衍生性商品交易常见缺失.ppt

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1、衍生性商品交易常見缺失目錄目錄n n衍生性商品交易申報常見缺失n n衍生性商品交易公告申報應注意事項n n衍生性商品交易公告申報欄位定義說明資訊申報常見缺失資訊申報常見缺失n n未適當區分交易目的或避險目的n n契約金額有誤：未以契約總額報衍生性商品合約部位，而僅填報權利、義務互抵後之淨額或組合式選擇權之淨暴險部位n n未分別申報所收取或支付之權利金金額n n未按月揭露公平價值之評價金額資訊申報常見缺失資訊申報常見缺失n n公告申報時，誤將組合式外匯選擇權合約列於遠期契約項下，或將不具財務避險效果之賣出選擇權列於避險目的項下n n未完整公告未沖銷契約之合約金額、公平價值評估淨損益及已沖銷契約之

2、合約金額、認列損益金額資訊申報常見缺失資訊申報常見缺失n n未代非屬國內公開發行之子公司於每月十日前公告申報截至上月底止從事衍生性商品交易之情形（未從事衍生性商品交易者，應按月執行設定免申報作業）公告申報應注意事項公告申報應注意事項n n除銀行業及票券業外，金融控股公司、證券、期貨、保險、信託等金融服務事業及一般行業，應依非銀行業適用格式進行申報。除公開發行公司應按月申報衍生性商品交易資訊外，海外子公司及非屬國內公開發行之子公司（註1）有應公告申報情事者，應由公開發行公司為之公告申報應注意事項公告申報應注意事項（註1）子公司係以sii申報系統中取得或處分資產申報作業之母子公司基本資料為資料來源

3、。請自行檢查是否已完整申報各該子公司之基本資料（應以合併財報之合併個體為準，可自行新增子公司家數，如欲刪除請傳真證明文件後通知本中心所屬承辦管區辦理）。公告申報應注意事項公告申報應注意事項n n若各公司未從事衍生性商品交易，應於申報網站按月執行設定免申報作業（申報路徑：中依據公開發行公司取得或處分資產處理準則規定公告從事衍生性商品交易者，每月10日前公告資訊適用申報資料上傳設定免申報申報年度月份勾選免申報之公司別期貨期貨選擇權選擇權遠期契約遠期契約交換交換其他其他賣出賣出買入買入買權買權賣權賣權買權買權賣權賣權已付保證金已付保證金已收已收(付付)權利金權利金未沖銷契約未沖銷契約契約總金額契約總

4、金額公平價值評估淨損益公平價值評估淨損益已沖銷契約已沖銷契約契約總金額契約總金額認列損益金額認列損益金額備註備註公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n以避險為目的：所謂避險係指財務避險，財務避險以避險為目的：所謂避險係指財務避險，財務避險 避險會計避險會計n n以交易為目的係指非以規避風險為目的、無避以交易為目的係指非以規避風險為目的、無避險策略、未指定被避險項目、財務會計準則規定或險策略、未指定被避險項目、財務會計準則規定或會計研究發展基金會函釋不宜指定為避險工具等之會計研究發展基金會函釋不宜指定為避險工具等之衍生性商品交易（註衍生性商品交易（註2 2）。所稱避險係指指定一）。所稱避險係指指

5、定一個或多個避險工具，以其公平價值或現金流量之變個或多個避險工具，以其公平價值或現金流量之變動抵銷被避險項目全部或部分之公平價值或現金流動抵銷被避險項目全部或部分之公平價值或現金流量變動。量變動。公告申報欄位定義公告申報欄位定義註註2.12.1：依依會會計計研研究究發發展展基基金金會會94.1.1894.1.18(94)(94)基基秘秘字字第第032032號號函函釋釋，發發行行選選擇擇權權合合約約無無法法有有效效減減低低損損益益之之風風險險，除除用用以以抵抵銷銷購購入入選選擇擇權權之之損損益益者者外外，原原則則上上不不應應被指定為避險工具。被指定為避險工具。註註2.2:2.2:依依會會計計研研

