营改增一般纳税人纳税申报培训.ppt

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1、营改增一般纳税人纳税申报培训货物和劳务税科 二零一六年五月主要内容：主要内容：一、增值税纳税申报相关政策一、增值税纳税申报相关政策二、一般纳税人纳税申报二、一般纳税人纳税申报 增值税纳税申报相关政策增值税纳税申报相关政策一、政策依据一、政策依据1 1、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告纳税申报有关事项的公告（税务总局公告（税务总局公告20162016年第年第1313号）号）2 2、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （税务总局公告（税务总局公

2、告20162016年第年第2727号）号）3 3、国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告纳税申报有关事项调整的公告（税务总局公告（税务总局公告20162016年第年第3030号）号）4 4、广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告值税纳税申报有关事项的公告（省国税局公告（省国税局公告20162016年第年第9 9号）号）增值税纳税申报相关政策增值税纳税申报相关政策二、主要内容二、主要内容 2016 2016年年5

3、5月月1313日，广东省国家税务局发布了日，广东省国家税务局发布了关于全面推开营关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（20162016年第年第9 9号），明确以下几点要求：号），明确以下几点要求：（一）自（一）自20162016年年6 6月月1 1日起（税款所属期为日起（税款所属期为5 5月），我省所有的月），我省所有的增值税纳税人按照公告的规定填报新的增值税申报表及其附列资增值税纳税人按照公告的规定填报新的增值税申报表及其附列资料。料。（二）明确了纳税申报必报资料的报送要求以及备查资料的内（二）明确了纳税申报必报资料的

4、报送要求以及备查资料的内容和管理要求。容和管理要求。（三）明确纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业（三）明确纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表增值税预缴税款表。增值税纳税申报相关政策增值税纳税申报相关政策 （四）明确自（四）明确自20162016年年6 6月申报期起，从事建筑、房地产、

5、金融或月申报期起，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务所有的一般纳税人在办理增值税纳税申报时，生活服务等经营业务所有的一般纳税人在办理增值税纳税申报时，需要同时填报需要同时填报营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表。（例外：。（例外：20162016年年5 5月月1 1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及20162016年年5 5月月1 1日日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。）特别特别提醒：提醒：国家税务总局规定的特定纳税人（如汇总纳税企业、国家税务总局规定的特定纳税人（

6、如汇总纳税企业、成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行“农产品进项税农产品进项税额核定扣除办法额核定扣除办法”抵扣农产品进项税额企业等）填报的特定申报抵扣农产品进项税额企业等）填报的特定申报资料，仍按规定填报。资料，仍按规定填报。主要内容：主要内容：一、增值税纳税申报相关政策一、增值税纳税申报相关政策二、一般纳税人纳税申报二、一般纳税人纳税申报 二、纳税申报表及附列资料的说明二、纳税申报表及附列资料的说明 一、纳税申报资料的基本内容一、纳税申报资料的基本内容 三、预缴税款的申报三、预缴税款的申报 五、案例讲解五、案例讲解 四、营改增税负分析测算表的

7、填报四、营改增税负分析测算表的填报一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报一、纳税申报资料（广东省国税局一、纳税申报资料（广东省国税局20162016年第年第9 9号公告）号公告）（一）（一）必报资料：必报资料：纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料1 1、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）；2 2、增值税纳税申报表附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情（本期销售情况明细）；况明细）；3 3、增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税（本期进项税额明细）；额明细）；4 4、增

8、值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；产和无形资产扣除项目明细）；有扣除项目的纳税有扣除项目的纳税人填写人填写5 5、增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情（税额抵减情况表）；况表）；发生相关业务的纳税人填写发生相关业务的纳税人填写一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 6 6、增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分（不动产分期抵扣计算表）；期抵扣计算表）；分期抵扣不动产进项税额的纳税分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写人填写 7 7、固定资产（不含不动产）进项

