运作管理及企业变革.ppt

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1、企业运营管理是企业实现目标的企业运营管理是企业实现目标的过程过程；1-1第五章第五章 企业运营管理企业运营管理 企企企企业业业业运运运运营营营营管管管管理理理理就就就就是是是是公公公公司司司司的的的的实实实实现现现现管管管管理理理理目目目目标标标标的的的的过过过过程程程程，是是是是在在在在市市市市场场场场经经经经济济济济条条条条件件件件下下下下，研研研研究究究究以以以以现现现现代代代代化化化化企企企企业业业业（公公公公司司司司为为为为代代代代表表表表的的的的企企企企业业业业）的的的的理理理理财财财财（或或或或称称称称财财财财务务务务管管管管理理理理）行行行行为为为为，包包包包括括括括公公公公司

2、司司司如如如如何何何何组组组组织织织织好好好好其其其其筹筹筹筹资资资资、投投投投资资资资、营营营营运运运运资资资资金金金金管管管管理理理理、利利利利润润润润分分分分配配配配管管管管理理理理等等等等理理理理财财财财活活活活动动动动和和和和如如如如何何何何处处处处理理理理好好好好公公公公司司司司与与与与其其其其相相相相关关关关利利利利益益益益主主主主体体体体的经济关系。的经济关系。的经济关系。的经济关系。公公公公司司司司理理理理财财财财或或或或财财财财务务务务管管管管理理理理是是是是应应应应用用用用性性性性较较较较强强强强的的的的管管管管理理理理学学学学科科科科。是是是是企企企企业业业业经经经经营

3、营营营管管管管理理理理的的的的一一一一个个个个重重重重要要要要组组组组成成成成部部部部分分分分，可可可可以以以以说说说说一一一一个个个个不不不不懂懂懂懂理理理理财财财财，不不不不会会会会理理理理财财财财的的的的管管管管理理理理者者者者，不不不不可可可可能能能能是是是是一一一一个个个个好好好好的的的的管管管管理理理理者，更不可能是一个有效的管理者。者，更不可能是一个有效的管理者。者，更不可能是一个有效的管理者。者，更不可能是一个有效的管理者。第一节第一节 市场营销市场营销n n一、市场营销管理一、市场营销管理一、市场营销管理一、市场营销管理 公司在国家政策和法规宏观管理下，根据资金运公司在国家政

4、策和法规宏观管理下，根据资金运公司在国家政策和法规宏观管理下，根据资金运公司在国家政策和法规宏观管理下，根据资金运动的特点和规律性，正确地组织财务活动和处理动的特点和规律性，正确地组织财务活动和处理动的特点和规律性，正确地组织财务活动和处理动的特点和规律性，正确地组织财务活动和处理财务关系而建立起来的一套以提高经济效益为中财务关系而建立起来的一套以提高经济效益为中财务关系而建立起来的一套以提高经济效益为中财务关系而建立起来的一套以提高经济效益为中心的管理工作。心的管理工作。心的管理工作。心的管理工作。n资金的时间价值资金的时间价值 经过一定时间的投资和再投资所带来的增加价值。经过一定时间的投资

5、和再投资所带来的增加价值。单利计算和复利计算两种单利计算和复利计算两种一、一、公司理财目标及财务关系公司理财目标及财务关系（一）公司理财的目标（一）公司理财的目标（一）公司理财的目标（一）公司理财的目标由企业总体目标决定的，理财也是为实现企业总体由企业总体目标决定的，理财也是为实现企业总体由企业总体目标决定的，理财也是为实现企业总体由企业总体目标决定的，理财也是为实现企业总体目标服务的，即目标服务的，即目标服务的，即目标服务的，即“生存、发展和获利生存、发展和获利生存、发展和获利生存、发展和获利”。生存是基础；发展是关键；获利是根本。生存是基础；发展是关键；获利是根本。生存是基础；发展是关键；

