资产负债表的填列方式.ppt

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1、资产负债表填列资产负债表填列一、资产负债表的基本概念一、资产负债表的基本概念概念概念 资产=负债+所有者权益 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。编制原理编制原理报表的左边等于右边报表的左边等于右边一、资产负债表的基本概念一、资产负债表的基本概念n流动资产包括哪些科目？n非流动资产包括哪些科目？流动资产流动资产流动资产流动资产短期投资短期投资货币资金货币资金应收票据应收票据应收账款应收账款应收利息应收利息其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备一年内到期的一年内到期的长期债券投资长期债券投资存存 货货预付账款预付账款非流动资产主要包括：非流动资产主要包括：非流动资产非流动资产固定资产固定资产累

2、计折旧累计折旧长期应收款长期应收款在建工程在建工程持有到期投资持有到期投资长期待摊费用长期待摊费用无形资产无形资产一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念n流动负债究竟包括哪些科目？n非流动负债包括哪些科目？流动负债流动负债流动负债流动负债应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款短期借款短期借款一年内到期的一年内到期的非流动负债非流动负债应交税费应交税费其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬应付利息应付利息应付股利应付股利非流动负债非流动负债非流动负债非流动负债长期借款长期借款长期应付款长期应付款应付债券应付债券【例【例1】以下报表中反映企业某一特定日期财】以下报表中反映企业某一

3、特定日期财务状况的是（务状况的是（）A、资产负债表、资产负债表B、利润表、利润表 C、现金流量表、现金流量表 D、利润分配表、利润分配表A【例【例2】以下报表中反映企业经营成果的会计要素是】以下报表中反映企业经营成果的会计要素是（）A、收入、费用和利润、收入、费用和利润B、资产、负债和所有者权益、资产、负债和所有者权益C、收入、资产和负债、收入、资产和负债D、资产、负债和利润、资产、负债和利润B二、编制基本方法二、编制基本方法1 1 几个总账账户的期末余额几个总账账户的期末余额2 2 根据有关总账所属的明细账的期末余额根据有关总账所属的明细账的期末余额3 3 根据有关总账和明细账的期末余额根据

4、有关总账和明细账的期末余额4 4 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额 直接填列，看总账直接填列，看总账除了12个特殊的以外几个总账，无科目几个总账，无科目 货币资金货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金存货存货=材料采购（在途物资）材料采购（在途物资）+原材料原材料+库存商库存商 品品+生产成本生产成本+周转材料周转材料+委托加工物资委托加工物资+材料材料成本差异成本差异+发出商品发出商品-存货跌价准备存货跌价准备【例【例3】(多选多选)资产负债表中的资产负债表中的“存货存货”项目直项目直接根据（接根据（）账户的

5、期末余额合计数填列。）账户的期末余额合计数填列。A.材料采购材料采购B.产成品产成品C.材料材料D.制造费用制造费用ABCDn【例【例4】企业】企业2012年年12月月31日结账后的日结账后的库存现金科目余额为库存现金科目余额为10 000元元,银行存款银行存款科目余额为科目余额为4 000 000元元,其他货币资金其他货币资金”科目余额为科目余额为1 000 000元。元。n请问货币资金请问货币资金=？=10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000 直接填列，看总账直接填列，看总账除了12个特殊的以外只看明细，有四个只看明细，有四个应应收收账款账款=应应收收账款明

6、细账账款明细账借方借方余额余额+预预收收账款明细账账款明细账借方借方余额余额-坏账准备的余额坏账准备的余额预预收收账款账款=预预收收账款明细账账款明细账贷方贷方余额余额+应应收收账款明细账账款明细账贷方贷方余额余额只看明细，有四个只看明细，有四个应应付付账款账款=应应付付账款明细账账款明细账贷方贷方余额余额+预预付付账款明细账账款明细账贷方贷方余额余额预预付付账款账款=预预付付账款明细账账款明细账借方借方余额余额+应应付付账款明细账账款明细账借方借方余额余额【例4】应收账款总账科目余额为应收账款总账科目余额为350000元元 但其明细账有贷方余额但其明细账有贷方余额10000元元 预收账款明细