9、税额抵扣情况表；、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表；8 8、本期抵扣进项税额结构明细表、本期抵扣进项税额结构明细表 ；9 9、增值税减免税申报明细表、增值税减免税申报明细表 ；享受增值税减免税享受增值税减免税优惠政策的纳税人填写优惠政策的纳税人填写 10 10、本期申报抵扣（减）税额的、本期申报抵扣（减）税额的完税凭证抵扣（减）完税凭证抵扣（减）清单清单；省局增加的内容，凭完税凭证抵扣进项税省局增加的内容，凭完税凭证抵扣进项税额或抵减应纳税额的纳税人填写。额或抵减应纳税额的纳税人填写。11 11、服务、不动产和无形资产扣除项目清单、服务、不动产和无形资产扣除项目清单。省局省局增加的内容

10、，有扣除项目的纳税人填写。增加的内容，有扣除项目的纳税人填写。一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （二）（二）必报资料的报送要求必报资料的报送要求 1 1、一般纳税人通过全省统一电子申报软件系统进行电、一般纳税人通过全省统一电子申报软件系统进行电子信息采集。子信息采集。2 2、申报方式：网上申报、上门申报、申报方式：网上申报、上门申报 3 3、申报资料报送时间、申报资料报送时间:（1 1）上门申报的，）上门申报的，在纳税申报期限内在纳税申报期限内，纳税人应将纸质，纳税人应将纸质的的增值税纳税申报表（一般纳税人适用）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表连同主表连同电子数据一并报送主管税务机关

11、。电子数据一并报送主管税务机关。（2 2）网上申报的，纳税人在）网上申报的，纳税人在年度终了后一个季度内年度终了后一个季度内应报应报送上年逐月（季）的纸质申报资料。送上年逐月（季）的纸质申报资料。一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （3 3）对已具有电子认证身份的纳税人在通过互联网）对已具有电子认证身份的纳税人在通过互联网完成增值税纳税申报及税款缴纳后，完成增值税纳税申报及税款缴纳后，可不报送可不报送增值税纳增值税纳税申报纸质资料。税申报纸质资料。4 4、归档管理、归档管理 纳税人在办理当期纳税申报后，所有必报资料应按纳税人在办理当期纳税申报后，所有必报资料应按照照会计档案管理办法会计档案管

12、理办法（中华人民共和国财政部（中华人民共和国财政部 国家国家档案局令第档案局令第7979号）要求归档管理；符合条件的，可以电号）要求归档管理；符合条件的，可以电子形式保存，形成电子会计档案。子形式保存，形成电子会计档案。一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （三）备查资料（三）备查资料 1 1、已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票、已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。的存根联。2 2、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。3 3、符合抵扣条件且在本期

13、申报抵扣的海关进口增、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。件。4 4、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。单或者发票。5 5、已开具的农产品收购凭证的存根联或报验联。、已开具的农产品收购凭证的存根联或报验联。一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 6 6、纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定、纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和

14、无形资产销售额时，按照有关规定从服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。其清单。7 7、纳税人提供建筑服务、销售不动产、出租不动、纳税人提供建筑服务、销售不动产、出租不动产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。缴税款的完税凭证及其清单。8 8、主管国税机关规定的其他资料。、主管国税机关规定的其他资料。一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 （四）备查资料的管理要求（四）备查资料的管理要求 1 1、备查资料不需报送、

15、备查资料不需报送 2 2、按单证种类和所属时期分别装订、按单证种类和所属时期分别装订 3 3、按、按会计档案管理办法会计档案管理办法归档管理归档管理 一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报二、纳税申报表及附列资料的说明二、纳税申报表及附列资料的说明（一）（一）附表一附表一：主要计算销项（应纳）税额：主要计算销项（应纳）税额1.1.横行第一部分：一般计税方法计税的项目填写，横行第一部分：一般计税方法计税的项目填写，5 5种不同的种不同的税率。税率。17%17%税率的货物及加工修理修配劳务；税率的货物及加工修理修配劳务；17%17%税率的服务、不动产和无形资产（有形动产租赁）；税率的服务、不动产和无

