财经法规与会计职业道德-第三章+税收征收法律制度备课讲稿.ppt

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1、第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院财经法规与会计职业道德-第三章+税收征收管理法律制度第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院第一节第一节 税收概述税收概述一、税收的概念及分类一、税收的概念及分类二、税法及构成要素二、税法及构成要素第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、税收的概念及分类一、税收的概念及分类u税收的概念及作用税收的概念及作用1.税收的概念：税收的概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭

2、借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。l税收是国家财政收入的主要来源l国家征税依据是政治权力l征税的基本目的是满足国家财政需要l税收具有强制性、无偿性、固定性的特征第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、税收的概念及分类一、税收的概念及分类u税收的概念及作用税收的概念及作用2.税收的作用：税收的作用：l税收是国家组织财政收入的主要形式l税收是国家调控经济运行的重要手段l税收具有维护国家政权是作用l税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证u税收的特征税收的特征强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性第三章第三章 税

3、收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、税收的概念及分类一、税收的概念及分类u税收的分类税收的分类流转税类、所得税类流转税类、所得税类财产税类、资源税类财产税类、资源税类行为税类行为税类工商税类：税务机关负责征收管理工商税类：税务机关负责征收管理关税类：海关负责征收管理关税类：海关负责征收管理税税 收收中央税中央税地方税地方税中央与地方共享税中央与地方共享税按征税对象分类按征税对象分类按征收管理的分工体系按征收管理的分工体系按征收权限和收入支配权限按征收权限和收入支配权限从价税从价税从量税从量税复合税复合税按计税标准不同分类按计税标准不同分类第

4、三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、税法及其构成要素二、税法及其构成要素u税收与税法的关系税收与税法的关系1.税法的概念：税法的概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范总称。2.税法与税收的关系税法与税收的关系联系联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容；税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据区别：区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴 税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴

5、第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、税法及其构成要素二、税法及其构成要素u税法的分类税法的分类税收实体法税收实体法税收程序法税收程序法国内税法国内税法国际税法国际税法外国税法外国税法税税 法法税收法律税收法律税收行政法规税收行政法规税收规章税收规章税收规范性文件税收规范性文件按税法功能作用按税法功能作用按主权国家行使税收管辖权按主权国家行使税收管辖权按税法法律级次划分按税法法律级次划分第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院税法税法制定部门制定部门例举例举税收法律

6、税收法律全国人大及常委会全国人大及常委会企业所得税法企业所得税法个人所得税法个人所得税法税收征收管理法税收征收管理法税收行政法规税收行政法规国务院国务院个人所得税实施细则个人所得税实施细则税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则企业所得税暂行条例企业所得税暂行条例增值税暂行条例增值税暂行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例税收规章税收规章财政部、国家税务总财政部、国家税务总局、海关总署和国务局、海关总署和国务院关税税则委员会院关税税则委员会增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则税务代理试行办法税务代理试行办法海关进出口货物征税管理办法海关进出口货物征税管理办法

7、税收规范性税收规范性 文文件件县级以上税务机关县级以上税务机关按税法法律级次划分按税法法律级次划分第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院税率税率征税人征税人计税依据计税依据征税对象征税对象纳税环节纳税环节纳税义务人纳税义务人构成因素构成因素税法的构成要素税法的构成要素税目税目纳税地点纳税地点纳税期限纳税期限减免税减免税法律责任法律责任纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税期限纳税期限缴库期限缴库期限从价计征、从量计征、复合计征从价计征、从量计征、复合计征减税和免税减税和免税起征点起征点免征额免征额第三章第三章 税收征收管理法律制度税

8、收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院税税 率率比例税率比例税率单一比例税率单一比例税率差别比例税率差别比例税率幅度比例税率幅度比例税率定额税率定额税率累进税率累进税率全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率超率累进税率超率累进税率税率的种类税率的种类第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院第二节第二节 主要税种主要税种一、增值税一、增值税二、消费税二、消费税三、营业税三、营业税四、企业所得税四、企业所得税五、个人所得税五、个人所得税第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师

9、范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、增值税一、增值税u增值税的概念与分类增值税的概念与分类1.增值税的概念：增值税的概念：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。特点：特点：价外计税、多环节不重复征税相关税法：相关税法：增值税暂行条例2008.11.10第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、增值税一、增值税u增值税的概念与分类增值税的概念与分类2.增值税的分类：增值税的分类：根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不