6、获利是根本。生存是基础；发展是关键；获利是根本。n n我国企业的理财目标依次经历了三个阶段：我国企业的理财目标依次经历了三个阶段：我国企业的理财目标依次经历了三个阶段：我国企业的理财目标依次经历了三个阶段：利润最大化利润最大化利润最大化利润最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化企业价值最大化。企业价值最大化。企业价值最大化。企业价值最大化。利润最大化利润最大化利润最大化利润最大化利润代表企业财富利润代表企业财富利润代表企业财富利润代表企业财富 缺点：缺点：缺点：缺点：a.a.容易产生短视行为容易产生短视行为容易产生短视行为容易产生短视行为 b.b.没有考虑货币时间价值没

7、有考虑货币时间价值没有考虑货币时间价值没有考虑货币时间价值 c.c.没有考虑风险没有考虑风险没有考虑风险没有考虑风险 d.d.没有考虑利润和投入资本之间的关系没有考虑利润和投入资本之间的关系没有考虑利润和投入资本之间的关系没有考虑利润和投入资本之间的关系股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化股东财富最大化实现股东利润最大化实现股东利润最大化实现股东利润最大化实现股东利润最大化 缺点：缺点：缺点：缺点：a.a.其他利益人利润没有考虑其他利益人利润没有考虑其他利益人利润没有考虑其他利益人利润没有考虑债权人债权人债权人债权人 b.b.没有承担社会责任（养老保险、环境）没有承担社会责任（养老保险、

8、环境）没有承担社会责任（养老保险、环境）没有承担社会责任（养老保险、环境）企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化普通股价值最大化普通股价值最大化普通股价值最大化普通股价值最大化 承担一定社会责任，才能保证企业可持续发展，和承担一定社会责任，才能保证企业可持续发展，和承担一定社会责任，才能保证企业可持续发展，和承担一定社会责任，才能保证企业可持续发展，和谐共进。（如三鹿奶粉）谐共进。（如三鹿奶粉）谐共进。（如三鹿奶粉）谐共进。（如三鹿奶粉）公司理财目标公司理财目标公司理财目标公司理财目标企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化n（二）公司理财的对象和内容（二）公

9、司理财的对象和内容n1、理财对象：现金及其流转、理财对象：现金及其流转 就是现金的流入和流出就是现金的流入和流出 图图图图1 1 流动资金流动过程图流动资金流动过程图流动资金流动过程图流动资金流动过程图供应供应生生 产产支付工资、其他费用支付工资、其他费用货币资金货币资金 销销 售售结算资金结算资金 货货币币资资金金储储备备资资金金生生产产资资金金成成品品资资金金 折折 旧旧政府政府 股东股东 债权人债权人 财财务务管管理理的的基基本本内内容容投资决策投资决策市场投资机会分析市场投资机会分析投资项目财务评价投资项目财务评价收益与风险分析收益与风险分析投资项目决策投资项目决策融资决策融资决策资金

10、需求估计资金需求估计筹资渠道的选择筹资渠道的选择筹资成本与筹资风险分析筹资成本与筹资风险分析资产管理决策资产管理决策财务分析与财务计划财务分析与财务计划营运资本即流动资产与流动负债的管理营运资本即流动资产与流动负债的管理资本结构决策资本结构决策股利政策股利政策2.财务管理的基本内容财务管理的基本内容2、理财内容：公司如何组织好其筹资、投资、营运、理财内容：公司如何组织好其筹资、投资、营运资金管理、利润分配管理等理财活动和如何处理好资金管理、利润分配管理等理财活动和如何处理好公司与其相关利益主体的经济关系。公司与其相关利益主体的经济关系。（三）财务关系（三）财务关系（三）财务关系（三）财务关系

11、是指由于企业经济活动的存在而产生的经济关系是指由于企业经济活动的存在而产生的经济关系是指由于企业经济活动的存在而产生的经济关系是指由于企业经济活动的存在而产生的经济关系称为财务关系。公司的财务关系主要有以下几种：称为财务关系。公司的财务关系主要有以下几种：称为财务关系。公司的财务关系主要有以下几种：称为财务关系。公司的财务关系主要有以下几种：公司与投资商、受资者之间的财务关系公司与投资商、受资者之间的财务关系公司与投资商、受资者之间的财务关系公司与投资商、受资者之间的财务关系 公司与相关客户之间的财务关系公司与相关客户之间的财务关系公司与相关客户之间的财务关系公司与相关客户之间的财务关系 公司

