财政学课件税收教学文案.ppt

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1、财政学课件税收令人哭笑不得的税名令人哭笑不得的税名瑞典要征瑞典要征“男人税男人税”在欧洲，瑞典的家庭暴力现象相对比较严重。据路透社10月4日报道，瑞典议会最近提议，向国内所有的男性征收“男人税”，然后用这笔税款作为补偿基金，安抚那些家庭暴力事件的女性受害者。美国的风景税美国的风景税 美国加利福尼亚州中部一个人口只有二万多人的滨海小镇外尼密，因市政府税入不敷支出，就立一个新的税目“风景税”，规定凡是住在海边，住宅面向海岸，可眺望沙滩和海水的居民，每年每户须缴纳“风景税”66美元至184美元，征收风景税后，外尼密市政府每年可增加税收40万美元，但60%以上的居民都要为此而掏腰包。假发税假发税-在美

2、国纽约和欧洲的一些地方，曾一度规定缴纳假发税。骑马税骑马税-在英国，曾经对骑马者也作过纳税规定，使有一些人不得不以牛代马行走。狗税狗税-匈牙利人喜欢养狗，自十八世纪以来，一直征收狗税。独身税独身税-苏联对年龄在20岁以上、50岁以下的独身男子征收独身税，独身女子不是本税的纳税义务人。华丽服装税华丽服装税-在古罗马，对人们的服装按其华丽程度征收华丽服装税。胡须税-在俄国，蓄须者需要纳税，如果某个男人拒绝这样做，那么，随身携带剪刀的检查人员一定会把他的胡须剪掉。无子女税无子女税-苏联自1987年2月11日起对已婚未育的夫妇征收无子女税，税率为本人月工资的16%。新娘税新娘税-在波斯湾地区的阿拉伯联

3、合尊长国，根据风俗，男女结婚，男方须向女方父母赠送彩礼，而且彩礼必须是金的或银的。为了开辟税源,增加财政收入，抑制过高的彩礼，该国别具一格的开征了新娘税。未婚先孕税未婚先孕税-美国威斯康星州通过一条法律，未婚先孕的少女须缴税。旨在以行政和法律手段来遏制未婚妈妈的增多。这项法令还规定，怀孕少女生下的孩子，应由爷爷奶奶抚养，直至婴儿母亲年满18岁。乞丐税乞丐税-法国巴黎的香榭丽舍大道，是世界最有名的大道。外地的乞丐和流浪汉纷纷涌向这里行乞和逗留，使当局感到大煞风景。于是规定，只缴纳1.5万法郎税款的乞丐，才能获准在这里行乞。小便税小便税-在古罗马弗莱维尼斯帕西安时期，开征了小便税，其理由是，有些厂

4、家利用阴沟里的尿液制造氨水。灭鼠税灭鼠税-印度尼西亚西部地区当局下令当地居民必须缴纳“灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。本章主要内容本章主要内容 第一节税收概念与特征第一节税收概念与特征 第二节税收原则第二节税收原则 第三节税收负担与税收转嫁第三节税收负担与税收转嫁第一节第一节 税收概念与特征税收概念与特征一、一、税收的产生税收的产生二、税收的概念二、税收的概念三、税收的三、税收的特征特征四、税收必要性四、税收必要性第一节第一节 税收的概念与特征税收的概念与特征剩余产品的出现国家的存在税收的产生提供物质基础提供前提条件提供物质基础分配范畴历史范畴一、税收的产生一、税收的产生第一

5、节税收概念与特征二、税收的二、税收的理解理解与一般与一般概念概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。种特殊分配活动。理解要点理解要点 税收的不同理解税收的不同理解税收是我们为文明付出的代价。奥利弗.温德尔.霍姆斯 税收是国家的主要支柱。西塞罗税收的合法性取决于其实质，而不是其名称。本杰明.N.卡多佐“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”马克思税收概念要点税收的税收的课税权主体是国家。课税权主体是国家。税收活动的税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社目的是实现国家的政

