2023年工业企业自查提纲.docx

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1、2023年工业企业自查提纲 工业企业自查提纲 自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的地方税收全部税种，自查提纲如下： 一、营业税 应重点自查以下几个方面： 1、增值税生产性劳务征收范围之外的营业税应纳税劳务未足额纳税； 2、以不动产、无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他补偿收入是否已按“租赁业”申报营业税； 3、将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，是否已视同销售不动产或转让无形资产申报纳税； 4、企业以所拥有的土地、房屋以及其他有形资产和无形资产对外出租所取得的

2、收入是否已足额申报纳税； 5、与关联企业之间存在固定资产的有偿使用，是否已按“租赁业”申报营业税； 6、按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。 二、企业所得税 自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，2023及以前年度的各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的 1 规定税前列支，2023年度各项成本费用是否按照新企业所得税法及其实施条例的规定税前列支，具体自查项目应至少涵盖以下问题： （一）收入总额 自查涉及的帐户主要有：产品销售收入、其他业务收入、其他业务支出、固定资产清理、费用类帐户（管理费用、财务费用、销售费用、制造费用等）、权益类帐户（资本公积、盈余公积、未分配利润）、往来

3、类帐户（应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款）。 存在的主要问题和自查方法： 1、销售折扣不符和规定，冲减销售收入； 2、纳税人进行有奖销售的奖品支出和支付给购货方的回扣、手续费等直接冲减销售收入； 3、收取的价外费用记入资金类帐户或结算类帐户； 4、随同产品出售的逾期未退回的包装物押金未记入销售收入； 5、以旧换新，不记或少记销售额； 6、将生产成本变为加工产品，少记销售额； 7、以物换物或以物支付加工费、修理费等以差价入帐，少记销售收入； 8、代销货物入帐金额不实，少记销售收入； 9、纳税人以货物投资漏计销售收入； 10、纳税人以货物分利漏计销售收入； 11、纳税人无偿赠送货物漏计销

4、售收入； 2 12、将自产或委托加工货物用于非应税项目、工程项目、集体福利及个人消费,不记销售收入(2023年前); 将自产或委托加工货物用于市场推广、交际应酬、股息分配、对外捐赠等改变资产所有权属的用途； 13、出租包装物收入、挂往来账或转入税后利润； 14、转移、减少固定资产出售收入； 15、固定资产清理净收益转入税后利润，减少当期损益； 16、将构成收入总额的款项挂在往来账户或权益类帐户中。 （二）扣除项目金额 扣除项目金额的自查主要包括：材料物资的自查、生产费用分配的自查、销售成本的自查、费用自查、资产自查、营业外支出的自查、销售税金及附加的自查等。 第一：材料物资的自查 材料物资购入

5、的自查：目的在于核实购入材料物资成本的真实、准确，进而确定对生产成本和销售成本的影响。采用的自查方法主要为审核法。 存在的主要问题有： 1、购入固定资产、在建工程用料记入外购材料； 2、外购材料数量入账不实、人为调节库存原材料； 3、外购材料成本直接挤入期间费用； 4、虚假购料,人为加大库存、生产耗用材料成本； 5、材料估价入账不作冲销、虚增材料成本； 6、固定资产混作低值易耗品入账； 7、少计加工自制材料过程中发生的人工工资和制造费用,挤占了产品成本； 8、巧立名目加大自制材料成本； 9、委托加工材料发生的有关费用直接记入生产成本或期间费用，减少加工成本； 10、以余料、副产品、下脚料作价抵

6、负加工费，既不作销售处理，也不调整冲减加工材料成本； 11、委托加工材料直接销售,既不记收入，又转嫁加工材料成本； 12、投资转入材料成本的计价不正确，造成收入材料成本失真； 13、采用计划价核算材料成本的企业，材料成本节约差异长期挂帐，多记库存材料成本，加大了产品耗料的生产成本； 材料物资发出的自查：材料物资发出的自查重点在于核实计入产品成本和对外销售的材料物资成本是否准确。要结合各种计算进行自查。 存在的主要问题有： 1、己领未用的余料未从领料数量中扣除，增大生产成本； 2、材料盘盈长期挂账、材料盘亏未经批准擅自转账处理； 3、非生产领用材料成本混入生产领用材料成本，加大生产成本； 4、非

