2023年[新企业所得税法下的税收筹划研究]2023年新企业所得税法.docx

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1、2023年新企业所得税法下的税收筹划研究2023年新企业所得税法 【摘 要】中小企业因其规模小、融资困难，更应当利用税收筹划来减轻税负，通过合法途径寻求更大的税收筹划空间。本文对中小企业如何进行税收筹划进行了自己的一些浅薄探究。【关键词】企业所得税；新企业所得税法；税收筹划；中小企业一、税收筹划的基本理论（1）税收筹划的概念。通过中外各位专家对税收筹划的定义可以得知其共同认可税收筹划的部分：目的是减轻税负；事前规划；遵遵守法律律法规，分歧集中在筹划人和允许运行的范围。纳税人作为行政行为的相对方，处于弱势地位，新税法应当限制行政主体的权力，爱护相对方的利益。如此看来，首先，税收筹划的主体应为纳税

2、人。其次，税收筹划为企业财务的重要组成部分，应遵从企业价值最大化或股东财宝最大化的目标。第三，纳税筹划所实行的手段应是法律规章没有明确禁止的行为，根据“法无明文不为罪”的原则，税收筹划所实行的一系列行为都应是得到承认和允许的行为。至此，通过查阅资料，经税收筹划定义为：纳税人在法律许可的范围内，为了实现企业价值最大化或股东财宝最大化的目标而托付进行生产、经营、投资等经济行为的事先设计和运筹的过程。（2）进行税收筹划的意义。所得税的提前筹划可降低税收成本、增大税后利润、增加资金流淌性和利用率。细致的纳税筹划可以规范其决策行为，使企业的经营、投资行为更为合理；筹划促使企业节约支出、削减奢侈，提高企业

3、经管水平，增加企业竞争力。纳税人依据税率和税基对纳税方案择优选择，依据国家各种税收实惠政策对投资进行调整，在国家经济杠杆的调控下走向生产合理布局的道路。在整体和长远上，国家的税收也会同步增长。二、中小企业进行筹划的必要性和可行性（1）所得税筹划的必要性。一是，据统计，我国中小企业占全国企业总数的90以上，在国民经济中发挥着举足轻重的作用。改革开放以来，中小企业吸纳就业人员、推动经济发展方面发挥了重要作用，成为了推动行业发展的主体。二是，入世之后，外企不断涌进中国市场，外企的进入使竞争更加激烈和残酷。中小企业面临着国内国外大小企业的双重竞争，由于规模小税负相对重，想要进行竞争，就必需通过税收筹划

4、限制税收成本的比例。三是，依据全国企业所得税税源资料显示，内资企业在税源来源中占25左右，外资企业占了15左右，内资企业比外资企业高出了将近10的税负，中小企业税负负担明显过重。四是，中国市场的不断开放使中小企业扩大市场变得异样艰难，中小企业要想增加竞争力只能从内部着手，加强内部管理、削减成原来实现利润最大化。（2）所得税筹划的可行性。一是，中小企业规模小、组织构造简洁等优势，可以使企业在没有超出正常经营范围内节约税收成本进行税收筹划的空间相对也较大，进行税收筹划具有可行性。二是，安排经济下把纳税看作是企业对国家应有的贡献，片面强调税收的强制性、无偿性和固有性，突出了国家的权威忽视了纳税主体的

5、合法权利。三是，但凡重视税收筹划，这个国家一般都会有比较完善而又相对稳定的税收制度，这主要是因为税收的环境影响企业的纳税方案质量。有关税收的法律和法规，都是对当事人双方行为的规范，规定当事人双方如何让在给定的空间内争取到最大的经济利益。随着我国在1994年进行税收制度改革，我国的税收体制也始终在不断的完善着，这也为中小企业的税收筹划活动供应了制度上的爱护。四是，政府为了调整产业结构、刺激国民经济增长，会实施差别税收政策，这些存有差别的税收政策给纳税人进行税收筹划和减轻税负创建了极大的可能和机会。三、新所得税法与旧法的不同（1）企业进行居民和非居民之分，明晰了纳税的主体。新企业所得税法抛弃了旧法