6、治、经济和社会职能。会职能。税收课征的税收课征的依据是国家的政治权力。依据是国家的政治权力。税收课征的税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入对象是一部分社会产品或国民收入税收是国家参与税收是国家参与分配和再分配分配和再分配所进行的一系列所进行的一系列经济活动经济活动三、税收的形式特征三、税收的形式特征 权威性权威性 征税权力是征税权力是最大的权力，最大的权力，是整个国家是整个国家建筑之根基。建筑之根基。四、税收的必要性四、税收的必要性1.1.交换说交换说国家尽保护人民之责，人国家尽保护人民之责，人民纳税以交换。民纳税以交换。(托马斯托马斯 霍布斯霍布斯)纳税是为权利受保护付费。纳税是为权利受

7、保护付费。詹姆士詹姆士韦恩韦恩 税收与你获得的得益如影随形。税收与你获得的得益如影随形。爱默生爱默生 税收应与个人每年分享的数额相称。税收应与个人每年分享的数额相称。托马斯托马斯.杰弗逊杰弗逊2.2.能力说能力说国家为人民创造全体之福国家为人民创造全体之福利，因此，人民有利，因此，人民有“量能纳税量能纳税”之义务。之义务。托马斯托马斯 霍布斯：霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说利益交换说”“社会契约论社会契约论”凯恩斯凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有矫正外部效应、协调收入分配、刺激

8、有效需求、优化产业结构效需求、优化产业结构 负负有有提提供供公公共共物物品品的的义义务务享享有有消消费费公公共共物物品品的的权权利利负有纳税的义务负有纳税的义务享有依法征税的权利享有依法征税的权利政政府府部部门门社社会会公公众众当代资产阶级当代资产阶级 税收理论税收理论约翰约翰 洛克洛克利益交换说利益交换说 根植于市场经济根植于市场经济 否定了税收否定了税收的历史范畴，的历史范畴，否定了税收否定了税收与国家主体与国家主体之间的联系之间的联系误导纳税人误导纳税人忽视纳税义忽视纳税义务，否定税务，否定税收的权威性收的权威性公共品消费不公共品消费不具有直接对应具有直接对应关系，所以等关系，所以等价交

9、换缺乏价交换缺乏可操作性可操作性缺陷缺陷缺陷第二节第二节 税收原则税收原则一、什么是税收原则？二、税收原则的提出：中西方观点三、现代税收原则的内容：综合观点 税收原则概念税收原则概念税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系。它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。如何课税如何课税如何课税？如何课税？“征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样，拔尽可能多的鹅毛，而让鹅的叫声尽可能小。”法国政治家科尔波特好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。提布瑞思.恺撒收入、效率、收入、效率、稳定、公平稳定、公平西方税

10、收原则西方税收原则 亚当斯密四原则 瓦格纳四项九端原则亚当亚当斯密四原则斯密四原则 平等 确定 便利 最少征收费用对税收原则最早、最系统的阐述，它体现了资本主义上升时期经济自由发展、国家不干预或少干预的客观要求。瓦格纳四项九端原则瓦格纳四项九端原则 （1 1）财政政策原则）财政政策原则 收入应当充裕原则收入应当充裕原则 收入应当富有弹性原则收入应当富有弹性原则 （2 2）国民经济原则）国民经济原则 不可误选税源原则不可误选税源原则 不可误选税种原则不可误选税种原则 （3 3）社会正义原则）社会正义原则 负担应该普遍原则负担应该普遍原则 负担应当公平原则负担应当公平原则 （4 4）税务行政原则）

11、税务行政原则 课税应当明确原则课税应当明确原则 手续应当简便原则手续应当简便原则 征收费用应当节约原则征收费用应当节约原则中国的税收原则认识中国的税收原则认识“治国必先富民”；“相地而衰征”管仲“理财当以养民为先”刘晏体现了税收与经济的辩证关系，核心思想就是在发展经济的基础上增加财政收入。轻赋税，重经济收入轻赋税，重经济收入：管子轻重篇认为,征收房屋税会使已建成的房屋日趋毁损,征人头税使人心趋于作伪，征牲畜税足以阻碍牲畜的繁殖，征树木税会使林木毁损，这一切都会妨碍社会生产，引起人民的不满。现代税收原则：综合观点现代税收原则：综合观点税税收收上上的的任任何何特特权权都都是是不不公公平平的的。伏伏