16、形资产（有形动产租赁）；13%13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%13%税率征税率征收的货物）；收的货物）；11%11%税率（建筑服务、销售不动产、转让土地使用权、不动产税率（建筑服务、销售不动产、转让土地使用权、不动产租赁服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务）；租赁服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务）；6%6%税率（金融服务、生活服务、现代服务、增值电信服务）。税率（金融服务、生活服务、现代服务、增值电信服务）。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明【特别提示特别提示】本部分反映的是按一般计税方法本部分反

17、映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 2.2.横行第二部分横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填写此部分。：按简易办法计税的项目填写此部分。6%6%：没有：没有5%5%货物及劳务：中外合作油（气）田开采的原油、天然气货物及劳务：中外合作油（气）田开采的原油、天然气5%5%服务、不动产和无形资产：服务、不动产和

18、无形资产：房地产业：房地产开发企业销售老项目；销售试点前自建的不动产全额依房地产业：房地产开发企业销售老项目；销售试点前自建的不动产全额依5%5%，销售试点前取得的不动产差额依，销售试点前取得的不动产差额依5%5%；属于一般纳税人的个体工商户将购买；属于一般纳税人的个体工商户将购买不足不足2 2年的住房对外销售全额依年的住房对外销售全额依5%5%；出租试点前取得的不动产；试点前开工；出租试点前取得的不动产；试点前开工的高速公路通行费依的高速公路通行费依5%5%减按减按3%3%；试点前开工的一、二级公路、桥、闸通行费；试点前开工的一、二级公路、桥、闸通行费；试点前签订的不动产融资租赁合同，或以试

19、点前取得的不动产提供的融资租试点前签订的不动产融资租赁合同，或以试点前取得的不动产提供的融资租赁服务。赁服务。生活服务业：劳务派遣差额依生活服务业：劳务派遣差额依5%5%，人力资源外包依，人力资源外包依5%5%。其他：转让试点前取得的土地使用权差额依其他：转让试点前取得的土地使用权差额依5%5%。4%:4%:没有没有纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2.2.横行第二部分（横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填写此部分。：按简易办法计税的项目填写此部分。3%3%货物及劳务：一般纳税人销售自产的自来水、建筑用砂土石料、货物及劳务：一般纳税人销售自产的自来水、建筑用砂

20、土石料、砖瓦石灰、小水电、生物制品、商品混凝土；销售寄售商品、死砖瓦石灰、小水电、生物制品、商品混凝土；销售寄售商品、死当物品、免税商店零售的免税品；拍卖行拍卖商品；药品经营企当物品、免税商店零售的免税品；拍卖行拍卖商品；药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品；单采血业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品；单采血浆站销售非临床用人体血液；光伏发电项目；销售旧货依浆站销售非临床用人体血液；光伏发电项目；销售旧货依3%3%征收征收率减按率减按2%2%；20162016年年6 6月月3030日前销售库存化肥；一般纳税人销售自日前销售库存化肥；一般纳税人销售自己使用过的且

21、在己使用过的且在20092009年年1 1月月1 1日之前购入的固定资产，依日之前购入的固定资产，依3%3%征收率征收率减按减按2%2%征收增值税。营改增试点一般纳税人销售自己使用过的在征收增值税。营改增试点一般纳税人销售自己使用过的在试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，依试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，依3%3%征收率减按征收率减按2%2%征收增值税。征收增值税。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2.2.横行第二部分（横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填写此部分。：按简易办法计税的项目填写此部分。3%3%服务、不动产和无形资产：服务、不动产和无形

