2023年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷A卷含答案.doc

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1、20232023 年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷 A A 卷含卷含答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 2 年B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 3 年，同时加收滞纳金C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款D.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款【答案】B2、某企业 2019 年 4 月排放汞及其化合物 800 千克，汞及其化合物的污染当

2、量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 10 元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A3、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。A.行政性罚款B.因违反借款合同约定支付的罚息C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧D.购买车辆支付的车辆购置税【答案】B4、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务【答案】B5、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，

3、扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明。A.10 日内B.15 日内C.次月 10 日内D.次月 15 日内【答案】D6、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C7、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价 100 万元，企业为购货方提供的商业折扣为 10%，发出货物时收到银行存款，

4、不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 90贷：主营业务收入 90B.借：银行存款 100贷：主营业务收入 100C.借：银行存款 90财务费用 10贷：主营业务收入 100D.借：银行存款 100贷：主营业务收入 90营业外收入 10【答案】A8、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1 个B.2 个C.3 个D.4 个E.5 个【答案】B9、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（）。A.某外籍人员 2019 年 6 月 1 日来华工作，2019 年 10 月 31 日工作结束后回国B.某外籍人员 2018 年 11 月 1 日来华工作，2019 年 4

5、月 30 日回国C.某外籍人员 2019 年 5 月 1 日来华工作，2019 年 8 月 31 日回国探亲，2019 年10 月 1 日结束探亲，来华继续工作D.某外籍人员 2018 年 11 月 1 日来华工作，2019 年 5 月 31 日回国【答案】C10、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B11、位于天津市的顺通物流公司 2019 年 8 月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入 610 万元。3 月初取得该土地使用权时

6、支付地价款 450 万元，取得土地使用权时缴纳了 13.5 万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A12、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.通行费电子发票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】C13、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可

7、在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D14、（2019 年）2019 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D15、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原

8、油、天然气，减征 30资源税【答案】C16、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C17、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2021 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2021 年 6 月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额C.可以用途确认后，抵

9、扣进项税额D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额【答案】C18、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B19、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务B.纳税人当期开始享受免税待遇C.纳税人实行定期定额

10、方式缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报【答案】C20、（2017 年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B21、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用 3%征收率的是（）。A.跨县（市）提供建筑服务B.人力资源外包服务C.收取试点前开工的一级公路的通行费D.转让不动产【答案】A22、（2020 年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。A.60B.15C.30D.45【答案】A23、某外贸企业（增值税一般纳税人）10 月进口一批小汽车，关税完税

11、价格折合人民币 500 万元，关税税率为 25%，消费税税率为 9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81C.借：库存商品65.23贷：银行存款65.23D.借：税金及附加65.23贷：银行存款65.23【答案】A24、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。A.7 个工作日B.10 个工作日C.20 个工作日D.30 个工作日【答案】C25、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办

12、理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（）。A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税【答案】A26、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业 2020 年 3 月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末

13、产成品结存成本为 120000元，当期产品销售成本为 200000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B27、（）在批发环节加征一次消费税。A.酒B.卷烟C.小汽车D.高档化妆品【答案】B28、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C29、（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【答案】B

14、30、（2020 年真题）小规模纳税人缴纳当期应缴纳的增值税，通过应交税费科目的（）明细科目核算。A.预交增值税B.应交增值税C.简易计税D.未交增值税【答案】B31、2021 年 3 月某企业当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款增值税 10000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款增值税 10000 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费未交增值税 10000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税 10000D

15、.借：营业外收入政府补助 10000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000【答案】B32、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【答案】B33、（2017 年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资

16、产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A34、（2018 年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%【答案】B35、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C36、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】A37、下列情形，不应作进项税

17、额转出的是（）。A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额【答案】C38、个体工商户的所得税，应单独填报个人所得税经营所得纳税申报表（A表），它要依据 应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行 多退少补。A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月【答案】A39、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020 年 5 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子

18、12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2019 年 5 月 5 日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B40、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险【答案】C41、国家税务总局决定暂停或者

19、终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的税务事项通知书。A.10 日B.10 个工作日C.15 日D.15 个工作日【答案】D42、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C43、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。A.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未

20、按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B44、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。A.4 年B.5 年C.10 年D.无限期【答案】B45、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019 年 3 月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A46、资源税的下列表述

21、错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B47、2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2019 年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配未分配利润4000