12、与税务机关的财务关系公司与税务机关的财务关系公司与税务机关的财务关系公司与税务机关的财务关系 公司内部各单位之间的财务关系公司内部各单位之间的财务关系公司内部各单位之间的财务关系公司内部各单位之间的财务关系 公司与职工之间的财务关系公司与职工之间的财务关系公司与职工之间的财务关系公司与职工之间的财务关系 n体现的是国家、集体和个人之间的利益关系体现的是国家、集体和个人之间的利益关系二、公司理财的环境二、公司理财的环境公司理财的环境：是指影响公司理财工作的诸要素总公司理财的环境：是指影响公司理财工作的诸要素总公司理财的环境：是指影响公司理财工作的诸要素总公司理财的环境：是指影响公司理财工作的诸要

13、素总和。可分为宏观环境和微观环境两个部分。和。可分为宏观环境和微观环境两个部分。和。可分为宏观环境和微观环境两个部分。和。可分为宏观环境和微观环境两个部分。宏观环境宏观环境宏观环境宏观环境1.1.经济周期：经济发展沿着复苏、繁荣、衰退、萧条经济周期：经济发展沿着复苏、繁荣、衰退、萧条经济周期：经济发展沿着复苏、繁荣、衰退、萧条经济周期：经济发展沿着复苏、繁荣、衰退、萧条四个阶段周而复始的循环。四个阶段周而复始的循环。四个阶段周而复始的循环。四个阶段周而复始的循环。2.2.通货膨胀：增加公司筹资成本；利润虚增等等。通货膨胀：增加公司筹资成本；利润虚增等等。通货膨胀：增加公司筹资成本；利润虚增等等

14、。通货膨胀：增加公司筹资成本；利润虚增等等。3.3.经济政策经济政策经济政策经济政策 货币政策：政府通过调剂货币供应来调节利率和物价水平货币政策：政府通过调剂货币供应来调节利率和物价水平货币政策：政府通过调剂货币供应来调节利率和物价水平货币政策：政府通过调剂货币供应来调节利率和物价水平实现国民经济目标的行为。实现国民经济目标的行为。实现国民经济目标的行为。实现国民经济目标的行为。财政政策：政府借助税收，国家开支在产品市场上调节总财政政策：政府借助税收，国家开支在产品市场上调节总财政政策：政府借助税收，国家开支在产品市场上调节总财政政策：政府借助税收，国家开支在产品市场上调节总支出以实现国民经济

15、目标的行为。支出以实现国民经济目标的行为。支出以实现国民经济目标的行为。支出以实现国民经济目标的行为。4.4.税收环境税收环境税收环境税收环境 5 5金融市场金融市场金融市场金融市场指资金供应者和需求者双方通过各种形式融通资指资金供应者和需求者双方通过各种形式融通资指资金供应者和需求者双方通过各种形式融通资指资金供应者和需求者双方通过各种形式融通资金交易的场所。金交易的场所。金交易的场所。金交易的场所。金融市场的分类金融市场的分类金融市场的分类金融市场的分类 图图图图1-4 1-4 金融市场分类图金融市场分类图金融市场分类图金融市场分类图金融机构：包括中国人民银行、政策性银行、商业金融机构：包

16、括中国人民银行、政策性银行、商业金融机构：包括中国人民银行、政策性银行、商业金融机构：包括中国人民银行、政策性银行、商业银行、非银行金融机构。银行、非银行金融机构。银行、非银行金融机构。银行、非银行金融机构。金融体系：指由金融市场、金融机构和资金供应者、金融体系：指由金融市场、金融机构和资金供应者、金融体系：指由金融市场、金融机构和资金供应者、金融体系：指由金融市场、金融机构和资金供应者、需求者所构成的资金集中与分配的系统。需求者所构成的资金集中与分配的系统。需求者所构成的资金集中与分配的系统。需求者所构成的资金集中与分配的系统。金融市场金融市场外汇市场外汇市场资金市场资金市场黄金市场黄金市场