10、同，分为：生产型增值税：生产型增值税：不允许扣除固定资产所含税款收入型增值税：收入型增值税：允许在当期销项税额中扣除折旧部分的所含税金消费型增值税：消费型增值税：购入固定资产的已纳税额允许一次性从当期销项税额中全部扣除我国2009年1月1日起增值税成功从生产型转为消费型第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、增值税一、增值税u增值税的一般纳税人增值税的一般纳税人增增值值税税纳纳税税人人个个 人人非企业性单位非企业性单位企业企业小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人经常发生应经常发生应税行为税行为不经常发生不经常发生应税

11、行为应税行为提供劳务提供劳务年应税销售额年应税销售额50万，小规模纳税人万，小规模纳税人年应税销售额年应税销售额50万，一般纳税人万，一般纳税人货物货物年应税销售额年应税销售额50万，小规模纳税人万，小规模纳税人应税销售额应税销售额 80万，万，小规模纳税人小规模纳税人货物生产货物生产货物批发货物批发或零售或零售小规模纳税人小规模纳税人会计核算健全且年会计核算健全且年应税销售额应税销售额30万万元，一般纳税人元，一般纳税人第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、增值税一、增值税u增值税税率增值税税率基本税率：17%低税率：13%

12、（P135）零税率：针对出口货物第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、增值税一、增值税u增值税应纳税额增值税应纳税额（一般纳税人）（一般纳税人）增值税应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额=当期销售额当期销售额适用税率适用税率向购买方收取的全部价款和价外费用向购买方收取的全部价款和价外费用准准予予抵抵扣扣的的进进项项（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。）从海关取

13、得的完税凭证上注明的增值税额。（3）购进农产品：进项税额）购进农产品：进项税额=买价买价l3（4）按购进、销售货物所支付的运费计算进项税额）按购进、销售货物所支付的运费计算进项税额 =运输费金额运输费金额7第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、增值税一、增值税u增值税应纳税额增值税应纳税额（小规模纳税人）（小规模纳税人）简易征收：增值税应纳税额简易征收：增值税应纳税额=销售额销售额征收率征收率3%u一般纳税人和小规模纳税人在征收和管理上的区别一般纳税人和小规模纳税人在征收和管理上的区别小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用

14、增小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；值税专用发票；小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票等扣税凭证抵扣税款，即小规模纳税值税专用发票等扣税凭证抵扣税款，即小规模纳税人不享有税款抵扣权；人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、增值税一、增值税u增值税征收管理增值税征收管理（P138-140）1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间2.纳税期限纳税期

15、限3.纳税地点纳税地点第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、消费税二、消费税u消费税的概念消费税的概念1.消费税的概念：消费税的概念：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。2.消费税的计税：消费税的计税：从价定率计税从价定率计税从量定额计税从量定额计税从价定率和从量定额复合征收：烟和酒从价定率和从量定额复合征收：烟和酒第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、消费税二、消费税u消费税纳税人消费税纳税人在中华人民共和

16、国境内生产、委托加工和进口的应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。u消费税税目与税率消费税税目与税率1.税目：税目：14个税目2.消费税税率：消费税税率：比例税率和定额税率第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、消费税二、消费税u消费税应纳税额消费税应纳税额从价定率计算的应纳税额从价定率计算的应纳税额销售额销售额消费税税率消费税税率从量定额计算的应纳税额从量定额计算的应纳税额销售数量销售数量单位税额单位税额复合计算的应纳消费税税额复合计算的应纳消费税税额 销售量销售量单位税额销售额单位税额销售额消费税税率消费税税率应纳消费

17、品已纳税款扣除应纳消费品已纳税款扣除外购应税消费品已纳税款的扣除委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、消费税二、消费税u消费税征收管理消费税征收管理（P143-144）1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间2.纳税期限纳税期限3.纳税地点纳税地点第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院三、营业税三、营业税u营业税的概念营业税的概念营业税的概念：营业税的概念：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额

18、征收的一种税。u营业税的纳税人营业税的纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院三、营业税三、营业税u营业税的税目和税率营业税的税目和税率营业税的税目（营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业、转让无形资产、销售不动产营业税税率：营业税税率：交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业实行3的比例税率；金融保险业、服务业、转让无形资产及销售不动产实行5的比例税率；娱乐业采用520幅度税率。第

19、三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院三、营业税三、营业税u营业税应纳税额营业税应纳税额营业税应纳税额应税营业额营业税税率向对方收取的全部价款和价外费用(含收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等)u营业税征收管理营业税征收管理（P146-147）1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间2.纳税期限纳税期限3.纳税地点纳税地点第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院四、企业所得税四、企业所得税u企业所得税的概念企业所得税的概念企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收

