2023年[基于价值链理论的中小企业内部审计外包探讨]中小企业内部审计外包.docx

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1、2023年基于价值链理论的中小企业内部审计外包探讨中小企业内部审计外包 摘要:中小企业规模小、资本和技术构成较低,在会计核算和内部审计方面存在诸多薄弱环节。实行内部审计外部化不失为解决这一瓶颈问题的有效措施,可以加强内部限制,促进企业完善治理结构,充分发挥内部审计促进企业价值增值的作用。 在2023年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和询问活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、限制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 通过上述的描述可以看出，IIA对内部审计

2、的新定义中，最大的改变是不再强调审计主体的概念，这暗含了可以通过“外部人”供应内部审计服务，承认了只要能够为组织增加价值，防范风险和高质量的内部审计服务可以通过外包取得，这为内部审计外包服务的发展带来了契机。 内部审计外包是由外部机构，主要是会计师事务所的注册会计师或其他专业人员从事公司内部审计业务，包括财务审计、经济效益审计、风险审计以及公司内部审计管理询问和服务等。在我国，公司内部审计机构和人员很难完全实现内部审计的职能，以满意管理者对财务审计和各种经营审计的须要，因而内部审计工作外包有着现实的可能。 一、中小企业内部审计外部化的优势分析 1.可以提中学小企业内部审计的独立性 基于对经理层

3、的监督而设立的内部审计部门，往往由于存在高管的干预而不能发挥良好的效用。外包后，审计者与被审计者之间难以建立密切的关系，因此由外部独立审计人员供应的内部审计服务会让企业的全部者对审计结论更加确信。 2.有利于节约中小企业的资金,降低成本 首先, 内部审计是一个相对独立的部门,要有特地人员定期对企业的经济业务和经营活动进行检查、监督。此时,企业将面临高额成原来获得能胜任的内部审计人员。其次,在开展内部审计业务活动过程中,也要花费较高的审计费用。再次,由于中小企业规模小,业务量较少,核算比较简洁,因而其审计业务量也较小。它不能通过规模经济来降低审计成本。此外,由于外部审计机构高额的服务成本费用可以

4、分摊到众多的客户身上,使得中小企业的审计业务成本更低。 3.管理层会集中精力关注核心实力 将企业价值活动集中于自己的优势方面,而将非专长方面外包出去,以保持企业动态长久的核心竞争力。波特的“价值链”理论揭示，企业与企业的竞争，不只是某个环节的竞争，而是整个价值链的竞争，而整个价值链的综合竞争力确定企业的竞争力。依据波特的价值链理论，内部审计并不是一项创建价值的核心功能，内部审计的实质是一种限制、监督手段以及为企业供应询问,它非企业的核心业务和专长。因此内部审计外部化,有助于企业集中精力于核心实力之上,以保持企业的竞争力。此外, 审计环境困难多变,企业自己开展内部审计很难更好地履行其监督、评价和

5、管理询问的职能。 4.内部审计外包有利于完善中小企业治理结构,加强内部限制 中小企业在发展过程中,有着严峻先天不足,其中尤为突出的表现就是企业治理欠缺、缺乏监管与风险限制。作为一种独立、客观的确认和询问活动的内部审计是公司治理的一个必要组成部分。但在现实中,由于各种因素,难以为公司治理和内控的有效运作供应有力支持，内部审计外包可以很好地弥补这个空白。由于注册会计师在这一领域能够利用自身优势为客户供应建立和改进公司治理和内部限制的服务,削减因缺乏内部限制带来的风险,提高风险防范的实力,从而帮助中小企业实现价值增值，使企业获得新的审计技术和经营技能。 二、中小企业内部审计外部化的实现途径分析 1.

6、独立性是审计的灵魂，企业在开展内部审计外包服务时，应选择信誉高、专业学问强、规模较大的事务所或询问公司。但同时存在的是许多企业选择了同一家事务所来开展内外部审计服务，尽管可能由不同的部门来供应，但审计的独立性很难保证。随着越来越多相关法规对外包服务供应者的限制性规定，对企业在进行外包实践，避开独立性风险时供应了肯定的指导，企业应尽量选择与外部审计服务不同的事务所或询问机构。同时将外包服务归属于高层主管负责，将会进一步提高内部审计的独立性与审计的质量。 2.从外部获得更为专业化和系统化的外包服务。不管是否设置了内部审计部门，部格外包都是一种不错的选择，它会让企业以较低的成本获得更多的收益。同时，

7、进一步外包非核心的审计工作，特殊是那些不涉及到企业机密和核心问题的业务，使企业内部的人员有更多的时间关注企业长远发展与规划。 3.进一步加强与外部人员的合作审计。与外部审计人员合作进行审计，学习别人先进的审计技术和审计理念，将会弥补审计学问和阅历不足的缺陷。而小企业在与外界的合作中，会对建立自己的审计部门产生许多的帮助，同时，内部审计人员熟识企业的文化和企业经营状况，并且能够实时的关注企业的经营管理，与外部审计人员合作会产生肯定的隐性价值，而合作内审也会避开因外包而产生的依靠性风险。 三、结论 内部审计外包的目的是企业为了帮助公司治理层和管理层完成其战略目标，供应给公司一个高附加值服务。我国的内部审计外包由于许多公司对内部审计的相识和重视程度低，外包比例很低，在现阶段，推动我国中小企业内部审计外包，从公司内部和会计师事务所两个层面入手，对两者来说，好处较多。中小企业内部审计外包会随着社会经济的发展及公司对其内部限制重视程度提高而快速发展。