17、货币市场货币市场资本市场资本市场二级市场一级市场微观环境微观环境微观环境微观环境 公司的微观环境主要包括企业组织形式、市场（销售）环境、公司的微观环境主要包括企业组织形式、市场（销售）环境、公司的微观环境主要包括企业组织形式、市场（销售）环境、公司的微观环境主要包括企业组织形式、市场（销售）环境、采购环境、和生产环境。采购环境、和生产环境。采购环境、和生产环境。采购环境、和生产环境。企业组织形式：主要包括私有企业、合伙企业、公司企业组织形式：主要包括私有企业、合伙企业、公司企业组织形式：主要包括私有企业、合伙企业、公司企业组织形式：主要包括私有企业、合伙企业、公司 市场（销售）环境：指企业的商

18、品和劳务在市场上销售时市场（销售）环境：指企业的商品和劳务在市场上销售时市场（销售）环境：指企业的商品和劳务在市场上销售时市场（销售）环境：指企业的商品和劳务在市场上销售时的竞争关系构成的组合，大体反映市场竞争的的竞争关系构成的组合，大体反映市场竞争的的竞争关系构成的组合，大体反映市场竞争的的竞争关系构成的组合，大体反映市场竞争的 程度。程度。程度。程度。采购环境：采购环境的稳定关系到企业的存货占用。采购环境：采购环境的稳定关系到企业的存货占用。采购环境：采购环境的稳定关系到企业的存货占用。采购环境：采购环境的稳定关系到企业的存货占用。生产环境：指生产所需要的人力资源、技术资源和时间资生产环境

19、：指生产所需要的人力资源、技术资源和时间资生产环境：指生产所需要的人力资源、技术资源和时间资生产环境：指生产所需要的人力资源、技术资源和时间资源的组合。不同行业有着不同的生产环境。源的组合。不同行业有着不同的生产环境。源的组合。不同行业有着不同的生产环境。源的组合。不同行业有着不同的生产环境。三、公司理财的制度层次性和原则三、公司理财的制度层次性和原则（一）公司理财制度的层次性（一）公司理财制度的层次性 公司在理财过程中必须按各项理财制度的规定进行公司在理财过程中必须按各项理财制度的规定进行公司在理财过程中必须按各项理财制度的规定进行公司在理财过程中必须按各项理财制度的规定进行理财活动，公司需

20、要遵循的理财制度可分为三个层理财活动，公司需要遵循的理财制度可分为三个层理财活动，公司需要遵循的理财制度可分为三个层理财活动，公司需要遵循的理财制度可分为三个层次。次。次。次。图图图图2 2 理财制度的层次性图理财制度的层次性图理财制度的层次性图理财制度的层次性图企业财务通则企业财务通则分行业财务管理制度分行业财务管理制度公司内部财务管理制度公司内部财务管理制度原则性强原则性强延展性强延展性强可操作性强可操作性强（二）公司理财的原则（二）公司理财的原则 资金效益最大原则资金效益最大原则 资本金保全原则资本金保全原则 风险和收益均衡原则风险和收益均衡原则 权、责、利关系协调原则权、责、利关系协调

21、原则 依法理财原则依法理财原则四、公司理财活动四、公司理财活动 公司理财是研究公司如何根据其整体目标利用金公司理财是研究公司如何根据其整体目标利用金公司理财是研究公司如何根据其整体目标利用金公司理财是研究公司如何根据其整体目标利用金融市场、商品市场和劳动市场进行资源的优化配置，融市场、商品市场和劳动市场进行资源的优化配置，融市场、商品市场和劳动市场进行资源的优化配置，融市场、商品市场和劳动市场进行资源的优化配置，即研究公司如何筹集资金（融资）、如何使用资金即研究公司如何筹集资金（融资）、如何使用资金即研究公司如何筹集资金（融资）、如何使用资金即研究公司如何筹集资金（融资）、如何使用资金（投资与

22、运营）及如何分配其经营成果（分配）。（投资与运营）及如何分配其经营成果（分配）。（投资与运营）及如何分配其经营成果（分配）。（投资与运营）及如何分配其经营成果（分配）。具体有以下四类理财活动：具体有以下四类理财活动：具体有以下四类理财活动：具体有以下四类理财活动：（一）筹资活动（一）筹资活动（一）筹资活动（一）筹资活动 筹集的资金有可以长期自主使用的自有资和以还本筹集的资金有可以长期自主使用的自有资和以还本筹集的资金有可以长期自主使用的自有资和以还本筹集的资金有可以长期自主使用的自有资和以还本付息承诺而筹集的依约使用的借入资金付息承诺而筹集的依约使用的借入资金付息承诺而筹集的依约使用的借入资金