12、尔尔泰泰 最最令令人人气气愤愤的的是是要要比比自自己己的的邻邻居居多多缴缴说说。威威廉廉佩佩蒂蒂横向公平横向公平公平原则公平原则效率原则效率原则财政收财政收入原则入原则受益原则受益原则能力原则能力原则经济效率经济效率行政效率行政效率微观效率微观效率宏观效率宏观效率征税费用最小征税费用最小纳税费用最小纳税费用最小 中中 国国纵向公平纵向公平西西方方能力原则能力原则 主观说主观说纳税纳税能力能力衡量衡量标准标准客观说客观说牺牲决对相等原则牺牲决对相等原则牺牲比例相等原则牺牲比例相等原则牺牲边际相等原则牺牲边际相等原则消费标准消费标准财产标准财产标准收入标准收入标准牺牲概念？牺牲概念？经济效率原则经

13、济效率原则超额负担最小 税收中性原则税收中性原则？超额负担：指某种税收的课征，超额负担：指某种税收的课征，对私人或企业在完善市场经济对私人或企业在完善市场经济中的最佳决策产生扭曲，从而使中的最佳决策产生扭曲，从而使私人或企业所承受的实际负担超过私人或企业所承受的实际负担超过税金本身负担的部分，如下图税金本身负担的部分，如下图:自行车该不该征税？自行车该不该征税？20032003年年2 2月月1 1日，经江苏省政府决定，暂停征收车日，经江苏省政府决定，暂停征收车船使用税的自行车税目（下称自行车税，按辆定船使用税的自行车税目（下称自行车税，按辆定额征额征4 4元元/辆）。辆）。19941994年，

14、江苏省地方税务局曾经做过一个统计，年，江苏省地方税务局曾经做过一个统计，当年征收自行车税当年征收自行车税50005000多万元，但为此支付了多万元，但为此支付了700700多万元的印刷、劳务、宣传、组织等各项费用，多万元的印刷、劳务、宣传、组织等各项费用，直接征收成本就占了收入总额的直接征收成本就占了收入总额的1414，另外还有，另外还有地方政府、公安部门、街道办事处及村组干部的地方政府、公安部门、街道办事处及村组干部的鼎力支持，而上述仅是征收自行车税的行政成本；鼎力支持，而上述仅是征收自行车税的行政成本；此外，还有纳税人因履行税收义务占用其时间、此外，还有纳税人因履行税收义务占用其时间、精力

15、等形成的纳税成本。区区精力等形成的纳税成本。区区4 4元钱，真可谓得不元钱，真可谓得不偿失。偿失。简要分析：自行车税年实现税收收入简要分析：自行车税年实现税收收入3 3亿亿元左右，占全年税收收入总额不到万分元左右，占全年税收收入总额不到万分之二。但在所有税种中，它是征税额最之二。但在所有税种中，它是征税额最少，耗费精力最大，征收成本最高，税少，耗费精力最大，征收成本最高，税款流失最明显，管理难度最大，公众逆款流失最明显，管理难度最大，公众逆反心理最强的税种。因此，江苏省暂停反心理最强的税种。因此，江苏省暂停征收自行车税的举措引起社会各界强烈征收自行车税的举措引起社会各界强烈反响，一方面，社会公