22、资产：建筑业：老项目、清包工、甲供工程。建筑业：老项目、清包工、甲供工程。房地产业：以试点前取得的有形动产为标的物的经营租赁服务、房地产业：以试点前取得的有形动产为标的物的经营租赁服务、试点前尚未执行完毕的有形动产租赁合同。试点前尚未执行完毕的有形动产租赁合同。金融业：农业发展银行涉农贷款的利息、中国农业银行纳入金融业：农业发展银行涉农贷款的利息、中国农业银行纳入“三农金融事业部三农金融事业部”取得的符合条件的利息收入、农村金融机构提取得的符合条件的利息收入、农村金融机构提供金融服务收入。供金融服务收入。生活服务业：动漫服务、在境内转让动漫版权、电影放映、文生活服务业：动漫服务、在境内转让动漫

23、版权、电影放映、文化体育服务。化体育服务。3+7 3+7行业：公共交通运输服务、仓储服务、装卸搬运、收派服行业：公共交通运输服务、仓储服务、装卸搬运、收派服务。务。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明2.2.横行第二部分（横行第二部分（附表一附表一）：按简易办法计税的项目填：按简易办法计税的项目填写此部分。写此部分。预征率预征率%（13a-13c13a-13c行）：营业税改征增值税的纳税人，行）：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构填写。其中，第分支机构填写。其中，第13a13a行行“

24、预征率预征率%”适用于所适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b13b、13c13c行行“预征率预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。增值税的铁路运输试点纳税人。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明3.3.横行第三部分：免抵退税项目填写此部横行第三部分：免抵退税项目填写此部分。分。4.4.横行第四部分：免税项目填写此部分。横行第四部分：免税项目填写此部分。注意：本表中的销售额如无特殊说明，均填注意：本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额。写不含税销售

25、额。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行说明（竖行说明（附表一附表一）营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1-111-11列均填写扣除之前的销售额、销项税额和价税合计额。列均填写扣除之前的销售额、销项税额和价税合计额。第第1 1至至8 8列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额。税额。【特别提示特别提示】开具税控增值税专用发票部分包括开具开具税控增值税专用发票部分包括开具增值税专用发票以及税控机动车销售统一发票；开具其他发增值税专用发票以及税控

26、机动车销售统一发票；开具其他发票部分填写纳税人开具上述专用发票以外的发票。票部分填写纳税人开具上述专用发票以外的发票。此外，此外，纳纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，税人在地税机关已申报营业税未开具发票，20162016年年5 5月月1 1日后日后补开发票的，以及过渡期使用的地税发票，补开发票的，以及过渡期使用的地税发票，均申报在均申报在“开具开具其他发票其他发票”列。列。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行说明（竖行说明（附表一附表一）第第1111至至1414列列是是营营改改增增之之后后新新增增加加的的列列次次，为为差差额额征征税税服服务务的的。我我们们可可

27、以以看看到到这这四四列列中中对对应应应应税税货货物物及及劳劳务务的的栏栏次次均均被被屏屏蔽蔽，也也就就是是说说，只只有有销销售售服服务务、不不动产和无形资产的纳税人才有可能会填写此四列。动产和无形资产的纳税人才有可能会填写此四列。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行介绍竖行介绍第第1111列，价税合计数，填写纳税人销售服务、不动产列，价税合计数，填写纳税人销售服务、不动产和无形资产取得的不含税销售额与税额的合计。和无形资产取得的不含税销售额与税额的合计。第第1212列，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际列，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，营改增试

28、点纳税人有扣除项目的，据实扣除金额，营改增试点纳税人有扣除项目的，据实填写本列次。本列数据均从附表三第填写本列次。本列数据均从附表三第5 5列的相应行次列的相应行次中一一对应而来。（中一一对应而来。（注意：本列第注意：本列第5 5栏栏“6%6%税率税率”等等于附表三第于附表三第5 5列第列第3 3行与第行与第4 4行之和。行之和。）纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明5.5.竖行说明竖行说明第第1313列，扣除后含税（免税）销售额，等于列，扣除后含税（免税）销售额，等于1111列列-12-12列。列。第第1414列，扣除后销项（应纳）税额，按适用税率征收列，扣除后销项（应纳）税