7、生产用料与生产用料计价不一致，人为调整二者的耗料成本； 5、采用一次摊销法摊销低值易耗品时，扩大摊销范围造成成本费用不均衡； 6、采用分期摊销法摊销低值易耗品时，固定资产错按低值易耗品入账处理； 7、采用分期摊销法摊销低值易耗品时，为调节利润，不按期均衡摊销低值易耗品； 8、采用分期摊销法摊销低值易耗品时，不结转材料成本差异，人为调节利润； 9、采用 五、五摊销法在领用时，不按50%摊销，一次性记入成本或费用； 10、生产领用包装物，不结转“生产成本”，直接冲减销售收入； 11、擅自改变出租、出借包装物摊销办法，扩大摊销额； 12、期末库存材料实际结存数量大于账面结存数量，造成账实不符； 13

8、、期末库存材料实际结存数量小于账面结存数量，造成账实不符。 第二、生产费用分配的自查 生产成本的自查重点在于核实产品生产成本是否正确，涉及的帐户主要有：生产成本-基本生产成本、生产成本-辅助生产成本、制造费用等。 存在的主要问题及自查方法： 1、生产费用分配时，利用变换分配标准，人为调整各产品应承担的费用成本； 2、分配生产费用时，分配率计算不正确，分配给各产品的生产费用与应负担的生产费用不相符； 3、人为地改变各产品的分配标准，违反受益标准，造成费用分配失真； 4、人为地改变生产工时和定额工时分配标准，造成工资、福利分配失真； 5、未按规定进行工资分配加大成本费用少计当期利润； 6、为提高或

9、加大辅助生产成本，多分配辅助生产成本； 7、擅自扩大提高制造费用开支范围、标准,随意扩大分配金额； 8、故意隐瞒、少盘在产品数量； 9、完工产品成本和期末在产品成本的计算分配，采用定额成本法时，定额成本不准、不符合实际情况或计算错误； 10、采用约当产量法计算完工产品成本和期未在产品成本时，完工程度计算错误导致月末在产品约当产量错误。 第三、销售成本的自查 对产品销售数量的自查，一是应参照发出材料数量的自查；二是通过账、表、票核对法进行自查，通过核对“产品销售收入”、“产品销售成本”明细账、“产成品发出和销售汇总表”、及“增值税专用发票”存根联、“普通发票”存根联等，看是否存在少记收入，多转成

10、本的现象；三是对产成品核算制度不健全的企业，可通过核对“产成品库布盘存表”与“产成品”明细账 6 结存数量、结存成本以及与实地盘点相结合为依据，用“以存计销”的倒挤方法进行自查。 对产成品结转销售成本的自查，一是按不同会计核算规定，参照结转发出材料成本的自查进行，二是要结合前面己介绍的期末库存材料的自查方法，特别是对期末库存产品奇异现象及奇异数字的分析。 第四、资产、费用及其他的自查 1、与购入的固定资产有关的费用，直接记入期间费用； 2、“在建工程”的支出挤入有关成本、费用科目； 3、超期使用已提足折旧或提前报废未提足折旧的固定资产继续计提折旧； 4、将以经营租赁方式租入固定资产计提折旧；

11、5、当月新增固定资产计提折旧； 6、人为扩大、缩小折旧年限，造成计提折旧不实； 7、任意扩大净残值率比例，造成计提折旧不实； 8、外购的无形资产按买价入账，将手续费和资本性支出直接计入期间费用，减少当期利润； 9、缩短摊销期限，加大摊销额，或将无形资产的摊销混作递延资产摊销； 10、接受捐赠的非货币性资产未计入应纳税所得额； 11、实际发放的工资总额超过该企业计税标准工资总额； 12、扩大 列支范围，列支非本企业人员的工资，企业职工人数不真实； 7 13、多计提“应付福利费”，08年未使用“应付福利费”余额，继续计提“应付福利费”； 14、工会经费及职工教育经费提取金额不正确； 15、应由“工

12、会经费”及“职工教育经费”开支的支出项目列入有关成本、费用账户； 16、开办费的开支超过规定的开支范围； 17、擅自缩短开办费摊销期限，减少应纳税所得额； 18、随意列支坏账损失； 19、不按本年应提数额扣除期初坏账准备余额作为本年实提坏账准备额，多提坏账准备金； 20、己转销又收回的坏账，未冲减原转销额； 21、突破限额列支业务招待费； 22、将不属于业务招待的支出列入管理费用； 23、超支或非法业务招待挤入其它成本费用； 24、将推销产品时赠送的礼品、酬金、回扣等列入销售费用； 25、固定资产、无形资产投入使用前的利息支出计入了“财务费用”； 26、将非金融机构的高利率利息支出列入财务费用