6、形式重于实质的作法，将企业划分为“居民企业”和“非居民企业”，一律采纳“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”，更加注意实质；而旧的企业所得税法把纳税主体分为内资和外资，内资以独立核算单位为纳税人，外资以法人为纳税人，旧法只做形式的区分，实质上并没有区分法人和非法人，纳税的对象简单混乱。（2）实行更具国际竞争力的税率。新所得税法实行内资外资一样的税率25，小型微利企业为20。我国实行的25的税率，虽然属于国际中等水平，但也保证了企业的竞争力并吸引了不少的外资。新企业所得税法实行的小型微利企业20低率，为中小企业与大企业的同等竞争创建了条件。（3）建立以产业为导向的税收实惠制度。旧企业所得税法

7、的实惠政策以区域实惠为主，而新法将其变为以产业实惠为主、区域实惠为辅并兼顾社会进步的实惠格局。新法不仅完善了税收政策，还明确了产业以及区域的导向；通过赐予高新技术的实惠照看，促进了产业结构的调整，产业也不断的在升级。四、中小企业在新所得税法下的税收筹划方法（1）企业组织形式选择。一是，公司与非公司的选择。在新企业所得税法下，我们国家对公司和非公司制企业实行有差别的税率，假如选择公司制企业，就要担当双重的纳税义务，缴纳完企业所得后还要缴纳股东个人所得税。但是假如选择的是非公司企业制，那就只需缴纳个人所得税即可。由于公司制企业担当的责任重于非公司制企业，所以企业应当选择合适的组织形式，削减税负，达

8、到节税目的。二是，子公司与分公司的选择。新企业所得税法对子公司和分公司在有关纳税上的规定，差异巨大。若为控股型的子公司，因其母公司与子公司各自有其独立的法人资格，因此母公司不必担当子公司欠下的债务，所以子公司的亏损就不能抵充掉母公司的利润，也就自然不能减轻公司的税负；假如选择了分公司，它虽然拥有自己的名字但不具备法人资格，没有自己独立的财产，所以经营的全部后果都由它的母公司担当，这样是可以抵充总公司的利润，可以减轻公司的税负负担。（2）不征税收入的筹划。那种不属于由经营带来的经济利益，纳税人也不负纳税义务的收入即为不征税收入。新企业所得税法规定了四种不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性

9、基金、其他不征税收入。所以，企业应当努力获得更多的国家财政补助之类的资金支持，从而削减税收支出。（3）扣除项目的筹划。一是，新企业所得税法对企业公益性捐赠扣除比例进行了统一规定，规定不超过年利润总额的12%的公益支出准予扣除。中小企业可利用公益性捐赠的税前扣除比例提高参加社会公益事业，也能减税。二是，旧法中内资企业实行计税工资制度，假如内资企业提高了职工的工资，就会缴纳更多的企业所得税，这样的规定极大的打击了企业改善职工福利的主动性。新所得税法取消了内资企业计税工资制度，对于企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。三是，新税法把广告费用和宣扬费用进行了合并，规定不超过当年销售收入的15%就可以

10、扣除，并且超过部分还可以在以后纳税年度扣除。五、结语中国市场经济体制建立并不断完善，我国在加入WTO后税收项目也与国际标准逐步接轨，税收筹划的发展事态良好。但就目前而言，我国针对中小企业税收筹划的探讨还比较少。不论我国现阶段中小企业税收筹划进行到何种阶段，提高企业的竞争力始终具有重大意义，这就要求我国的中小企业依据经济改变不断调整企业所得税的筹划安排，实现企业的目标。税收筹划的核心是企业所得税，因所得税具有高度的困难性和技术性，外加本人的学问水平实在有限，不能对中小企业依新企业所得税法进行税收筹划进行更广更深的探讨，这须要后续的政策的出台来帮助进行更深化的了解。参 考 文 献1王险峰新企业所得税法下企业所得税纳税筹划J商业会计2023（10）2杨寿康新企业所得税法的几大特点及其对我国经济发展的影响J集团经济探讨 2023（13）3牛达企业所得税法新旧法条要点比照J财会月刊2023（13）4曹仲军新企业所得税法的税收实惠政策解读J企业导报2023（3）5马启明新企业所得税法下企业税收筹划的思索J现代商贸工业2023（12）6蔡昌新企业所得税法解读与运用技巧策略方法案例M北京：中国财政经济出版社，2023（1）：159182