29、额，按适用税率征收的，为含税销售额除以的，为含税销售额除以1 1加适用税率得出不含税销售加适用税率得出不含税销售额，再乘以适用税率即可算出扣除后的销项税额了。额，再乘以适用税率即可算出扣除后的销项税额了。按简易办法征收的，为含税销售额除以按简易办法征收的，为含税销售额除以1 1加适用征收加适用征收率计算出不含税销售额，再乘以适用征收率即可得率计算出不含税销售额，再乘以适用征收率即可得出扣除后的应纳税额。出扣除后的应纳税额。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（二）（二）附表三附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）n用于营改增试点纳税人

30、，服务、不动产和无形资产有扣除项目用于营改增试点纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的纳税人填写。也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不的纳税人填写。也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不填写。填写。附表三主要功能附表三主要功能1 1、为了附表一（第、为了附表一（第1212列）计算列）计算“服务、不动产和无形资产扣服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额除项目本期实际扣除金额”。注意：附表三第注意：附表三第5 5列各行次与附表一第列各行次与附表一第1212列各行次基本一一对列各行次基本一一对应。应。2 2、由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，、由于差额征税的政策规定

31、，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除扣除项目余额项目余额”的功能。的功能。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（二）（二）附表三附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）细）填写说明填写说明3 3、第第2 2列列“期初余额期初余额”：填写服务、不动产和无形资：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税产扣除项目上期期

32、末结存的金额，试点实施之日的税款所属期款所属期（20162016年年5 5月月）填写填写“0 0”。按规定，试按规定，试点前纳税人尚未扣除完毕的金额，不得抵减试点后产点前纳税人尚未扣除完毕的金额，不得抵减试点后产生的应税销售额，而是向原主管地税机关申请退还营生的应税销售额，而是向原主管地税机关申请退还营业税。业税。4 4、第、第2 2列第列第4 4行行“6%6%税率的金融商品转让项目税率的金融商品转让项目”“”“期期初余额初余额”：年初首期年初首期填报时应填填报时应填“0 0”。按规定，按规定，转让金融商品转让金融商品,年末时仍出现负差的，不得转入下一年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度

33、。个会计年度。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（二）（二）附表三附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）细）5 5、所有栏次（不含免税）均按含税销售额填写。、所有栏次（不含免税）均按含税销售额填写。6 6、特别提醒：特别提醒：纳税人在填写附表三时，需同时填写纳税人在填写附表三时，需同时填写服务、不动产和无形资产扣除项目清单服务、不动产和无形资产扣除项目清单。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（三）（三）附表二附表二：主要用来计算进项税额，共分为四个部分。：主要用来计算进项税额，共分为四个部分。1 1、第一部分：申报抵扣

34、的进项税额（、第一部分：申报抵扣的进项税额（1-121-12栏）栏）（1 1）第）第1 1栏栏“认证相符的税控增值税专用发票认证相符的税控增值税专用发票”包括：包括：增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票），增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票），税税控机动车销售统一发票。控机动车销售统一发票。（2 2）第）第2 2栏栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况，是第期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况，是第1 1栏的其中数。栏的其中数。注意：注意：适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当

35、期申适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （3 3）第）第7 7栏栏“代扣代缴税收缴款凭证代扣代缴税收缴款凭证”：n 是指营业税改征增值税的纳税人是指营业税改征增值税的纳税人,从境外单位或者从境外单位或者个人购进服务、不动产和无形资产，购买方代扣代个人购进服务、不动产和无形资产，购买方代扣代缴增值税的税收缴款凭证。缴增值税的税收缴款凭证。n 当月取得的当月取得的代扣代缴税收缴款凭证，代扣代缴税收缴款凭证，需同时填写在需同时填写在完税凭证抵扣（减）清单完税凭证

