2023年印花税规定.docx

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1、2023年印花税规定 印花税暂行条例第二条规定：货物运输合同和具有合同性质的凭证为应纳税凭证。印花税暂行条例施行细则第四条规定：具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。印花税税目税率表同时规定：货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花。因此，该公司公路货物运输单据应缴纳印花税。 印花税注意： 1、抵押贷款合同中：如果抵押合同和贷款合同分签，贷款合同需要缴纳印花税，抵押合同不需要缴纳印花税。 2、票据贴现不需要缴纳印花税。 3、银行承兑协议不需要贴印花，但是

2、如果对方到期不能还款，则承兑协议转换为银行与承兑申请人之间的借款合同，需要缴纳印花税。 4、银行开出保函不需要贴花，但若发生了银行垫付票款的情形，因保函形成的借款义务产生，需要按“借款合同”缴纳印花税。 5、如果银行是信用证开证行，开证时应该不需要缴纳印花税，但是如果买方不能如期付款，形成对开证银行的欠款了，则从信用担保转为逾期贷款，这是需要按借款合同交纳印花税。 6、银行授信合同仅是银行对某一借款人一定期间内允许融资的额度计划，不属于印花税暂行条例及印花税实施办法规定的应税凭证。银行及借款人应在签定每笔借款合同时缴纳印花税。 7、借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定

3、最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。 8、银行同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。 中行特别注意： 1、银行的某些业务种类初始发生时没有形成借贷关系，但业务进行过程中产生形成借贷关系，应该在形成借贷关系时计算缴纳印花税。比如：贷记卡透支前未形成借贷关系，不需要缴纳印花税，透支后形成借贷关系，需要按借款合同缴纳印花税。比如银行承兑业务，承兑时没有形成真正签款，不需要缴纳印花税，但若发生了银行垫付票款的情形，则承兑协议已转换为银行与承兑申请人之间的

4、借款合同，即从垫付之日起，银行将相当于垫付款金额的资金贷与承兑申请人，对此应按“借款合同”征收印花税。 2、委托贷款合同：如果委托合同和贷款合同分签，则委托合同不需要缴纳印花税，贷款合同需要缴纳印花税。如果委托合同和贷款合同签的是一个合同，则需要就贷款金额缴纳印花税。 3、物业合同、审计评估等服务合同、保安公司服务合同等不需要缴纳印花税。 一、印花税检查应注意的几个问题 （一）准确确定征免界限。准确确定征免界限是印花税检查的前提。印花税征收范围采用的是列举法，即一般情况下，对印花税暂行条例（以下简称条例）中所列举十三项以外的经济凭证不征税。在检查时，要注意是否有属于征税范围的凭证而没有贴花或不

5、属于征税范围的凭证而误贴印花的情况。此外，还要注意因税收政策变动而使征免范围有所调整。如根据1991年国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（国税发1991155号）精神，土地使用权出让和转让不属于产权转移，因而对土地使用权出让、转让合同不贴花，但2023年11月财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知（财税2023162号）重新规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。此外，按照以前文件规定（国税函发1997505号 ），对在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书面凭证的，暂不贴花。但根据目前的规定（财税2023162号），对纳税人以

6、电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 （二）认真检查计税依据。对印花税计税依据的检查应注意以下几点： 1、对按凭证所载金额作为计税依据的，是否按全部金额计税，是否有擅自减少计税依据，不如实申报缴纳印花税。 2、对合同没有直接载明计税金额，或者必须经计算才能得出计税金额的，是否有按规定计算缴纳印花税。 3、所载金额为外国货币的，是否按规定折合成人民币计税。 4、不同的应税凭证其计税依据是否正确，如购销合同按购销金额贴花，而财产保险合同则按交纳的保费金额贴花。 5、对于各类不同的应税凭证，应侧重检查其在财务账上的相关科目，如对企业借贷款合同的检查，要侧重检查“短期借款” 或“长期借款”科目

7、的贷方发生额；对财产租赁合同的检查，侧重检查“其他业务收入（支出）”等科目。此外，可能发生应税凭证业务的核算科目还有“实收资本”、“资本公积”、“固定资产”、“主营业务收入”、“材料采购”、“管理费用”等。 （三）正确确定适用税率。由于印花税有十三个税目，而各税目适用的税率高低不同，加上有的应税凭证性质相似，很容易发生错用税率的情况。如产权转移书据错按购销合同的适用税率贴花。检查适用税率是否正确首先要明确各税目包括的范围，然后要正确分清各种应税凭证的性质，重点是性质相近的凭证。最后根据应税凭证的性质和所归属的税目确定相应的税率。对同一应税凭证有不同项目的，应分别适用对应税率，项目或金额不能分清的，从高适用税率征收印花税 印花税规定 印花税最新规定 核定印花税规定 印花税 印花税 印花税 印花税 四川印花税最新规定,印花税暂行条例 【案例分析印花税】印花税纳税评估 印花税税率