23、付息承诺而筹集的依约使用的借入资金 公司筹资活动的原则是根据资金的需要时间和数公司筹资活动的原则是根据资金的需要时间和数公司筹资活动的原则是根据资金的需要时间和数公司筹资活动的原则是根据资金的需要时间和数量及时足额筹到相应的资金，而决策准则是在通过量及时足额筹到相应的资金，而决策准则是在通过量及时足额筹到相应的资金，而决策准则是在通过量及时足额筹到相应的资金，而决策准则是在通过资本结构调整控制一定财务风险的前提下使筹集资资本结构调整控制一定财务风险的前提下使筹集资资本结构调整控制一定财务风险的前提下使筹集资资本结构调整控制一定财务风险的前提下使筹集资金的成本（所付出的代价）最低。金的成本（所付

24、出的代价）最低。金的成本（所付出的代价）最低。金的成本（所付出的代价）最低。企业资金来源图如下：企业资金来源图如下：国家资本国家资本银行贷款银行贷款企业资金企业资金资本金制度资本金制度社会闲散资金社会闲散资金股票、债券、租赁股票、债券、租赁企业积累企业积累法定盈余公积法定盈余公积外商资本外商资本法人资本法人资本个人资本个人资本 按投资主体不同分按投资主体不同分验验 资资图图3 企业资金来源企业资金来源财务分析财务分析工具与方法工具与方法n分析工具：财务报表分析工具：财务报表财务分析的起点财务分析的起点资产负债表：资产资产负债表：资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润表：税后利润利润表：税后利

25、润=销售收入销售收入+-营业外收支营业外收支 -费用费用-损失损失-所得税所得税现金流量表现金流量表n方法方法趋势分析法趋势分析法财务比率分析法（变现力比率、资产管理比率、财务比率分析法（变现力比率、资产管理比率、负债管理比率、获利能力比率、市场价值比率）负债管理比率、获利能力比率、市场价值比率）杜邦分析法（杜邦图表杜邦分析法（杜邦图表P204）（二）投资活动（二）投资活动（二）投资活动（二）投资活动 公司的投资决策即是投资项目的优化选择。投资决策公司的投资决策即是投资项目的优化选择。投资决策公司的投资决策即是投资项目的优化选择。投资决策公司的投资决策即是投资项目的优化选择。投资决策的原则应量

26、力而行，即根据公司可能筹集资金的规模的原则应量力而行，即根据公司可能筹集资金的规模的原则应量力而行，即根据公司可能筹集资金的规模的原则应量力而行，即根据公司可能筹集资金的规模决定投资规模。决定投资规模。决定投资规模。决定投资规模。一般主要用于以下两方面：一般主要用于以下两方面：一般主要用于以下两方面：一般主要用于以下两方面：固定资金固定资金固定资金固定资金固定资产固定资产固定资产固定资产可行性研究报告可行性研究报告可行性研究报告可行性研究报告 使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用使用期超过一年，单位价值在规定标准以上，在使用使用期超过一年

27、，单位价值在规定标准以上，在使用过程中以原有实物形态存在的资产。如机器、房屋过程中以原有实物形态存在的资产。如机器、房屋过程中以原有实物形态存在的资产。如机器、房屋过程中以原有实物形态存在的资产。如机器、房屋固定资产价值随着时间逐步回收固定资产价值随着时间逐步回收固定资产价值随着时间逐步回收固定资产价值随着时间逐步回收折旧折旧折旧折旧 折旧方法：平均年限法、工作量法、折旧方法：平均年限法、工作量法、折旧方法：平均年限法、工作量法、折旧方法：平均年限法、工作量法、技术进步快和国民经济中占主导地位的企业用：加速技术进步快和国民经济中占主导地位的企业用：加速技术进步快和国民经济中占主导地位的企业用：