36、抵扣（减）清单“代扣代缴代扣代缴”栏次。栏次。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （4 4）第）第8 8栏栏“其他其他”：反映按规定本期可以申报抵：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。扣的其他扣税凭证情况。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的可在用途改变的次月次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入填入“税额税额”栏栏。20

37、162016年年5 5月月1 1日至日至7 7月月3131日日，纳税人支付道路、，纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入本栏。扣进项税额，填入本栏。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （5 5）第）第9 9栏栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭（三）本期用于购建不动产的扣税凭证证”：新增的内容，新增的内容，反映按规定本期用于购建不动反映按规定本期用于购建不动产并适用分产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金

38、额和年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。税额。本栏次包括本栏次包括第第1 1栏栏中本期用于购建不动产的中本期用于购建不动产的增增值税专用发票值税专用发票和和第第4 4栏栏中本期用于购建不动产的中本期用于购建不动产的其他其他扣税凭证扣税凭证。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变允许抵扣的，可在用途改变不动产，发生用途改变允许抵扣的，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入入“税额税额”。本栏本栏“税额税额”列列=附附表表五第五第2 2列列“本期不动产进本期不动产进项税

39、额增加额项税额增加额”。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 （6 6）第）第1010栏栏“（四）（四）本期不动产允许抵扣进项税本期不动产允许抵扣进项税额额”：新增的内容，新增的内容，反映按规定本期实际申报抵扣的反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。不动产进项税额。本栏本栏“税额税额”列附列附表表五第五第3 3列列“本期可抵扣不本期可抵扣不动产进项税额动产进项税额”纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 2 2、第二部分：进项税额转出额（、第二部分：进项税额转出额（13-2313-23栏，不得抵扣的进项栏，不得抵扣的进项税额需做转出）税额需做转出）填写纳税人

40、已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项填写纳税人已经抵扣，但按税法规定不允许抵扣，需做进项税额转出的部分。税额转出的部分。第第1717栏栏“简易计税方法征税项目用简易计税方法征税项目用”：营业税改征增值税营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的值税的分支机构分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。栏。第第2222栏栏 “上期留抵税额退税上期留抵税额退税”：需总局批复才能填写，一需总局批复才能填写，一般企业无需填写。般企业无需填写。纳税申报表及附列资料的说明纳

41、税申报表及附列资料的说明 3 3、第三部分：待抵扣进项税额、第三部分：待抵扣进项税额（24-3424-34栏，主要是栏，主要是辅导期一般纳税人以及购建不动产分辅导期一般纳税人以及购建不动产分2 2年抵扣的纳税年抵扣的纳税人来填写）人来填写）按规定，辅导期纳税人当月认证进项凭证，次月取得按规定，辅导期纳税人当月认证进项凭证，次月取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。纳税人购建不动产，适用分纳税人购建不动产，适用分2年抵扣规定的，将年抵扣规定的，将40%的进项税额填入相关栏次。的进项税额填入相关栏次。“待抵扣进项税额待抵扣进项税额”需要手工填写。需

42、要手工填写。4 4、第四部分：其他、第四部分：其他（35-3635-36栏）栏）纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（四）（四）附表四附表四（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）1 1、第、第1 1栏栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费增值税税控系统专用设备费及技术维护费”：反映：反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。减增值税应纳税额的情况。（注：应将第（注：应将第4 4列列“本期实际抵减本期实际抵减税额税额”的数据相应填入主表第的数据相应填入主表第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税

43、额减征额”，本本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。）2 2、第、第2 2栏栏“分支机构预征缴纳税款分支机构预征缴纳税款”：由营业税改征增值税的：由营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。应纳增值税税额的情况。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（四）（四）附表四附表四（税额抵减情况表）（税额抵减情况表）3 3、第、第3 3栏栏“建筑