6、究究發發展展基基金金會會95.2.1095.2.10(95)(95)基基秘秘字字第第046046號號函函釋釋，組組合合式式選選擇擇權權若若符符合合下下列列所所有有條條件件，則則非非屬屬淨淨發發行行選選擇擇權權，而而為為淨淨買買進進選選擇擇權權或或零零成成本本選選擇權：擇權：(1)(1)未收取淨權利金未收取淨權利金(2)(2)各組成選擇權之標的相同各組成選擇權之標的相同(3)(3)各組成選擇權之到期日相同各組成選擇權之到期日相同(4)(4)各組成發行選擇權名目數量未超過各組成買進選擇權名目數各組成發行選擇權名目數量未超過各組成買進選擇權名目數(5)(5)各組成選擇權名目數量及執行價格於該選擇權存

7、續期間維持不變各組成選擇權名目數量及執行價格於該選擇權存續期間維持不變公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n係申報截至填報上月底止之衍生性商品交易資訊，非僅公告單一月份承作衍生性商品之交易資訊。申報內容包括所有新臺幣、外幣計價之各類衍生性金融商品，外幣計價者應以月底結帳匯率換算為新臺幣仟元後填報（得以簽約時歷史匯率或約定匯率進行換算，惟前後期應一致採用）公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n申報係以衍生性金融商品之契約屬性為分類標準，分為期貨、選擇權（含個別及組合式）、遠期契約、交換及其他五類。若屬組合式金融商品，應分辨其所隱含契約之各類屬性，分別填報於所屬之契約類別欄位。若契約之各類屬性無法

8、明確區分者，則填報於契約主要屬性類別欄位公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n已付保證金：係指截至上月底止未沖銷契約之原始、維持、追繳保證金，於合約結清後即除列填報n n已收(付)權利金：係指截至上月底止，未沖銷選擇權合約於簽約當時所收(付)之權利金金額。俟合約到期結清、到期未履約、執行、觸價失效、提前解約、出售等具除列金融資產或負債之事實時，始除列申報公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n未沖銷契約總金額：係指截至上月底止未沖銷未沖銷契約總金額：係指截至上月底止未沖銷之契約名目本金餘額合計數之契約名目本金餘額合計數（一一）名名目目本本金金（NotionalNotionalamountsamo

9、unts）係係指指衍衍生生性性金金融融商商品品之之面面額額、契契約約金金額額或或用用以以計計算算交交易易雙雙方方未未來來應應收收付付條條件件所所依依據據之之金金額額。衍衍生生性性商商品品契契約約有有槓槓桿桿倍倍數數（MultiplierMultipliercomponentcomponent）者者，應應填填報報實實質質名名目目本本金金（即即契約名目本金餘額乘以倍數）契約名目本金餘額乘以倍數）（二二）不不論論係係以以交交易易為為目目的的或或以以避避險險為為目目的的，均均應應以以契契約約總總額額填填報報，不不得得僅僅填填報報其其權權利利義義務務互互抵抵後後之之淨淨額額或或合合約之淨暴險部位約之淨暴

10、險部位 公告申報欄位定義公告申報欄位定義（三三）倘倘契契約約名名目目本本金金隨隨時時間間逐逐期期遞遞減減者者，應應填填報報截截至至上上月月底底止止之之剩剩餘餘名名目目本本金金金金額額。若若合合約約涉涉及及多多重重結結算算交交割割比比價價條條件件且且具具槓槓桿桿特特性性者者，契契約約總總金金額額不不宜宜僅僅填填報報單單期期金金額額，應應判判斷斷合合約約期期間間內內對對現現金金流流量量及及損損益益之之最最大大暴暴險金額。險金額。（四四）考考量量市市場場實實務務，無無名名目目本本金金者者（如如：油油料料合合約約係係以以桶桶數數為為計計算算標標準準，僅僅有有名名目目數數量量，尚尚無無本本金金或或其其他