28、加速技术进步快和国民经济中占主导地位的企业用：加速折旧法（双倍余额递减法、年数总额法折旧法（双倍余额递减法、年数总额法折旧法（双倍余额递减法、年数总额法折旧法（双倍余额递减法、年数总额法n流动资金流动资金流动资产流动资产控制控制n 使用期在一年以内，流动性大、周转期短使用期在一年以内，流动性大、周转期短n在流动资金流动中实现产品增值，以较少的在流动资金流动中实现产品增值，以较少的资金占用较快的流动实现增值。资金占用较快的流动实现增值。n 投资形式：货币资产（现金）、非货币资投资形式：货币资产（现金）、非货币资产（实物、土地使用权、知识产权、股权和产（实物、土地使用权、知识产权、股权和特定债权等

29、）。特定债权等）。n现金（银行存款、库存现金）现金（银行存款、库存现金）n有价证券（国库券、金融债券、企业债券、有价证券（国库券、金融债券、企业债券、股票）股票）n应收帐款应收帐款n存货（原材料、在产品、产成品）存货（原材料、在产品、产成品）（三）营运资金活动（三）营运资金活动 公司营运活动的决策是在满足生产、销售各环节的公司营运活动的决策是在满足生产、销售各环节的公司营运活动的决策是在满足生产、销售各环节的公司营运活动的决策是在满足生产、销售各环节的资金需求前提下，加快资金的周转速度，提高各类资金需求前提下，加快资金的周转速度，提高各类资金需求前提下，加快资金的周转速度，提高各类资金需求前提

30、下，加快资金的周转速度，提高各类资金的使用效率。资金的使用效率。资金的使用效率。资金的使用效率。图图图图4 4 流动资金流动过程图流动资金流动过程图流动资金流动过程图流动资金流动过程图供应供应生生 产产支付工资、其他费用支付工资、其他费用货币资金货币资金 销销 售售结算资金结算资金 货货币币资资金金储储备备资资金金生生产产资资金金成成品品资资金金 折折 旧旧（四）利润分配活动（四）利润分配活动 公司经营成果的分配与管理要本着公平合理的原则，公司经营成果的分配与管理要本着公平合理的原则，公司经营成果的分配与管理要本着公平合理的原则，公司经营成果的分配与管理要本着公平合理的原则，充分调动各有关利益

31、主体的积极性。充分调动各有关利益主体的积极性。充分调动各有关利益主体的积极性。充分调动各有关利益主体的积极性。公司还要处理好公司与各方利益主体的经济关系。公司还要处理好公司与各方利益主体的经济关系。公司还要处理好公司与各方利益主体的经济关系。公司还要处理好公司与各方利益主体的经济关系。n n营业收入成本费用流转税及其附加税费利润营业收入成本费用流转税及其附加税费利润营业收入成本费用流转税及其附加税费利润营业收入成本费用流转税及其附加税费利润（税前利润）（税前利润）（税前利润）（税前利润）1.1.营业收入营业收入营业收入营业收入确认确认确认确认按权责发生制原则按权责发生制原则按权责发生制原则按权

32、责发生制原则营业收入划分营业收入划分营业收入划分营业收入划分主营业务收入，其他业务收入主营业务收入，其他业务收入主营业务收入，其他业务收入主营业务收入，其他业务收入收入的退回，折让，折扣。收入的退回，折让，折扣。收入的退回，折让，折扣。收入的退回，折让，折扣。2.2.成本费用成本费用成本费用成本费用 企业在一定期间生产和销售产品所发生的全部费用企业在一定期间生产和销售产品所发生的全部费用企业在一定期间生产和销售产品所发生的全部费用企业在一定期间生产和销售产品所发生的全部费用生产费用生产费用生产费用生产费用 管理水平高的企业应进行生产费用预算，加强管理。管理水平高的企业应进行生产费用预算，加强管

33、理。管理水平高的企业应进行生产费用预算，加强管理。管理水平高的企业应进行生产费用预算，加强管理。n n生产费用核算生产费用核算生产费用核算生产费用核算成本费用的归集要严格按照国家规定归集，不得违反。成本费用的归集要严格按照国家规定归集，不得违反。成本费用的归集要严格按照国家规定归集，不得违反。成本费用的归集要严格按照国家规定归集，不得违反。图图图图5 5 生产费用归集图生产费用归集图生产费用归集图生产费用归集图生产费用生产费用剩余费用又剩余费用又 营业外支出和税后利润开支营业外支出和税后利润开支非对象化的费用（期间费用）非对象化的费用（期间费用）费用（营业、财务、管理费用（营业、财务、管理）对