16、众称政府这一举反响，一方面，社会公众称政府这一举措措“合时宜，得民心合时宜，得民心”，另一方面，负，另一方面，负责征收此税的地方税务局也如释重负。责征收此税的地方税务局也如释重负。公平与效率的关系公平与效率的关系REOe1a1e2a2r1r2第三节第三节 税收负担与税负转嫁税收负担与税负转嫁一、一、税负概念税负概念二、二、税负转嫁税负转嫁三、三、税负归宿税负归宿四、四、税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁与归宿的一般规律税收负担税收负担影响因素影响因素度量度量分类分类定义定义直直接接与与间间接接宏宏观观与与微微观观名名义义与与实实际际宏宏观观税税负负度度量量微微观观税税负负度度量量税税收收制制度度

17、等等政政府府融融资资结结构构经经济济发发展展水水平平政政府府职职能能范范围围我国微观税负情况我国微观税负情况 企业与个人企业与个人A.企业的税收负担名义税负高实际税负低，不同企业税负不同。B.城镇居民的税收负担名义税负高实际税负低，个人所得税的纳税人主要是工薪阶层，流转税的不公平。C.农民税负问题 我国宏观税负考察我国宏观税负考察年份年份小口径税负小口径税负（税收收入（税收收入/GDP)%/GDP)%中口径税负中口径税负(财政收入财政收入/GDP)%/GDP)%大口径税负大口径税负(政府收入政府收入/GDP)%/GDP)%大口径税负大口径税负（不含社保（不含社保收入）收入）%199419941

18、0.6410.6410.8310.8320.8720.8719.3319.33199519959.939.9310.2710.2720.2720.2718.6118.612000200012.6812.6813.513.523.9123.9121.2521.252001200113.9513.9514.9414.9425.5225.5222.6922.692004200416.0916.0916.4916.4926.8426.8423.1823.18 减税浪潮下的中国选择减税浪潮下的中国选择宏观税负与经济增长之间的变量关系是宏观税负与经济增长之间的变量关系是:宏观宏观税负每增加一个百分点、经济

19、增长率就下降税负每增加一个百分点、经济增长率就下降036036个百分点。个百分点。中国应顺应世界减税浪潮中国应顺应世界减税浪潮?我国与发达国家、发展中国家税收负担比较（我国与发达国家、发展中国家税收负担比较（%）年度年度发达国家发达国家发展中国家发展中国家中国中国1994199422.8 22.8 18.5 18.5 10.6 10.6 1995199523.2 23.2 18.1 18.1 9.9 9.9 1996199622.9 22.9 17.1 17.1 9.7 9.7 1997199723.3 23.3 18.2 18.2 10.8 10.8 1998199825.0 25.0 17

20、.4 17.4 11.1 11.1 1999199924.8 24.8 17.5 17.5 11.9 11.9 2000200024.8 24.8 18.7 18.7 13.2 13.2 2001200124.1 24.1 19.7 19.7 14.1 14.1 2002200221.8 21.8 17.4 17.4 14.3 14.3 2003200321.9 21.9 19.1 19.1 14.9 14.9 2004200422.3 22.3 19.8 19.8 14.7 14.7 2005200523.2 23.2 22.5 22.5 16.1 16.1 2006200624.6 24.

21、6 23.1 23.1 16.7 16.7 不同国家的宏观税负比较不同国家的宏观税负比较收入水平分类国家数税收收入/GDP平均平均最低最低最高最高低收入国家518.2413.323.3中下等收入国家914.412.944.6中上等收入国家1023.21428.6高收入国家2226.616.649OECDOECD国家税收占国家税收占GDPGDP的比重（）的比重（）发展中国家宏观税负（）发展中国家宏观税负（）19901990年年19951995年年20002000年年20012001年年20022002年年巴西巴西20.520.5智利智利18.3618.3623.1923.19印度印度16.251

22、6.2514.2414.24印尼印尼18.2718.27韩国韩国14.9914.9917.6717.6719.6219.6219.6819.6819.819.8马来西亚马来西亚20.4920.4919.8119.8119.8519.85墨西哥墨西哥11.6711.6716.0116.0115.4315.4315.5715.5714.8414.84泰国泰国17.8317.8317.5417.5414.514.515.0115.0115.7915.79土耳其土耳其19.8419.8426.2626.2627.5827.5825.0825.08平均值平均值19.419.420.4520.4520.8