22、0贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配未分配利润30000【答案】A48、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额转出）【答案】B49、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期【答

23、案】A50、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、鉴证证据类型包括（）。A.书证B.物证C.视听资料D.主观推断E.当事人的陈述【答案】ABC2、（2016 年）企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD3、下列（）应视同销售征收增值税。A.企业将资金无偿借

24、给个人使用B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用C.将购进的月饼分发给本企业职工D.将自产的白酒作为礼品赠送E.个人将房屋无偿赠送给他人【答案】AD4、企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。A.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC5、房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有()。A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售

25、公司的手续费E.精装房的装修费【答案】AB6、下列关于税务师行业特点的表述中，正确的有（）。A.税收法律责任的转嫁性B.执业服务有偿性C.涉税专业服务活动的公正性D.主体的不特定性E.执业内容的确定性【答案】BC7、有下列（）情形的纳税人，本评价年度直接判为 D 级。A.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的B.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的C.非正常原因一个评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的D.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的E.无失信行为，但评价年度内无生产经营业务收

26、入且年度评价指标得分 70 分以上的企业【答案】ABD8、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC9、下列关于保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本

27、人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC10、一般纳税人预缴增值税时，下列适用 3预征率的有（）。A.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的B.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计

28、税方法计税的D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目E.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后自建的不动产【答案】BD11、下列情形应做注销税务登记的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人发生改变名称的C.纳税人改变注册资金的D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的E.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的【答案】AD12、（2017 年真题）下列属于专业发票的有（）。A.铁路客运火车票B.住宿业的增值税专用发票C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售劳保用品的发票E.航空运输电子客票行程单【答案】A13、2020

29、 年 6 月，某部分先进制造业纳税人拟向主管税务机关申请退还增量留抵税额，则该企业应符合的条件有（）。A.连续 6 个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元B.纳税信用等级必须为 A 级C.申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上E.纳税信用等级为 A 级或者 B 级【答案】CD14、违反发票管理的规定，有（）情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。A.应当开具而未开具发票B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的

30、C.拆本使用发票的D.未按照规定缴销发票的E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票【答案】ABCD15、关于下列所得个人所得税处理的表述中，不符合规定的有（）。A.股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付的股息、红利，暂不征收个人所得税B.子女取得父母无偿赠与的房产，无需缴纳个人所得税C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴，免征个人所得税D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金在 1 万元以下的（含 1 万元），暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税E.残疾人个人出租房屋取得的租赁所得，免征个人所得税【答案】ACD16、纳税人收取下列款项开具的增值税普

31、通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A.房地产开发企业收到的预收款B.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入C.融资租赁服务出租方收取的租金收入D.代收的印花税E.单用途卡充值时取得的预收资金【答案】ABD17、下列属于变更税务登记的适用范围的有（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质的C.改变注册资金的D.改变经营范围的E.因生产经营地变更，而改变主管税务局机关的【答案】ABCD18、下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.从低丰度油气田开采的原油C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气D.从衰竭期矿山开采的矿产品E.从深水油

32、气田开采的原油【答案】AC19、人民法院对受理的税务行政案件，经过调查搜集证据、开庭审理之后，分别作出如下判决（）。A.具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的案件，维持判决B.被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序或者超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为C.税务机关不履行或拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行D.税务行政处罚显失公正的，可以判决变更E.税务行政处罚显失公正的，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为【答案】ABCD20、年应税销售额超过规定标准的纳税

33、人，除另有规定外，应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（）。A.稽查查补销售额B.预收的销售货款C.税务机关代开发票销售额D.纳税申报销售额E.纳税评估调整销售额【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019 年 7 月有关经营情况如下：（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为 120 万元，按规定应缴纳关税 90 万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 6 万元。（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为 80

34、0 万元；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费 50 万元（含代垫辅料不含税价款 20 万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计 8 万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的 80，生产卷烟 1100 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 70 元/条）。（5）甲企业销售卷烟 400 箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额 1200 万元、

35、增值税 156 万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额 2的现金折扣；丙批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900 万元，支付销货不含税运输费用 15 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 22.6 万元，已向对方开具了普通发票。（注：生产环节卷烟消费税比例税率56、定额税率 150 元箱；烟丝消费税比例税率 30；批发环节卷烟消费税比例税率 11、定额税率 250 元箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。）要求：根据上述资料，按照下列