13、； 27、应计入长期待摊费用的支出项目，一次全额记入期间费用； 28、随意扩大、缩小摊销额，利用待摊费用调节成本、利润； 29、随意提取预提费用，人为调节利润； 8 30、年末“预提费用”贷方余额继续挂账，不冲减有关费用，减少本年利润； 31、结转转让无形资产成本时，不按摊余价值，而按原始价值结转，多结转无形资产成本，减少其他业务利润； 32、应在“营业外支出”账户核算，但在计算应纳税所得额时不允许扣除的项目没有进行税收调整； 33、将不属于营业外支出范围的开支，如固定资产的购建支出、材料采购费用、办公费等,记入了“营业外支出”账户； 34、收到投资收益记入往来账户、盈余公积、资本公积等账户或

14、私设“小金库”挪作他用，以及期未不将“投资收益”转入“本年利润”，少记当期收入的情况； 35、不按规定从亏损的次年起连续计算弥补期限,而是任意选择五年作为弥补亏损的期限或用超过五年的应纳税所得额弥补亏损； 36、投资方企业从联营企业分回税后利润用于弥补亏损 的，弥补亏损后的余额不按规定进行计算补税，或者将税后利润还原成税前利润进行弥补，造成虚弥补； 37、纳税人在计算境外所得抵扣限额时，计算不正确，采用分国分项方法计算或者不分国不分项计算，使抵扣限额计算不正确； 38、纳税人将税法规定的两档优惠税率作为超额累进税率对待，造成应纳税额计算错误； 39、对查出以前年度少计收益，多计费用的情况下，不

15、贷记“以前年度损益调整”，或是期未不向“本年利润”结转； 9 40、处置固定资产净收益长期挂帐，不结转营业外收入。 三、个人所得税 自查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点自查项目如下： 1、为职工建立的年金； 2、为职工购买的各种商业保险； 3、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险； 4、超标准为职工缴存的住房公积金； 5、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入； 6、车改补贴、通信补贴。如果所在省制定了免税补贴标准（税前扣除标准）的，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定

16、补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税； 7、为职工所有的房产支付的暖气费、物业费； 8、股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税； 9、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。 四、印花税 应重点自查以下项目： 1、实收资本和资本公积增加，未按规定缴纳印花税。 2、与关联企业之间签定包购包销合同，是否足额缴纳印花税。 3、框架性合同未记载金额，未先按5元贴花，以后实 10 际结算时再按实际发生数贴花，少申报缴纳印花税。 4、缴纳印花税时适用的税目税率错误，如：把租赁合同混作购销合同，造成少申报缴纳印花税。 5、计算租赁合同印

17、花时，未按合同总金额申报纳税，而是按年租金的金额申报，少申报缴纳印花税。 6、签订其它应税合同是否按规定缴纳印花税，如转让产权协议。 五、房产税 重点自查房产税计税依据申报是否准确： 1、计算缴纳房产税时，将办公楼原值申报房产税，未将消防设备、电梯、中央空调等房屋附属设备、配套设施一并作价计入房屋原值，少缴房产税。 2、部分房产在购置、装修等更新改造过程中，对房产价值有调整的未按调整后的金额重新计算，造成少缴纳房产税。 3、已经交付使用的房屋在建工程，长期不结转固定资产，不申报缴纳房产税。 4、将出租房产视同自用房产，少缴房产税。 5、取得房产租赁、转租收入，未按规定足额申报纳税。 六、土地使用税 应重点自查以下项目： 1、申报的计税土地面积是否准确。 2、同一企业处在不同地段的适用单位税额是否准确。 3、土地等级调整后，纳税申报时是否及时作相应调整。 七、车船税 重点自查当年新购入的车辆未缴纳车船税。 工业企业自查提纲 工业企业ERP调研提纲 工业企业供电 工业企业税务稽查应对与风险自查 工业企业调研报告 工业企业调研报告 工业企业停产报告 工业企业调研表 工业企业成本结转 实习报告工业企业