23、320.8320.8520.8520.6320.63结结 论论这说明，单纯就税收负担而言，并不能这说明，单纯就税收负担而言，并不能得出结论说，中国的税收负担高于其他得出结论说，中国的税收负担高于其他国家平均水平，不论是对发达国家，还国家平均水平，不论是对发达国家，还是对发展中国家，均是如此。是对发展中国家，均是如此。我国与发达国家、发展中国家非我国与发达国家、发展中国家非税负担比较（税负担比较（%）年份年份发达国家发达国家发展中国发展中国家家中国中国199819984.254.25n.a.n.a.5.735.73199919994.284.28n.a.n.a.6.056.05200020004

24、.054.05n.a.n.a.6.056.05200120013.083.08n.a.n.a.7.087.08200220024.944.944.914.917.617.61200320035.045.046.816.819.379.37200420044.904.906.816.818.778.77200520054.814.817.417.418.378.37200620065.255.257.647.64n.a.n.a.20052005年我国与发达国家、发展中国家不同形年我国与发达国家、发展中国家不同形式政府收入负担比重比较式政府收入负担比重比较类别类别发达国发达国家家发展中发展中国家国

25、家中国中国税收（不含社会保障缴税收（不含社会保障缴款）负担款）负担61.461.463.263.257.057.0社会保障缴款负担社会保障缴款负担25.925.916.016.013.413.4非税负担非税负担12.712.720.820.829.629.6总体经济负担总体经济负担100100100100100100综上分析，我们认为，改革完善财税体制改革，综上分析，我们认为，改革完善财税体制改革，应对当前的金融危机挑战，并且奠定我国经济应对当前的金融危机挑战，并且奠定我国经济长远发展的体制基础，必须把改革政府收入格长远发展的体制基础，必须把改革政府收入格局作为一项关键举措。局作为一项关键举措

26、。而改革政府收入格局，必须实行清费正税的结而改革政府收入格局，必须实行清费正税的结构性改革思路，要采取切实措施将十年前就已构性改革思路，要采取切实措施将十年前就已明确提出的费改税的艰巨任务落到实处，比如明确提出的费改税的艰巨任务落到实处，比如社会保障、道路交通、环境污染以及城镇建设社会保障、道路交通、环境污染以及城镇建设过程中的收费改革等。过程中的收费改革等。二、税负转嫁二、税负转嫁 尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商人们还是把他们自己承担的税收转嫁出去了。约翰洛克（一）税负转嫁的含义（一）税负转嫁的含义税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人将应税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人将应纳税款通

27、过各种途径将税收负担转嫁给他人负纳税款通过各种途径将税收负担转嫁给他人负担的一种经济现象。担的一种经济现象。税收归宿、纳税人、负税人？税收归宿、纳税人、负税人？名义归宿名义归宿 实际归宿实际归宿纳税人？负税人？纳税人？负税人？一电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”简要分析：纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是实际承担税收负担的单位和个人。在这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中

28、通过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人。鉴此，宣传单应该改为“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。”这也可见税法宣传任重而道远。（二）税负转嫁方式（二）税负转嫁方式 1 1前转前转 2 2后转后转 3 3混转混转 4 4消转消转 5 5税收资本化税收资本化三、影响税收归宿的因素三、影响税收归宿的因素 1.1.商品的供给和需求弹性商品的供给和需求弹性 2.2.征税商品的市场结构征税商品的市场结构 3.3.税收的具体形式税收的具体形式 4.4.征税覆盖的范围征税覆盖的范围四、税负转嫁的一般规律四、税负转嫁

29、的一般规律1商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。2供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。课税不易转嫁。3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄难以转嫁。4.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。品课征的税较难转嫁。5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。生产者实际得到的价格生产者实际得到的价格 Ps Ps，消费者实际，消费者实际支付的价格支付的价格PbPb，单位税额，单位税