36、序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。【答案】（1）【正确答案】组成计税价格（12090）（130）300（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的消费税3003090（万元）甲企业进口烟丝应缴纳的增值税3001339（万元）（2）【正确答案】乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税800（110）（120）（110）（计算抵扣的进项税）1050（130）30433.03（万元）（3）【正确答案】乙企业受托加工

37、烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额433.03（53）34.64（万元）（4）【正确答案】甲企业当月可抵扣的进项税额69（运费进项）39（进口环节海关代征增值税）800（110）（120）10（烟叶计算抵扣）109（运费进项）5013（加工费进项）159（运费进项）153.89（万元）【提示】自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进农产品，原适用 10扣除率的，扣除率调整为 9。纳税人购进用于生产或者委托加工 13税率货物的农产品，按照10的扣除率计算进项税额。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以 20的税率计算。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付

38、给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10计算。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额（收购烟叶实际支付的价款总额烟叶税应纳税额）扣除率。（5）【正确答案】甲企业当月销售卷烟的销项税额1569001322.6（113）13275.6（万元）（6）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额275.6153.89121.71（万元）（7）【正确答案】甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额（1200564000.015）（900563000.01522.6（113）56）90433.0380761.28（万元）二、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，

39、2020 年 3 月 25 日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 3 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期 4 月25 日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。【答案】1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2.当

40、期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+9%）3.城镇土地使用税从 4 月 1 日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3 月 25 日）的次月起缴纳，即从 4 月 1日开始缴纳。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。4.契税纳税义务发生时间为 3 月 25 日。契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其

41、他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。三、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集；（2）5000 万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。根据上述事项，请回答下列问题：问题（1）：研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？问题（2）：将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？问题（3）：对于 5000 万元环保拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】四、某市

42、一家房地产开发公司，2019 年发生业务如下：（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用 80开发写字楼。（2）开发期间发生开发成本 4000 万元。（3）发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元（其中 300 万是向银行贷款产生的利息支出，100 万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。（4）9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5 直接销售，销售合同记载取得不含税收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开

43、发公司用所开发写字楼的 1/5 抵偿材料价款 4000 万元（不含增值税）。剩余的 1/5 公司转为固定资产自用。转让该写字楼准予扣除的有关税金及附加为 145.92 万元（注：省级政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 10。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（2）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。（3）该公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。（4）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。（5）计算该公司应缴纳的土地增值税。（6）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。

44、【答案】五、某房地产开发企业是增值税一般纳税人。2020 年 6 月，拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算，相关信息如下：（1）2016 年 3月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）该项目建筑工程施工许可证注明的开工日期为 2016 年 4 月 25 日。（3）该项目取得含税销售收入 36750 万元，发生房地产开发成本 6000 万元；开发费用 3000 万元。其他相关资料：契税税率为 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料计算相关的增值税，城

45、建税及附加，土地增值税。【答案】六、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值 120000元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2020 年该企业自行核算的会计利润总额为 1100000 元。问题

46、：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】七、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料：2019 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票，物业费所属期间为 2019 年 3 月至2020 年 2 月。物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取。问题：资料中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3 月份物业费的增值税销项税额是多少？【答案】八、基本情况：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019 年度自行核算的相

47、关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，产品销售成本 45800 万元，税金及附加 9250 万元，销售费用 3600 万元，管理费用 3400 万元，财务费用 870 万元。另外取得营业外收入 820 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，已经预缴企业所得税 1342.5 万元，该企业 2018 年有尚未弥补的亏损 30 万元。该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 5、教育费附加征收率为 3，地方教育附加 2；12 月末“应交税费应交增值税”账户借方无余额。2020 年

48、 4 月经聘请的税务师事务所对 2019 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款158.2 万元（小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元）。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1582000 贷：预收账款代销汽车款 1582000（2）管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元；（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元；（4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得 760 万元，其中不含增值税技术转让收入为 1500 万元，技术转让

49、成本为 735 万元，缴纳相关费用 5 万元；（5）成本费用中含 2019 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元；（6）9 月 8 日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 81 万元，增值税款 10.53 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。该企业当年计提折旧 1 万元，税法上选择适用一次性加速折旧税前扣除政策。（7）7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 2000 万元、增值税额 260 万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已

50、经计提了折旧费用 95 万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，残值率为 5。要求：【答案】九、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020 年 3 月 25 日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 3 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期 4 月25 日。根据上述资料，回答下列问题：1.支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4.