7、预收账款明细账有借方余额账有借方余额8000，则在资产负债表中，应，则在资产负债表中，应收账款项目应列示收账款项目应列示368 000元。（元。（）【例【例5】如果账户余额如下表：】如果账户余额如下表：账户借方明细账余额贷方明细账余额坏账准备应收账款1601O20预付账款80610应付账款40180预收账款60140 请问资产负债表应收账款、预付账款、应付账款、预收请问资产负债表应收账款、预付账款、应付账款、预收账款应怎么填列？账款应怎么填列？看了总账，看明细看了总账，看明细就用自己，减自己就用自己，减自己n n长期借款长期借款=长期借款总账余额长期借款总账余额-明细账中明细账中1年年内到期的

8、长期借款内到期的长期借款n n长期待摊费用长期待摊费用=长期待摊费用总账余额长期待摊费用总账余额-明明细账中细账中1年内的长期待摊费用年内的长期待摊费用有备抵的，减备抵有备抵的，减备抵n n存货存货=存货类账户总账余额之和存货类账户总账余额之和+生产成本生产成本总账余额总账余额-存货跌价准备总账余额存货跌价准备总账余额n n固定资产固定资产=固定资产总账余额固定资产总账余额-累计折旧总累计折旧总账余额账余额-固定资产减值准备总账余额固定资产减值准备总账余额n n无形资产无形资产=无形资产总账余额无形资产总账余额-累计摊销总累计摊销总账余额账余额-无形资产减值准备总账余额无形资产减值准备总账余额

9、n n长期股权投资长期股权投资=长期股权投资总账余额长期股权投资总账余额-长长期股权投资减值准备总账余额期股权投资减值准备总账余额有备抵的，减备抵有备抵的，减备抵【例例6】（多选题）资产负债表下列各（多选题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（科目余额后的净额填列的有（）A.存货存货 B.无形资产无形资产C.应收账款应收账款 D.长期股权投资长期股权投资ABCD【例7】原材料2 400 000元，库存商品为 1 600 000元，生产成本为600 000元，存货跌价准备为210 000元（贷方），则存货应填列为多少？存货

10、=2 400 000+1 600 000+600 000-210 000 =4 390 000 【例【例8】某企业】某企业2009年年12月月31日日“固定资产固定资产”科科目余额为目余额为1 000万元，万元，“累计折旧累计折旧”科目余额科目余额为为300万元，万元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额科目余额为为50万元。该企业万元。该企业2009年年12月月31日资产负债日资产负债表表“固定资产固定资产”的项目金额为（）万元。的项目金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1 000A练习练习nB公司2012年12月初有关账户余额如下：B公司12月的业务如下：n提取500

11、块作备用金。n采购商品一批。增值税专用发票上列示的价款10000元，增值税1700，货已入库，款未付。n销售商品1000件，每件100元，成本50元，增值税税率17%，款已收，存入银行。n从银行存款中归还短期借款17000元和本月借款利息180元。n收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。n根据上述资料填列B公司12月末的资产负债表报表项目的余额：n1 货币资金（）元 9 应付账款（）元n2应收账款（）元 10短期借款（）元n3存货（）元 11应交税费（）元n4流动资产合计（）元 12负债合计（）元n5固定资产（）元 13未分配利润（）元n6 长期股权（）元 14所有者权益（）元n7非流动资产合计（）元 15负债及所有合计（）元n8资产合计（）元n1 货币资金（200 820）元 9 应付账款（91 700）元n2应收账款（28 000）元 10短期借款（10 000）元n3存货（68 000）元 11应交税费（313 000）元n4流动资产合计（296 820）元 12负债合计（133 000）元n5固定资产（416 000）元 13未分配利润（66 820）元n6 长期股权（87 000）元 14所有者权益（666 820）元n7非流动资产合计（503 000）元 15负债及所有合计（799 820）元 n8资产合计（799 820）元