11、他類類似似金金額額），得得以以合合約約帳帳面面價價值值（即即公公平平價價值值）為為其其契契約約總總金額之申報依據金額之申報依據 公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n公平價值評估淨損益：係指截至上月底止之未沖銷契約，於公平價值評估淨損益：係指截至上月底止之未沖銷契約，於本年度所認列之未實現評價損益金額，即各月份之期末未沖銷契本年度所認列之未實現評價損益金額，即各月份之期末未沖銷契約公平價值扣除期初（前一年度約公平價值扣除期初（前一年度1212月月3131日止）未沖銷契約公平價日止）未沖銷契約公平價值之差異金額（利益以正值填報、損失以負值填報）值之差異金額（利益以正值填報、損失以負值填報）（一）

12、所稱公平價值，係指雙方在正常情況下願意據以達（一）所稱公平價值，係指雙方在正常情況下願意據以達 成衍生性金融商品契約交換或結清之金額，亦即該契約成衍生性金融商品契約交換或結清之金額，亦即該契約 在現時市場價格下之重置成本（未考慮在現時市場價格下之重置成本（未考慮Netting Agreement)Netting Agreement)，應以所能取得最接近當月底之市價評估為準，應以所能取得最接近當月底之市價評估為準 （二）若契約有市場價格時，則以市場價格為衡量公平價值之基礎。（二）若契約有市場價格時，則以市場價格為衡量公平價值之基礎。若無市場價格，可參考類似商品之市場價格或其他衡量方法若無市場價格

13、，可參考類似商品之市場價格或其他衡量方法 （如未來現金流量之折現值），以最合理之估計方法衡量其（如未來現金流量之折現值），以最合理之估計方法衡量其 公平價值公平價值 公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n已沖銷契約總金額：係指本年度累計至上月底已沖銷契約總金額：係指本年度累計至上月底已沖銷契約（含到期結清、到期未履約、執行、觸已沖銷契約（含到期結清、到期未履約、執行、觸價失效、提前解約、出售等具除列金融資產或負債價失效、提前解約、出售等具除列金融資產或負債者）之契約總金額，跨年度應重新累計公告之者）之契約總金額，跨年度應重新累計公告之公告申報欄位定義公告申報欄位定義n n已沖銷契約認列損益金額

14、已沖銷契約認列損益金額:係指本年度累計至上月底已沖銷契約所係指本年度累計至上月底已沖銷契約所認列之已實現損益金額，（利益以正值填報、損失以負值填報）認列之已實現損益金額，（利益以正值填報、損失以負值填報）（一）衍生性商品契約金額隨時間逐期遞減者（如：具多重結算比價交割（一）衍生性商品契約金額隨時間逐期遞減者（如：具多重結算比價交割 條件），其各期比價交割之標的資產價值變動淨損益數，應填報於條件），其各期比價交割之標的資產價值變動淨損益數，應填報於 已沖銷契約認列損益金額項下已沖銷契約認列損益金額項下 （二）交換（二）交換（SWAPSWAP）合約因無本金之實際移轉，若約定於長天期合約期間）合約因無本金之實際移轉，若約定於長天期合約期間 內定期（如每季或每半年）進行結算並重訂價，交換合約之名目本內定期（如每季或每半年）進行結算並重訂價，交換合約之名目本 金將俟到期結清時始轉列於已沖銷契約總金額項下，惟建議應金將俟到期結清時始轉列於已沖銷契約總金額項下，惟建議應 將各期結算交換所產生之應收將各期結算交換所產生之應收(付付)標的資產價值變動（如利率、匯標的資產價值變動（如利率、匯 率）淨損益數，填報於已沖銷契約認列損益金額項下，以達充率）淨損益數，填報於已沖銷契約認列損益金額項下，以達充 分揭露原則並符實際分揭露原則並符實際 簡報完畢敬請指教