2023年一般纳税人资料.docx

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1、2023年一般纳税人资料 一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（摘自国家税务总局国税法1994059号文件，市税务局京税一1994228号文件转发）对于年销售额在规定标准以上的增值税纳税人，应认定为一般纳税人，不得作为小规模纳税人处理。（摘自市税务局京税一199444号文件） 具体规定 一、年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税

2、务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。（摘自增值税暂行条例） 会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。（摘自增值税暂行条例实施细则） 年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。（摘自国家税务总局国税发 1994059号文件，市税务局京税一1994228号文件转发） 年应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税

3、人。 根据条例规定 年销售额在规定标准以下的小企业，只要会计核算健全也可以认定为一般纳税人，其具体条件为工商部门办理工商登记；在税务部门办理了税务登记；在银行开设结算账户；单独建账核算并有专职财会人员，能按规定提供应税货物、劳务的销项税额和进项税额资料。个体经营者，申请认定一般纳税人时，亦应基本具备上述条件。（摘自市税务局京税一 199444号文件） 认定方法 一般纳税人申请认定(2023新规定） 凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：详见中华人民共和国暂行条例 开业满一年的企业，应符合以下条件 一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过

4、以下规定标准： 工业企业年应税销售额在50万元以上； 商业企业年应税销售额在80万元以上。 2新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本50万元人民币（按照地方政策而定） 申请人须提供以下资料 （一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料： 1书面申请报告1份 2增值税一般纳税人申请认定表一式三份 3增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表一式四份 4增值税一般纳税人档案资料一式二份

5、 5经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件） 6法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份 7营业执照复印件1份 8银行存款证明（即注资凭证）复印件1份 9有关机构的验资报告1份 10公司章程复印件份 11若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。 （二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料： 1书面申请报告1份 2增值税一般纳税人申请认定表一式三份 3增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表一式四份 4增值税一般纳税人档案资料一

6、式二份 5经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件） 6法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份 7营业执照复印件1份 8银行存款证明（即注资凭证）复印件1份 9有关机构的验资报告1份 10公司章程复印件1份 11能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份 12若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。 所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话 将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会

7、计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章 实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理 3企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。 应向税务机关提供如下证件、资料 申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。 1申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

8、 2工商行政管理部门批准发放的营业执照。 3与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。 4银行账号证明。 5注册资金证明。（商贸企业） 6法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业） 7房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业） 8税务机关要求提供的其他有关资料、证件。 一般纳税人辅导期为半年，半年销售额达到90万，可以申请转为正式的一般纳税人资格。 什么是一般纳税人辅导期 根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通 知（国税发明电202337号）第三条规定：“辅导期的一般纳税人管理：一般纳税入纳税辅导期一般应不少

9、于6小月。在辅导期内主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理： （一）对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 （二）对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限

10、量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 （三）企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。 （四）对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。 （五）对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后

11、发售差额部分。 （六）在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。 （七）企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。 增值税一般纳税人申报流程 增值税一般纳税纳税申报办法根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国发票管理办法的有关规定，制定本办法。 一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。 二、纳税人进行纳税申

12、报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。 三、纳税申报资料 （一）必报资料 1增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四） 2使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表 3资产负债表和损益表 4成品油购销存情况明细表（发生成品油零售业务的纳税人填报） 5主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述

13、必报资料的电子数据外，还需报送纸介的增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）（主表及附表）。 （二）备查资料 1已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 2符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联 3海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件 4收购凭证的存根联或报查联 5代扣代缴税款凭证存根联 6主管税务机关规定的其他备查资料。 备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。 四、增值税纳税申报资料的管理 （一）增值税纳税申报必报资料 纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限

14、内（具体时间由各省级国家税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。 （二）增值税纳税申报备查资料 纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。 1属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订；开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。 2对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。 3装订时，必须使用税务

15、机关统一规定的征税/扣税单证汇总簿封面（以下简称“封面”），并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用封面后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。 4纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装封面，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装封面。 纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装封面。 5封面的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。 五、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）（主表及附表）由纳税人向主管税务机关购领。

16、 申报期限 纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 罚则 （一）纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条的有关规定处罚。 （二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按偷税处理，并按中华人民共和国税收征收管理法第六十三条的有关规定处罚。 （三）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按中华人民共和国税收征收管理法第六十四条的有关规定处罚。 增值税一般纳税人的注销 除国家税务总局

17、另有规定外，纳税人一经认定为增值税一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如果会计核算健全，且没有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。1.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；2.连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；3.不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。 对已认定为一般纳税人的新办商贸零售企业，但未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税。 对于会计核算不健全或未申请办理一般纳税人认定的纳税人，即一般纳税人会计核算不健全，不能够提供准确税务资料的纳税人，或者销售额超过小规模纳税人标准（除其他个人和选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位，不经常发生应税行为的企业外）未申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，都应按其销售额依照增值税税率计算应纳税额，同时不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 一般纳税人资料 一般纳税人资料 一般纳税人认定资料 一般纳税人申请资料 一般纳税人认定资料 一般纳税人申请资料 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人 一般纳税人申请所需资料