20、入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院u企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率项项目目居民企居民企业业非居民企非居民企业业定定义义依法在中国境内依法在中国境内成立的企成立的企业业；依照外国法律成立且依照外国法律成立且实实际际管理机构不在中国境内管理机构不在中国境内但在中国境内但在中国境内设设立机构、立机构、场场所；所；依照外国法律成依照外国法律成立但立但实际实际管理机构管理机构在中国境内的企在中国境内的企业业在中国境内未在中国境内未设设立机构、立机

21、构、场场所，但有来源于中国境所，但有来源于中国境内所得的企内所得的企业业纳纳税税义务义务无限无限纳纳税税义务义务有限有限纳纳税税义务义务第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院u企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率企业所得税的纳税义务人、征税对象和税率项项目目居民企居民企业业非居民企非居民企业业征税征税对对象象来源中国来源中国境内和境境内和境外的全部外的全部所得都要所得都要缴纳缴纳企企业业所得税所得税在中国境内在中国境内设设立机构、立机构、场场所的非居民企所的非居民企业业，应应其所其所设设机构、机构、场场所取得的来源于中国境内的所

22、所取得的来源于中国境内的所缴纳缴纳企企业业所得所得税；（税；（25%25%）在中国境内在中国境内设设立机构、立机构、场场所的非居民企所的非居民企业业，应应其其发发生生在中国境外但与其所在中国境外但与其所设设机构、机构、场场所所有有实联实联系的系的所得所得缴缴纳纳企企业业所得税；（所得税；（25%25%）在中国境内在中国境内设设立机构、立机构、场场所的非居民企所的非居民企业业，应应其其发发生生在中国境内的与其所在中国境内的与其所设设机构、机构、场场所所没有没有际联际联系的系的所得所得缴纳缴纳企企业业所得税；（所得税；（20%20%）在中国境内未在中国境内未设设立机构、立机构、场场所的非居民企所的

23、非居民企业业，其来源，其来源于中国境内的所得于中国境内的所得缴纳缴纳企企业业所得税；（所得税；（20%20%）税率税率 25%25%或或20%第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院四、企业所得税四、企业所得税u企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额 -不征税收入不征税收入 -免税收入免税收入 -各项扣除各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院四、企业所得税四、企业所得

24、税u企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额1.收入总额：收入总额：为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 2.不征税收入：不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金等收入 3.免税收入：免税收入：国债利息收入、居民企业之间的权益性收益等 第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院四、企业所得税四、企业所得税u企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额4.准予扣除的项目准予扣除的项目成本、费用、税金、损失、其他支出5.亏损弥补亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长

25、不得超过5年。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院四、企业所得税四、企业所得税6.不得扣除项目不得扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；企业所得税税款；税收滞纳金；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益性捐赠以外的捐赠支出；公益性捐赠以外的捐赠支出；赞助支出；赞助支出；未经核定的准备金支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出。与取得收入无关的其他支出。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广

26、东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院四、企业所得税四、企业所得税u企业所得税征收管理企业所得税征收管理 1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间2.纳税期限纳税期限3.纳税地点纳税地点第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院五、个人所得税五、个人所得税u个人所得税的概念个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。u个人所得税纳税义务人个人所得税纳税义务人1.居民纳税人居民纳税人l在中国境内有住所的个人l在中国境内无住所但居住时间满1年的个人2.非居民纳税人非居民纳税人l在中国境内无住所、

27、又不居住的个人l在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院u个人所得税的应税项目和税率个人所得税的应税项目和税率应税税目应税税目税率税率工资、薪金所得超额累进税率5%45%个体工商户生产经营所得超额累进税率5%35%企事业单位承包经营、承租经营所得劳务报酬所得比例税率20%稿酬所得比例税率20%，减征30%，实际税率14%特许权使用费所得比例税率20%利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计

28、学院广东技术师范学院会计学院工工资、薪金所得适用个人所得税、薪金所得适用个人所得税九九级超超额累累进税率表税率表级数数应纳税所得税所得额（含税所得（含税所得额）税率税率%速算扣除数（元）速算扣除数（元）一一不超不超过500元元 50二二超超过500元至元至2000元元1025三三超超过2000元至元至5000元元15125 四四超超过5000元至元至20000元元20375 五五超超过20000元至元至40000元元251375六六超超过40000元至元至60000元元303375七七超超过60000元至元至80000元元356375 八八超超过80 000元至元至100000元元401037

