入 (二)计算营业税金时,编制的会计分录为: 借:营业税金及附加 贷:应交税费应交营业税 (三)交纳营业税时,编制的会计分录为: 借:应交税费应交营业税 贷:银行存款 营业税的计算与会计分录处理 一、营业税的计算 应纳税额的计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业
4、额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式: 应纳税额营业额税率 例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元,出售各类邮政物品取得收入7800元,经营其他邮政业务取得收入2300元,则该邮局2月份应纳营业税额为: 应纳税额34533 建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。 例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项,总承包费2600000元,总承包人又将此工程分包给几个分包人,分包价款分别为76000
5、0元,270000元,310000元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为: 分包款总额760000十270000十310000=1340000 代扣营业税1340000340200 总承包人的承包款2600000一13400001260000 总承包人应纳税额1260000337800 金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算 金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,计算代扣的营业税。 例3.某企业委托金融企业发放贷款,额度1200000元,利息率7.5,当收到委托贷款利息时,该金融企业应代扣代缴的营业税为: 代扣代缴营业税12000007.554500 征收营业税的混
6、合销售行为的纳税计算 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外,其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。 例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元,点歌费2300元,还有提供烟酒饮料收入14000元,该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为: 应纳税额159195 二、营业税的会计处理 企业交纳的营业税,通过“应交税金一应交营业税”科目进行核算。 企业按其营业税额和规定的税率,计算应纳的营业税,借记“营业税金及附加”、“营运税金及附加”、“经营税金及附加”、“运输税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“营业成本”等科目,贷记“应交税金应交营业税
7、”科目。上交营业税时,借记“应交税金应交营业税”科目,贷记“银行存款”等科目。 上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下: 借:营业税金及附加 4533 贷:应交税金应交营业税4533 实际交纳时会计分录如下: 借:应交税金应交营业税4533 贷:银行存款4533 例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税,其会计分录如下: 借:营业税金及附加9195 贷:应交税金应交营业税9195 实际交纳时会计分录如下: 借:应交税金应交营业税9195 贷:银行存款 9195 金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,借记“银行存款”或有关企业存款等科目,贷记“应付帐款应付委托贷
8、款利息”科目;计算代扣的营业税,借记“应付帐款应付委托贷款利息”科目,贷记“应交税金应交营业税”科目。 代交营业税时,借记“应交税金应交营业税”科目,贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。 上述例3中金融企业委托故款,收到贷款利息 12000007.590000元,其会计分录如下: 借:银行存款90000 贷:应付帐款应付委托贷款利息 90000 计算代扣的营业税4500元,会计分录如下: 借:应付帐款应付委托贷款利息4500 贷:应交税金应交营业税4500 代交营业税4500元时,会计分录如下: 借:应交税金应交营业税4500 贷:银行存款4500 建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承
9、包人代扣代缴营业税。总承包人收到承包款项,应根据应付给分包单位或分包人的承包款代扣营业税,借记“应付帐款”科目,贷记“应交税金应交营业税”科目。代交营业税时,借记“应交税金应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。 如例2中建筑总承包人代扣分包人营业税40200元,其会计分录为: 借:应付帐款40200 贷:应交税金应交营业税 40200 代交营业税时会计分录如下: 借:应交税金应交营业税40200 贷:银行存款40200 而总承包人应交纳的37800元营业税会计分录为: 借:工程结算税金及附加37800 贷:应交税金应交营业税37800 总承包人实际交纳时会计分录如下: 借:应交税金应交营业税
10、37800 贷:银行存款37800 印花税 1.企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费2000元,注册费6000元。 2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。 3.摊销本月印花税355元,摊销生产车间固定资产修理费2200元,(此两项已列入待摊费用) 4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。 5.摊销管理部门报刊费600元,车间修理费540元。 6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。 7.企业本月应付电费4800元,其中生产车间电费2000元,生产车间电费1800元,行政管理部门电费1000元,以银行存款支付。 8。将短期股票投资
11、8500元出售,所售价款9500元存入银行。 9。管理部门报废设备1台,原价50000元,已计提折旧42000元,将报废固定资产转入清理。 10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。 11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。 12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资,其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元,该债券按年付息,到期还本,年利率为8%,票面金额10000元。 13。企业生产车间委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费5850元,计入本期成本费用,款项从银行存款支付。 答案 1
12、.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000 3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:待摊费用 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000 5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000 制造费用(生产成本) 3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:短期投资 8500 投资收益 1000 9.借:累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷:固定
13、资产 50000 10.借:生产成本 800 贷:制造费用 800 11.借:在建工程 3600 应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 12.借:短期投资 9700 应收利息 800 贷:银行存款 10500 13.借:制造费用 5850 贷:银行存款 585 正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2023年12月,正保公司销售商品和提供劳务的资料如下: (1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售
14、价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。 (2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5的折让(正保公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并出具红字增值税专
15、用发票和支付折让款项。 (3)12月14,与D公司签订合同,以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本75万元,提货单已交D公司。款项已于当日收到,存入银行。 (4)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,正保公司预计很可能收到的维修款为1755万元(含增值税额)。 (5)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。
16、根据代销协议,正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,正保公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20,款项尚未收到。 (6)12月31日,与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (7)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,正保公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司
17、交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求: 编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (1)12月1日赊销时 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 85 贷:库存商品 85 12月19日收到货款时 借:银行存款 116 财务费用 1 贷:应收账款 117 借:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 17 贷:银行存款 117 借:银行存款 1404 贷:主营业务收入 120 应交税费应交增值税(销项税额) 204 借:主营业务成本 75 贷:库存商品 75 借:应收账款
18、1755 贷:主营业务收入 151755/(117)15 应交税费应交增值税(销项税额) 255(1517) 借:劳务成本 20 贷:应付职工薪酬 20 借:主营业务成本 20 贷:劳务成本 20 借:委托代销商品 180 贷:库存商品 180 借:应收账款 468 贷:主营业务收入 40 应交税费应交增值税(销项税额) 68 借:主营业务成本 36 贷:委托代销商品 36 借:银行存款 40 贷:预收账款 40 借:主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 贷:银行存款 116 财务费用 1 借:库存商品 85 贷:主营业务成本 85 1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承
19、付期满,通过银行付讫增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中10%可作为增值税进项税额.2.根据工资结算汇总表,签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.3.根据工资结算汇总表,结转本月代扣各种款项共计47323.40元.4.根据各项基金,经费计算表,计提交付各种基金或经费: 计提企业负担的养老保险金61687.83元; 计提企业负担的住房公积金191.7
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