34、象化了的费用（归属明确）对象化了的费用（归属明确）成本（料、工、费成本（料、工、费）3.3.流转税及其附加流转税及其附加流转税及其附加流转税及其附加国家规定的流转税：增值税、营业税、消费税、关国家规定的流转税：增值税、营业税、消费税、关国家规定的流转税：增值税、营业税、消费税、关国家规定的流转税：增值税、营业税、消费税、关税税税税增值税增值税：按增值额征税，分为一般纳税人（规模，：按增值额征税，分为一般纳税人（规模，：按增值额征税，分为一般纳税人（规模，：按增值额征税，分为一般纳税人（规模，会计资料健全）和小规模纳税人会计资料健全）和小规模纳税人会计资料健全）和小规模纳税人会计资料健全）和小规

35、模纳税人一般纳税人增值税税率：一般纳税人增值税税率：一般纳税人增值税税率：一般纳税人增值税税率：1717、1313、税率。、税率。、税率。、税率。营业税营业税：按营业额征税，：按营业额征税，：按营业额征税，：按营业额征税，9 9个行业：交通运输，建筑个行业：交通运输，建筑个行业：交通运输，建筑个行业：交通运输，建筑业，邮电通信，文化教育业，邮电通信，文化教育业，邮电通信，文化教育业，邮电通信，文化教育33税率；金融保险，服税率；金融保险，服税率；金融保险，服税率；金融保险，服务业，转让无形资产，销售不动产务业，转让无形资产，销售不动产务业，转让无形资产，销售不动产务业，转让无形资产，销售不动产

36、税率；娱乐税率；娱乐税率；娱乐税率；娱乐业业业业552020；消费税消费税价内税价内税价内税价内税.国家规定消费税应纳产品所纳的一国家规定消费税应纳产品所纳的一国家规定消费税应纳产品所纳的一国家规定消费税应纳产品所纳的一种税所有人都交过，如：烟，酒，鞭炮，珠宝，玉器种税所有人都交过，如：烟，酒，鞭炮，珠宝，玉器种税所有人都交过，如：烟，酒，鞭炮，珠宝，玉器种税所有人都交过，如：烟，酒，鞭炮，珠宝，玉器等。等。等。等。关税关税进出口海关的产品进出口海关的产品进出口海关的产品进出口海关的产品4.4.利润利润利润利润应缴纳所得税前的利润（毛利）应缴纳所得税前的利润（毛利）应缴纳所得税前的利润（毛利）

37、应缴纳所得税前的利润（毛利）会计利润（按会计利润（按会计利润（按会计利润（按税法规定经调整后应缴纳的所得额）税法规定经调整后应缴纳的所得额）税法规定经调整后应缴纳的所得额）税法规定经调整后应缴纳的所得额）企业所得税法第企业所得税法第企业所得税法第企业所得税法第6363号令号令号令号令“企业所得税率为企业所得税率为企业所得税率为企业所得税率为25%25%”。缴纳所得税税后的利润为税后利润（净利）后利润缴纳所得税税后的利润为税后利润（净利）后利润缴纳所得税税后的利润为税后利润（净利）后利润缴纳所得税税后的利润为税后利润（净利）后利润按按按按国家规定的顺序分配：国家规定的顺序分配：国家规定的顺序分配

38、：国家规定的顺序分配：一般企业：一般企业：弥补被没收的财务损失，支付各项税收弥补被没收的财务损失，支付各项税收弥补被没收的财务损失，支付各项税收弥补被没收的财务损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。的滞纳金和罚款。的滞纳金和罚款。的滞纳金和罚款。弥补以前年度亏损（税前，税后）弥补以前年度亏损（税前，税后）弥补以前年度亏损（税前，税后）弥补以前年度亏损（税前，税后）提取决定盈余公积税金提取决定盈余公积税金提取决定盈余公积税金提取决定盈余公积税金1010（扣除前二项后）；（扣除前二项后）；（扣除前二项后）；（扣除前二项后）；投资者分配利润（以前年度未分配利润，合并分投资者分配利润（以前年度未分配利润，