29、5 九九超超过100000元元4515375个人所得税中工资薪金所得税率个人所得税中工资薪金所得税率第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院五、个人所得税五、个人所得税u个人所得税应纳税所得额个人所得税应纳税所得额（P154-155）u个人所得税征收管理个人所得税征收管理（P155-156）1.自行申报纳税义务人2.代扣代缴第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院第三节第三节 税收征管税收征管一、税务登记一、税务登记二、发票开具与管理二、发票开具与管理三、纳税申报三、纳税

30、申报四、税款征收四、税款征收五、税务代理五、税务代理六、税收检查及法律责任六、税收检查及法律责任第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、税务登记一、税务登记u税务登记的概念税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续法定手续。税务登记是整个税款征收管理的起点起点；税务登记的作用作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、税务登记一、税务

31、登记u税务登记的范围税务登记的范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证；国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩不需要办理税务登记。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院一、税务登记一、税务登记u税务登记的种类n开业登记n变更登记n停业、复业登记n注销登记n外出经营报验登记第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n开业登记开业登记u开业登记的概念：

32、开业登记的概念：指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。u开业登记的对象：开业登记的对象：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人）领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人：）其他纳税人：不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人（3）不需登记：）不需登记：临时临时取得应税收入或发生应税行为只缴纳个人所得税、车船使用税第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n开业登记开业登记u开业登记的时间和地点开业登

33、记的时间和地点从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之自领取营业执照之日起日起30日内日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起自纳税义务发生之日起30日内日内，持有关证件向所在地所在地主管税务机关申报办理税务登记。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n开业登记开业登记u开业登记的时间和地点开业登记的时间和地点以下几种情况比照开业登记办理：l1.扣缴义务人：扣缴义务人：应当自扣缴义务发生之日起自扣缴义

34、务发生之日起30日内日内，未办理税务登记证的，向所在地所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。已办理税务登记证的，税务机关可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。l2.跨地区的非独立核算分支机构：跨地区的非独立核算分支机构：应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。l3.从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时临时生产、经营活生产、经营活动的：动的：应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地营业地税务机关报验登记，接受税务管理。连续连续12个月同一地个月同一地

35、累计未超过累计未超过180天天第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n开业登记开业登记u开业登记的时间和地点开业登记的时间和地点以下几种情况比照开业登记办理：l4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地营业地办理税务登记手续。在同一地累计超过180天，是指纳税人在同一县市实际经营或提供劳务之日起，在连续12个月内累计超过180天。自期满之日起，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记证，税务机关核发临时临时税务登记证。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广

36、东技术师范学院会计学院n开业登记开业登记u开业登记程序开业登记程序税务登记的申请：税务登记的申请：税务人所属的本县市以外的非独立核算单位的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立应当自设立之日起之日起30日内日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料（了解）（了解）税务登记表的种类、适用对象税务登记表的种类、适用对象内资企业、分支机构、个体经营、其他单位、涉外单位税务登记表税务登记表的受理、审核税务登记表的受理、审核第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东

37、技术师范学院会计学院n开业登记开业登记税务登记证的核发税务登记证的核发税务机关应当自收到申报之日起自收到申报之日起30日内日内审核并发给税务登记证件。纳税人纳税人税务登记证税务登记证从事生产、经营并经工商部门核发从事生产、经营并经工商部门核发营业执照的纳税人营业执照的纳税人核发核发税务登记证税务登记证及其副本及其副本未取得未取得营业执照或工商登记核发营业执照或工商登记核发临临时时营业执照从事生产经营的纳税人营业执照从事生产经营的纳税人暂核发税务登记证及其副本，并在正副本右暂核发税务登记证及其副本，并在正副本右上角加盖上角加盖“临时临时”章章纳税人非独立核算的分支机构及非纳税人非独立核算的分支机

38、构及非从事生产经营的纳税人从事生产经营的纳税人核发核发注册税务登记证注册税务登记证及其副本及其副本对外商投资企业、外国企业及外商对外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构投资企业分支机构分别核发外商投资企业税务登记证及其副本、分别核发外商投资企业税务登记证及其副本、外国企业税务登记证及其副本、外商投资企外国企业税务登记证及其副本、外商投资企业分支机构税务注册证及其副本业分支机构税务注册证及其副本既没有税收纳税义务又不需领用收既没有税收纳税义务又不需领用收费票据的社会团体费票据的社会团体可只登记不发证可只登记不发证第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院

39、广东技术师范学院会计学院税务登记证正本样本1第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院税务登记证正本样本第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院税务登记证副本样本第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院外商投资企业税务登记证正本样本第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院外商投资企业税务登记证副本样本第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制