30、额T T之间具有如下之间具有如下关系：关系：Ps=PbT Ps=PbT 局部均衡分析1 1、供给或需求完全无弹性、供给或需求完全无弹性（1 1）在供给完全无弹性的情况下，消费者实际支付的价在供给完全无弹性的情况下，消费者实际支付的价格格PbPb为原均衡价格为原均衡价格P0 P0，但生产者实际得到的价格为，但生产者实际得到的价格为Ps=Ps=P0TP0T，生产者承担了全部的税额。如图，生产者承担了全部的税额。如图 10-2 10-2（2 2）当需求完全无弹性时，征税后，全部税收）当需求完全无弹性时，征税后，全部税收T T将由消费者承担，需求量将由消费者承担，需求量Q0Q0保持不变。如图保持不变。

31、如图 10-3 10-32、供给和需求完全弹性供给和需求完全弹性（1 1）当供给完全弹性时，如果政府征收单位税额）当供给完全弹性时，如果政府征收单位税额T T，供给曲线，供给曲线S S将将向上平移向上平移T T的距离，结果税额完全由消费者承担。如图的距离，结果税额完全由消费者承担。如图10-410-4（2）需求完全弹性时，销售者无法将税款转嫁给消费需求完全弹性时，销售者无法将税款转嫁给消费者担，只能由自己负担。如图者担，只能由自己负担。如图 10 105 5：图图10-5 需求完全弹性下的税收归宿需求完全弹性下的税收归宿3.3.供求弹性对税收归宿的影响：一般情况下的供求弹性对税收归宿的影响：一

32、般情况下的考察在其他条件不变的情况下，当供给弹性越大考察在其他条件不变的情况下，当供给弹性越大时，购买者承担的税收份额越大，当需求弹性越时，购买者承担的税收份额越大，当需求弹性越大时，销售者承担的税收份额就越大。如图大时，销售者承担的税收份额就越大。如图 10-6 10-6图图10-6 供给和需求都有弹性下的税收归宿供给和需求都有弹性下的税收归宿4 4、局部均衡分析的优点与不足、局部均衡分析的优点与不足 局部均衡分析的优点 局部均衡分析的不足税收归宿的一般均衡分析税收归宿的一般均衡分析一般均衡分析结论一般均衡分析结论当政府对某一部门的某一商品或某一要素征税，当政府对某一部门的某一商品或某一要素

33、征税，其影响不仅涉及该部门，而且会影响其它部门其影响不仅涉及该部门，而且会影响其它部门乃至整个经济部门，使消费者、生产厂商、生乃至整个经济部门，使消费者、生产厂商、生产要素的供给者都有可能成为直接或间接的税产要素的供给者都有可能成为直接或间接的税负承担者负承担者。（五）研究税负转嫁的机理的意义（五）研究税负转嫁的机理的意义（一）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系（二）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机（三）自然垄断行业的税负转嫁居于优势（四）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间（五）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 复习与思考复习与思考 .简述税收的“三性”。2.试

34、述税收的分类。3.试析税收的效率类原则。4.试析税收的公平类原则。5.分析税负转嫁与归宿的一般规律。复习与思考复习与思考6.什么是税负，如何分类和衡量？7.目前中国的实际税负到底是多少，是高还是低或合适，根据何在？8.什么是税负转嫁及税收归宿？你是赞成绝对转嫁说还是相对转嫁说？9.什么是税负转嫁及税收归宿的局部均衡分析法，什么是税负转嫁及税收归宿的一般均衡分析法，二者之间的区别与联系以及方法上的优劣何在？上帝人头税美国布里斯顿圣越翰教堂的牧师丹伦，于1992年的一天，突然接到一张英国税务局寄来的缴税通知单：征收圣父、圣子、圣灵的三份人头税，共计521英镑。丹伦牧师接到税单之后苦笑不得，更不明白