44、服务预征缴纳税款建筑服务预征缴纳税款”：由销售建筑由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写服务并按规定预缴增值税的纳税人填写。4 4、第、第4 4栏栏“销售不动产预征缴纳税款销售不动产预征缴纳税款”：由销售不由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。5 5、第第5 5栏栏“出租不动产预征缴纳税款出租不动产预征缴纳税款”：由出租不由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。动产并按规定预缴增值税的纳税人填写。3 3至至5 5栏，均是本次营改增新增加的内容。本期栏，均是本次营改增新增加的内容。本期有发生额的，需同时填入有发生额的，需同时填入完税凭证抵扣（减

45、）清完税凭证抵扣（减）清单单“预征缴纳税款预征缴纳税款”栏次。栏次。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（五）（五）附表五附表五（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表）新增的新增的表格表格 本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。1 1、第、第2 2列列“本期不动产进项税额增加额本期不动产进项税额增加额”：填写纳：填写纳税人当期购建不动产新增的进项税额，等于附表二税人当期购建不动产新增的进项税额，等于附表二第第9 9栏栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”的的税额。税额。2 2、第、第3 3

46、列列“本期可抵扣不动产进项税额本期可抵扣不动产进项税额”：等于附：等于附表二第表二第1010栏栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额（四）本期不动产允许抵扣进项税额”。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（五）（五）附表五附表五（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表）3 3、第、第4 4列列“本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额”：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务（设计购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务（设计服务、建筑服务），转用于不动产在建工程的，其服务、建筑服务），转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的已抵扣进项税额的40%40%部分

47、，填在本列。本列数部分，填在本列。本列数附附表二第表二第2323栏栏“税额税额”。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 举例：举例：纳税人纳税人20162016年年9 9月月1010日购进一批外墙瓷砖，日购进一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并已认证抵扣进项税额取得增值税专用发票并已认证抵扣进项税额1010万元。万元。1111月月2020日纳税人将该批瓷砖耗用于办公楼在建工程。日纳税人将该批瓷砖耗用于办公楼在建工程。按规定，已抵扣的按规定，已抵扣的1010万元进项税额中，万元进项税额中，40%40%部分应于部分应于改变用途的当期做进项税额转出，再于领用当月起改变用途的当期做进项税

48、额转出，再于领用当月起第第1313个月，重新转入抵扣。个月，重新转入抵扣。因此，因此，20162016年年1111月（所属期），纳税人应计算月（所属期），纳税人应计算“本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额”=10=10万元万元40%=440%=4万元，填写在附表五的第万元，填写在附表五的第4 4列。列。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明（五）（五）附表五附表五（不动产分期抵扣计算表）（不动产分期抵扣计算表）4 4、第、第5 5列列“本期转出的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额”：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失、或已抵扣进项税额的

49、不动产，发生非正常损失、或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写在本列。的，填写在本列。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 举例：举例：某纳税人为一般纳税人，某纳税人为一般纳税人，20162016年年5 5月月8 8日购日购买了一座办公用楼，金额买了一座办公用楼，金额10001000万元，进项税额万元，进项税额110110万万元。元。20172017年年4 4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，月，纳税人将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为用于集体福利，此时不动产的净值为800800万元。万元。分析：

50、分析：正常情况下，纳税人购入该项不动产，应正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在在20162016年年5 5月抵扣月抵扣6666万元（万元（110110万元万元60%60%），），20172017年年5 5月（第月（第1313个月）再抵扣剩余的个月）再抵扣剩余的4444万元。由于纳税人万元。由于纳税人在在20172017年年4 4月改变了不动产的用途，用于集体福利，月改变了不动产的用途，用于集体福利，按规定应做相应的处理。按规定应做相应的处理。纳税申报表及附列资料的说明纳税申报表及附列资料的说明 计算：计算：20172017年年4 4月，该不动产的净值为月，该不动产的净值为800800万元，万