40、度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院外国企业税务登记证样本第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n变更登记变更登记u变更登记概念：变更登记概念：是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。u变更登记的适用范围变更登记的适用范围以下情形之一：以下情形之一：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关的变动）、改变生产经营或经营方式、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内

41、容的第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n变更登记变更登记u变更登记的时间要求变更登记的时间要求纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起之日起30日内，日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起应当自发生变化之日起30日内，日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广

42、东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n停业、复业登记停业、复业登记u概念：概念：是指纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。u实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，需填表申请，说明各种情况。u税务机关进行审核，责成停业纳税人结清税款并收回其税务登记证、发票领购簿和发票，办理停业登记，发票不便收回，就地封存。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n停业、复业登记停业、复业登记u纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，确认办理复业后，领回税务登记证及发票等。u不能按期复业的

43、，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。u不能按期复业又不申请延长停业的，税务机关视为恢复营业，实施正常的纳税管理。u停业期间发生纳税义务的，应及时主动申报并补缴税款。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n注销登记注销登记u注销登记概念：注销登记概念：是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务机关申请办理的登记。u注销登记的适用范围注销登记的适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关的

44、；纳税人被工商管理机关吊销吊销营业执照；纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n注销登记注销登记u注销登记的时间要求注销登记的时间要求注销原因注销原因时间要求时间要求解散解散撤销撤销破产破产其他其他需工商登记需工商登记在向工商行政管理机关办理注销登记前在向工商行政管理机关办理注销登记前不需工商登记不需工商登记自有关机构批准或者宣告终止之日起自有关机构批准或者宣告终止之日起15日内日内因住所、经营地迁移而因住所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关涉及改变原主管税务机关的需注销的的需注销的向工商机

45、关申请办理变更或注销登记前，或者向工商机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产经营场所变动前办理，并在住所、生产经营场所变动前办理，并在30日内日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记向迁达地主管税务机关申报办理税务登记因被工商管理机关吊销因被工商管理机关吊销营业执照而需注销的营业执照而需注销的自营业执照被吊销之日起自营业执照被吊销之日起15日内日内第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院n外出经营报验登记外出经营报验登记u从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。u主

46、管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一一地（县、市）一证地（县、市）一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。u纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按要求提交有关证件、资料。u外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、发票开具与管理二、发票开具与管理u发票管理相关法律法规发票管理相关法律法规1993.12 发票管理办法1993.12发票管理办法实施细则1993.12增值税专用发票使用规

47、定1995.12增值税专用发票防伪税控系统业务管理暂行办法第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院二、发票的开具与管理二、发票的开具与管理u发票的概念是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。u发票的种类发发 票票增值税专用发票增值税专用发票普通发票普通发票专业发票专业发票行业发票行业发票专用发票专用发票商业批发统一发票商业批发统一发票商业零售统一发票商业零售统一发票工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票广告费用结算发票广告费用结算发票商品房销售发票商品房销售发票适用于某个行业适用

48、于某个行业适用于某一经营项目适用于某一经营项目第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院三、纳税申报三、纳税申报n纳税申报概念纳税申报概念纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定法定手续。n纳税申报对象纳税申报对象纳税义务人扣缴义务人注意：注意：l（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；理纳税申报；l（2）纳税人享受减免待遇的，在减免税期间应当按规定办理）纳税人享受减免待遇的，在减免税期间应当按规

49、定办理纳税申报。纳税申报。l（3）如有困难不能按期申报，需向税务机关申请提出书面申）如有困难不能按期申报，需向税务机关申请提出书面申请批准后延期申报。请批准后延期申报。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院三、纳税申报三、纳税申报n纳税申报方式纳税申报方式自行申报自行申报l直接申报，是纳税人直接到税务机关办理纳税申报，这是目前最主要最主要的纳税申报方式。邮寄申报邮寄申报l是经税务机关批准的纳税人使用统一规定纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。l注：邮寄申报以注：邮寄申报以寄出

50、地的邮政局邮戳日期寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报为实际申报日期日期，l使用范围：使用范围：邮寄申报适用边远地区的纳税人。第三章第三章 税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度广东技术师范学院会计学院广东技术师范学院会计学院三、纳税申报三、纳税申报n纳税申报方式纳税申报方式数据电文申报数据电文申报l数据电文是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。数据电文申报方式，其数据的可靠性尚不稳定，因此税法要求纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关(纸质)资料，并定期书面报送主管税务机关。其他方式申报其他方式申报l实行定期定额缴纳税款