35、税务局为什么把三位一体的上帝拆开来征收3份人头税。丹伦牧师说，幸好税务局还体谅圣父、圣子、圣灵没钱，特准他们分期付款。牧师认为，若真要征收人头税，应有坎特伯雷大主教负责缴纳，否则便只有派税官前往收税，他相信上帝早已在等候税官了。税务局的官员则解释，他们之所以向上帝征收3份人头税，是因为有人代上帝填报税单，指圣父、圣子、圣灵是布里斯顿的“居民”，因为他是无处不在的。所以税务局要按照规定征税。肥尸税肥尸税英国伯明翰市规定死者使用棺材宽度英国伯明翰市规定死者使用棺材宽度为为2323英寸（英寸（5858厘米），超过厘米），超过1 1英寸得付税英寸得付税7.57.5英镑。工党议员为工人说话，便弄出这英镑

36、。工党议员为工人说话，便弄出这条奇特的肥尸税。条奇特的肥尸税。超额负担故事之：阿姆斯特丹建筑超额负担故事之：阿姆斯特丹建筑 阿姆斯特丹位于荷兰西海岸，是填海造陆的产物，高度低于海平面，300多条运河将城市分割成棋盘状，因此，相对于威尼斯，它又有北方水城的别称。运河的水位几乎与街面持平，一艘艘小巧玲珑的船屋泊于岸边。阿阿姆姆斯斯特特丹丹的的建建筑筑依依然然保保留留着着1 17 7、1 18 8世世纪纪的的风风格格，楼楼高高一一般般不不超超过过四四层层，大大门门很很窄窄，窗窗户户很很大大。据据说说在在1 17 7、1 18 8世世纪纪时时，政政府府征征收收房房屋屋税税，是是以以门门面面大大小小为为

37、依依据据，外外国国人人也也同同样样“上上有有政政策策，下下有有对对策策”。因因此此把把门门开开小小，窗窗户户开开大大，房房子子顶顶上上斜斜立立一一根根大大木木柱柱，柱柱顶顶装装有有挂挂钩钩，家家具具和和大大件件物物品品，就就用用房房子子顶顶上上的的木木柱柱从从窗窗内内吊吊进进吊吊出出。今今天天在在运运河河两两旁旁的的很很多多屋屋顶顶仍仍然然可可见见斜斜立立的的木木柱柱。故事二：逃税造就的威士忌酒故事二：逃税造就的威士忌酒威士忌(Whisky)这个词来自苏格兰古语GAELIC 中的“UISGEBAUGH”或“UISCEBEATHA”，其意思是“生命之水”。对于威士忌的起源已不可考，但是比较能确定

38、的是，威士忌在苏格兰地区的生产已经超过了五百年的历史，因此一般也就视苏格兰地区是所有威士忌的发源地。这也就是为什么目前世界上有许多国家生产威士忌，但是苏格兰威士忌在这个领域始终居执牛耳地位的原因。然而，早期的苏格兰威士忌酒，却由于酿制粗糙、酒精度相当高而且口味不佳，被视为劣等货，是中下阶层人士饮用的“土酒”。威士忌酒又怎会登上大雅之堂，成为世界名酒的呢？这竟然与“逃税”有关。十八世纪末，由于英国政府加重酒税，有部分十八世纪末，由于英国政府加重酒税，有部分从事威士忌酒生产的人，为了逃税，便搬上蒸从事威士忌酒生产的人，为了逃税，便搬上蒸馏工具，躲到人烟稀少的山区或森林里秘密酿馏工具，躲到人烟稀少的

39、山区或森林里秘密酿制私酒。由于燃料不够，就利用草炭来代替；制私酒。由于燃料不够，就利用草炭来代替；此外，盛酒容器不够，就用装过葡萄酒的旧木此外，盛酒容器不够，就用装过葡萄酒的旧木桶来装；酿成的酒由于不敢大量销售，只好把桶来装；酿成的酒由于不敢大量销售，只好把私酒密封后常年收藏在山洞中。私酒密封后常年收藏在山洞中。真是真是“无心无心插柳柳成荫插柳柳成荫”，木桶盛载、多年窖藏正是酿造，木桶盛载、多年窖藏正是酿造佳酿的必要条件，再加上蒸熏过程中草炭的烟佳酿的必要条件，再加上蒸熏过程中草炭的烟味进入了酒内，更形成了极佳的特殊风味。之味进入了酒内，更形成了极佳的特殊风味。之后，酿酒人干脆都用这种方法来酿