39、合并分投资者分配利润（以前年度未分配利润，合并分投资者分配利润（以前年度未分配利润，合并分配）。配）。配）。配）。盈余公积金的用途：盈余公积金的用途：盈余公积金的用途：盈余公积金的用途：1.1.弥补亏损弥补亏损弥补亏损弥补亏损 2.2.转增资本转增资本转增资本转增资本第三节第三节 基础设施及设备管理基础设施及设备管理n一、基础设施及设备管理一、基础设施及设备管理n它是组织运行的根本条件，由资产管理部门它是组织运行的根本条件，由资产管理部门和财务部门来管理。和财务部门来管理。n1.内容：内容：建筑物、工作场所及相关设备，如厂房建筑物、工作场所及相关设备，如厂房过程设备，如生产线、机床过程设备，如

40、生产线、机床支持性服务，如水、电、气支持性服务，如水、电、气n2.管理业务：管理业务：n1）建设或选购）建设或选购根据企业发展目标和生产需要；可用性、安全根据企业发展目标和生产需要；可用性、安全性、成本等；原则是技术先进、生产可行、经性、成本等；原则是技术先进、生产可行、经济合算。济合算。根据企业产品开发、生产工艺配套要求根据企业产品开发、生产工艺配套要求根据设备寿命周期费用的经济性根据设备寿命周期费用的经济性n2）使用）使用“人人-机工程机工程”合理布局合理布局规范操作规范操作规章制度规章制度n3）设备维护与修理）设备维护与修理n由于磨损消耗定期进行维护与保养由于磨损消耗定期进行维护与保养日

41、常检查日常检查定期维护（一号保养、二号保养、三号保养）定期维护（一号保养、二号保养、三号保养）修理修理-小修、中修、大修小修、中修、大修n4）改造与更新）改造与更新n对基础设施和设备进行评估对基础设施和设备进行评估n对基础设施和设备进行补偿和折旧处理对基础设施和设备进行补偿和折旧处理n5）工作环境及文件管理）工作环境及文件管理分析设备对工作环境的影响（人的因素和物的因素），保分析设备对工作环境的影响（人的因素和物的因素），保持工作环境持工作环境完善各类管理文件，清单、手册、记录、操作规程完善各类管理文件，清单、手册、记录、操作规程n二、管理方法二、管理方法5S管理管理n1.整理：物品分类，需要

42、与不需要整理：物品分类，需要与不需要n2.整顿：需要的物品摆放整顿：需要的物品摆放n3.清扫：将工作场所处于整洁状态清扫：将工作场所处于整洁状态n4.清洁：维持与巩固清洁：维持与巩固n5.自律：养成良好工作习惯自律：养成良好工作习惯第四节第四节 信息管理与信息系统信息管理与信息系统n它是现代企业运行的平台，可以提高企业它是现代企业运行的平台，可以提高企业内容效率。内容效率。n一、信息系统（一、信息系统（IS）的组成）的组成n办公自动化及通信系统，办公自动化及通信系统，n操作控制系统，如数据处理操作控制系统，如数据处理n管理控制系统，如管理控制系统，如ERP等等n辅助决策系统，如专家系统、数据挖

43、掘辅助决策系统，如专家系统、数据挖掘n战略管理系统，如战略性信息系统战略管理系统，如战略性信息系统n二、信息系统的开发方法二、信息系统的开发方法n1.生命周期方法：它是系统开发组织工作过生命周期方法：它是系统开发组织工作过程，经过一个开发周期，规划、系统分析、程，经过一个开发周期，规划、系统分析、系统设计、编码与测试、系统导入、系统系统设计、编码与测试、系统导入、系统评估、系统维护。评估、系统维护。n2.原型化方法：经过四个阶段原型化方法：经过四个阶段-定义需求、定义需求、开发原型、用户试用原型、用户评估原型开发原型、用户试用原型、用户评估原型n三、信息系统的获取方式三、信息系统的获取方式n1.自行开发自行开发n2.协作开发协作开发n3.购买软件包购买软件包n4.委托编程委托编程n5.外包外包 The end