2023年会计职称《初级会计实务》试题及答案(三).docx
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1、2023年会计职称初级会计实务试题及答案(三) 河北政法干警考试网: 保定政法干警考试网: 3.甲公司2023年12月份 发生与银行存款有关的业务如下: (1)12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。 12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。 (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项: 甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲
2、公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发行借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求: (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。 (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。 (答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1) 借:银行存款 480 贷:营业外收入 480 借:管理费用 360 贷:银行存款 360 (2) 银行存款余额调节表 2023年12月31日 单位:万元 4.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时
3、逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2023年6月份甲公司发生如下业务: (1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。 (2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。 (3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销
4、售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计河北政法干警考试网: 保定政法干警考试网: 河北政法干警考试网: 保定政法干警考试网: 税价格一致),实际成本0.3万元。 (4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2023年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。 除上述资料外,不考虑其他因素。 要求: 1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。 (“
5、应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 1.(1)借:应收账款 795.6 贷:主营业务收入 680 应交税费应交增值税(销项税额)115.6 借:主营业务成本 480 贷:库存商品 480 (2)借:主营业务收入 340 应交税费应交增值税(销项税额)57.8 贷:应收账款 397.8 借:库存商品 240 贷:主营业务成本 240 (3)借:生产成本 234 (5000.41.17) 管理费用 18.72 (400.41.17) 销售费用 28.08 (600.41.17) 贷:应付职工薪酬 280.8 借:应付职工薪酬 280.8 贷:主营业务
6、收入 240(500+40+60)0.4 应交税费应交增值税(销项税额)40.8 借:主营业务成本 180(500+40+60)0.3 贷:库存商品 180 (4)借:主营业务收入 60 应交税费应交增值税(销项税额)10.2 贷:银行存款 70.2 注意:这里是不用对营业成本做调整的,因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让,这部分商品的成本是没有变动的,所以不用对营业成本做调整。 2.主营业务收入的总额68034024060520(万元) 河北政法干警考试网: 保定政法干警考试网: 河北政法干警考试网: 保定政法干警考试网: 五、综合题(本类题共2小题,第1小题8分,第2小题
7、12分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程; 计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目) 1.W股份有限公司2023年有关资料如下: (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示: 单位:万元 总 账 明细账 借或贷 余额 应收账款 A公司 借 600 坏账准备 贷 30 长期股权投资 B公司 借 2500 固定资产 厂房 借 3000 累计折旧 贷 900 固定资产减值准备 贷 200 应付账款 C公司 借 150 D公司 贷 1050 长期借款 甲银行 贷 300 注:该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 表中长
8、期借款为2023年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。 (2)2023年W股份有限公司发生如下业务: 3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。 4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。 1至4月该厂房已计提折旧100万元。 6月30日从乙
9、银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。 10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元; 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 12月31日是,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。 12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%.2023年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不
10、存在减值迹象。 除上述资料外,不考虑其他因素。 河北政法干警考试网: 保定政法干警考试网: 河北政法干警考试网: 保定政法干警考试网: 要求: 计算W股份有限公司2023年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。 (1)应收账款 (2)预付款项 (3)长期股权投资 (4)固定资产 (5)应付票据 (6)应付账款 (7)应付职工薪酬 (8)长期借款 (答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1) 应收账款账面余额坏账准备600200400(万元) (2) 预付款项150117+235(万元) (3) 长期股权投资2500+27005200(万元) (4) 固定资产3000900200(167
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