40、酒，很快威后，酿酒人干脆都用这种方法来酿酒，很快威士忌酒就以其特殊的风味打进伦敦，为贵族和士忌酒就以其特殊的风味打进伦敦，为贵族和上层社会广泛接受，并逐步成为全世界都知名上层社会广泛接受，并逐步成为全世界都知名的佳酿。的佳酿。简要说明简要说明“故事一故事一”中的荷兰政府征收房屋税以门面大小中的荷兰政府征收房屋税以门面大小为依据，因此大家都把门开小，窗户开大，尽管为依据，因此大家都把门开小，窗户开大，尽管阴差阳错形成了阿姆斯特丹别具一格的建筑风格，阴差阳错形成了阿姆斯特丹别具一格的建筑风格，但是在当时，门是大家进出的通道，把门开小无但是在当时，门是大家进出的通道，把门开小无形中给生活带来了很大的

41、不方便。形中给生活带来了很大的不方便。“故事二故事二”中中的英国政府加重酒税，为了逃税，生产威士忌酒的英国政府加重酒税，为了逃税，生产威士忌酒的人便改变了酒的生产地点，也改变了酒的生产的人便改变了酒的生产地点，也改变了酒的生产和贮藏方式，虽然反倒使原来的土酒成为世界佳和贮藏方式，虽然反倒使原来的土酒成为世界佳酿，但是中间的周折可想而知。这两个故事的历酿，但是中间的周折可想而知。这两个故事的历史真实性有待检验，然而税收改变人们的行为，史真实性有待检验，然而税收改变人们的行为，给生活带来不便却是清清楚楚，这种不便就是超给生活带来不便却是清清楚楚，这种不便就是超额负担。额负担。虽然上述两个故事都是以

42、美好收场，但虽然上述两个故事都是以美好收场，但是真实的生活并不尽如此。是真实的生活并不尽如此。比如比如1818世纪英国政府开征世纪英国政府开征“窗户税窗户税”。即按照窗户大小征税，当时纳税人为逃即按照窗户大小征税，当时纳税人为逃避此税而采取了将窗户用砖堵死的办法。避此税而采取了将窗户用砖堵死的办法。结果纳税人因堵死窗户而牺牲了光照、结果纳税人因堵死窗户而牺牲了光照、通风等舒适感，政府则因为纳税人堵死通风等舒适感，政府则因为纳税人堵死了窗户而征不到税收，窗户税形同虚设，了窗户而征不到税收，窗户税形同虚设，所以此税开征不久后就废止了。所以此税开征不久后就废止了。1.交纳税光荣，偷漏税可耻。2.向全

43、体纳税人致敬！财政原则财政原则 充分原则 适度原则 税收收入弹性 过大 弹性原则 Er=(T/T)/(Y/Y)税率弹性 Et=(T/T)/(t/t)Er税收弹性；T税收；Y国内生产总值；T税收收入变化量；Y国民生产总值变化量；Et税率弹性；t税率；t税率变化量。卧室在哪就在哪儿交税 美国是联邦国家，各州都享有一定的独立税收权力。美国人住在哪个州，即住房在哪个州，就应该向哪个州交税。这个规定应该说非常清楚，但在判断美国加州的一名男子圣乔伦.约翰的税收所属权时，遇到了麻烦。约翰的房屋恰好横跨加里弗里亚和新墨西哥两个州。问题自然就产生了。为了争取约翰的税收管辖权，两州长期争吵不休，但始终找不到解决的办法。官司一直打倒美国联邦政府，最后联邦政府不得不出面干预，经过长时间辩论后决定：约翰的卧室在哪个州的领土上，他就向哪个州缴税。此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