营改增相关政策讲解.ppt

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1、营改增相关政策讲解2013/04/02目录一、营改增主要文件二、优惠政策种类三、增值税的抵扣规定四、增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间五、营改增相关问题讲解一、营改增主要文件 财税（2012）71号 财税（2011）111号 国家税务总局（2011）77号公告 财税（2011）131号 财税（2011）133号 国家税务总局（2012）42号公告 国家税务总局（2012）42号公告 国家税务总局（2012）43号公告 北京税务局（2012）8号公告 财税（2012）53号 财税（2012）86号一、营改增主要文件一、营改增主要文件二、优惠政策种类备案类：1.1.试试点点纳纳税税人人提

2、提供供技技术术转转让让、技技术术开开发发和和与与之之相相关关的的技术咨询、技术服务。技术咨询、技术服务。2.符符合合条条件件的的节节能能服服务务公公司司实实施施合合同同能能源源管管理理项项目目中中提供的应税服务。提供的应税服务。3.3.安置随军家属就业而新开办的企业。安置随军家属就业而新开办的企业。二、优惠政策种类 1、北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表一式两份2、经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份。(必须加盖“北京技术市场管理办公室技术合同登记专用章”)3、省级科技主管部门审核意见证明文件及复印件1份，包括：技术合同技术性收入核定表和技术交易奖酬金领取单

3、二、优惠政策种类 1.北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表一式两份2、企业书面申请3、与用能企业签订的节能效益分享型合同 复印件，加盖公章，并注明复印件与原件一致4、发展和改革委员会相关文件资料5、取得第一笔收入的相关证明资料，如：收款证明、发票存根联等 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致6、其他税务机关需要提供的资料二、优惠政策种类1.北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表一式两份2.军（含）以上政治和后勤机关出具的安置随军家属的身份证明复印件 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致3.企业人员花名册，标注出其中的随军家属人员，并写明安置随军家属占企业职工总人数比例4.营业执照复印

4、件 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致5.其他税务机关需要提供的资料二、优惠政策种类审批类:1.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业2.失业人员就业。二、优惠政策种类1.北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表一式一份2.师以上部队颁发的转业证件及复印件1份。3.企业人员花名册，标注出其中的军队转业干部人员名单，并写明安置的军队转业干部占企业职工总人数比例。4.营业执照复印件 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致二、优惠政策种类1、北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表一式一份2、就业失业登记证及复印件1份。3、民政部门办法的安置失业人员的证明资料4、按月给失业人员发放工资的

5、证明材料5、按月给失业人员缴纳社会保险的证明材料6、其他税务机关需要提供的资料二、优惠政策种类 向境外提供应税服务财税（2011）131 号 融资租赁业务中国人民银行、商务部、银监会三、增值税的抵扣规定第二十四条第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一一）用用于于适适用用简简易易计计税税方方法法计计税税项项目目、非非增增值值税税应应税税项项目目、免免征征增增值值税税（以以下下简简称称免免税税）项项目目、集集体体福福利利或或者者个个人人消消费费的的购购进进货货物物、接接受受的的加加工工修修理理修修配配劳劳务务或或者者应应税税服服务务。其其中

6、中涉涉及及的的固固定定资资产产、专专利利技技术术、非非专专利利技技术术、商商誉誉、商商标标、著著作作权权、有有形形动动产产租租赁赁，仅仅指指专专用用于于上上述述项项目目的的固固定定资资产产、专专利利技技术术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。三、增值税的抵扣规定 （二二）非非正正常常损损失失的的购购进进货货物物及及相相关关的的加加工工修修理理修修配配劳劳务务和和交交通通运运输输业业服务。服务。非非正正常常损损失失，是是指指因因管管理理不不善善造造成成被被盗盗、丢丢失失、霉霉烂烂变变质质的的损损失失，以以及及被执法部门依法没收或者强令自行

7、销毁的货物。被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（三三）非非正正常常损损失失的的在在产产品品、产产成成品品所所耗耗用用的的购购进进货货物物（不不包包括括固固定定资资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。（四）接受的旅客运输劳务。（四）接受的旅客运输劳务。（五五）自自用用的的应应征征消消费费税税的的摩摩托托车车、汽汽车车、游游艇艇。但但作作为为提提供供交交通通运运输输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。三、增值税的抵扣规定增值税发票抵扣时间：国税函（2009）617号四、增值税纳税义务发生时间增值税纳

8、税义务发生时间第四十一条增值税纳税义务发生时间为：第四十一条增值税纳税义务发生时间为：（一一）纳纳税税人人提提供供应应税税服服务务并并收收讫讫销销售售款款增增值值税税纳纳税税义义务务发发生生时时间间为为项项或或者者取取得得索索取取销销售售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取取得得索索取取销销售售款款项项凭凭据据的的当当天天，是是指指书书面面合合同同确确定定的的付付款款日日期期的的当当天天；未未签签订订书书面面合

9、合同同或或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。（二二）纳纳税税人人提提供供有有形形动动产产租租赁赁服服务务采采取取预预收收款款方方式式的的，其其纳纳税税义义务务发发生生时时间间为为收收到到预预收收款的当天。款的当天。（三三）纳纳税税人人发发生生本本办办法法第第十十一一条条视视同同提提供供应应税税服服务务的的，其其纳纳税税义义务务发发生生时时间间为为应应税税服服务务完成的当天。完成的当天。（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。五、营改增相关问题讲解

10、 增值税即征即退政策下，营改增软件企业如何退税？17怎么退，6的能不能退？增值税即征即退具体操作问题?财税(2011)100号 五、营改增相关问题讲解 营业税改增值税，增值税不同税率的发票是否可 以一同抵扣？营改增以前由于按结转收入交纳营业税，本单位有已结转并交纳营业税但未开的发票收入，营改增后开的增值税发票包括了已结转收入已交营业税金额，增值税是按发票金额纳税，这中间的重覆纳税额是否能退或减下一年税额？五、营改增相关问题讲解总公司营改增，分公司不在营改增试点范围，计税及抵扣的问题我公司有电信增值业务许可证，之前电信增值业务有地税开具3营业税的邮电通信业发票，有关电信增值业务是不是营改增的范围？属于电信增值业务的收入是不是仍然可以开具地税的邮电通信业发票？五、营改增相关问题讲解营改增后全国业务的合同签订时的注意事项 财税(2012)71号:北京 2012年9月1日 江苏、安徽 2012年10月1日起 福建、广东 2012年11月1日起 天津、浙江、湖北 2012年12月1日起五、营改增相关问题讲解营改增小规模纳税人转一般纳税人的条件 应税劳务 工业 50万 商业 80万 应税服务 500万完谢谢大家