2023年税务师之涉税服务实务提升训练试卷A卷附答案.doc

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1、20232023 年税务师之涉税服务实务提升训练试卷年税务师之涉税服务实务提升训练试卷 A A 卷附卷附答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息 100 万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。A.进项税额可以抵扣B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费应交增值税（销项税额抵减）”核算C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费简易计税”核算D.相应的进项税额通过“应交税费应交增值税（进项税额）”核算【答案】B2、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B

2、.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D3、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元A.216000B.224000C.264000D.328000【答案】C4、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。A.按现行增

3、值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】D5、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第

4、 14 项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B6、某公司拖欠 2020 年度增值税 42 万元，经税务机关责令其限期缴纳后仍不缴纳，经县级税务局局长批准，2021 年 3 月，税务机关扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。这一行政行为属于（）。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助【答案】C7、（2020 年真题）下列企业纳税信用等级适用 M 级的是（）。A.新设立企业B.上一年度纳

5、税信用评为 D 的企业C.实际生产经营期 1 年以上不满 3 年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分 60 分以下企业【答案】A8、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D9、（2014 年）2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业2019 年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000 贷：库存商品-40000 借：本年

6、利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配未分配利润-40000 贷：库存商品-40000C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A10、因受疫情影响甲公司生产经营发生困难，2021 年集团公司股东大会决议，将甲公司分立为乙公司和丙公司从而实现业务重组（相关资产、负债按 50%的份额进行分割），甲公司在分立前尚存在未缴清的税款 3000 万元，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A

7、.由丙公司继续履行，乙公司不承担连带责任B.由乙公司继续履行，丙公司不承担连带责任C.由乙公司、丙公司各自承担 50%的责任D.由乙公司、丙公司承担连带责任【答案】D11、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或 4 个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的

8、销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】A12、地高辛及其片剂的测定方法为A.HPLC 法B.GC 法C.比色法D.红外分光光度法E.以上都不是【答案】C13、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿补助费【答案】B14、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A15、（2015 年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出

9、版社取得稿酬 2000 元B.从原单位取得的退休金 4000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3000 元【答案】B16、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账【答案】A17、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.90

10、29.12D.13841.55【答案】B18、自 2019 年 4 月 1 日起，下列行为适用 9%增值税税率的是（）。A.远洋运输的程租B.远洋运输的光租C.航空运输的干租D.装卸搬运【答案】A19、某税务师 2020 年 3 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019 年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2020 年 2 月售出了 50，若该公司2019 年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。A.借：生产成本 30000贷：主营业务成本 30000B.借：以前年度损益调整 30000贷

11、：库存商品30000C.借：生产成本 15000贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000贷：库存商品 15000D.借：生产成本 15000贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 30000贷：库存商品30000【答案】C20、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2020年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000 贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税

12、（转出未交增值税）12000D.借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 12000【答案】D21、某油田 2020 年 1 月销售开采的原油 86000 吨，收取不含增值税价款 34400万元；销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为 6。该油田当月应纳的资源税为（）万元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C22、下列税务咨询的形式中，适用于比较简单明了的涉税事项咨询服务的是（）。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.

13、网络咨询【答案】B23、某企业 2020 年 2 月销项税额 50 万元，进项税额 70 万元，1 月末欠缴增值税税款 15 万元，则 2 月份，企业应做的会计分录是（）。A.借：应交税费未交增值税 150000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）150000B.借：应交税费应交增值税（进项税额）150000 贷：应交税费未交增值税 150000C.借：应交税费未交增值税 200000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）200000D.借：应交税费应交增值税（进项税额）200000 贷：应交税费未交增值税 200000【答案】B24、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机

14、关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A25、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019 年销售额 600 万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020 年 5 月份购进各种服装价款 400000 元，取得专用发票上的税金为 52000 元，该店当月销售收入（含税）678000 元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D26、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放

15、量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定【答案】B27、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务【答案】B28、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞

16、纳金【答案】D29、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D30、（2018 年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【答案】B31、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B.某电器厂委托商店代销小电器C.某商业企业将外购的货物用于个人消费D.某餐饮企

17、业购进货物用于集体福利【答案】B32、（2016 年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A33、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。A.50，200B.60，200C.50，300D.60，300【答案

18、】D34、下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用 20的税率计征个人所得税B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案【答案】A35、下列关于资

19、产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 10 年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销【答案】C36、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90【答案】C37、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产

20、前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C38、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C39、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。A.应交税费未交增值税B.应交税费应交增值税（已交税金）C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.应交税费应交增值税（转出多交增值税）【答案】C40、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A

21、.借记“利润分配未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D41、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用 5征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其 2016 年 5 月 1 日之后取得的不动产【答案】D42、下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.会计咨询合同B.加工承揽合同C.审计咨询合同D.法律咨询合同【答案】B43、应当由（）制定业务计划。A.项目经理B.项目助理C.项目组成员D.项目组负责人【答案】D44、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。A.代理委托人放弃免（减）税权声明

22、的业务B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】B45、税务师在 2020 年 4 月对某公司 2019 年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2019 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配未分配利润【答案】C46、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，

23、按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费【答案】D47、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支。A.“预提费用”B.“待摊费用”C.“其他应收款”D.“税金及附加”【答案】D48、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019 年12 月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 7 万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增

24、值税专用发票上注明的增值税税额为 5 万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税 2 万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入 108 万元，其中包括避孕药品销售收入 18 万元。则该制药企业 2019 年12 月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C49、下列（）属于企业的不征税收入。A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金B.企业取得的专项用途财政性资金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益【答案】B50、下列各项属于房产税征税范围的是（）。A.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔

25、【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、以下通过增值税发票管理新系统开具的发票有（）。A.机动车销售统一发票B.二手车销售统一发票C.过路（过桥）费发票D.收费公路通行费增值税电子普通发票E.增值税专用发票【答案】ABD2、关于发票的保管、保存和缴销，下列表述正确的有（）。A.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 10 年B.纳税人因信息变更或清税注销，跨区域经营活动结束，发票换版.损毁等原因按规定需要缴销发票的，到税务机关进行缴销处理C.发生发票丢失情形时，应当于发票丢失当月书面报告税务机关D.开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变

26、更.缴销手续E.使用增值税发票管理新系统的纳税人，发生注销或票种变更的，需要在增值税发票管理新系统中对未开具的发票进行退回或作废操作，并携带增值税发票.专用设备及相关资料到主管税务机关办理发票退回或缴销手续【答案】BD3、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。A.某公司虚开发票 8000 元，税务机关对其罚款 2 万元B.某公司虚开发票 20000 元，税务机关对其处罚 20 万元C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 3 万元罚款D.某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 10 万元罚款E.某公司非法制造发票防伪

27、专用品，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 5000 元罚款【答案】ABC4、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】ABCD5、下列属于涉税专业服务特点的有（）。A.公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜B.独立行使涉税专业服务权C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托【答案】AB6、企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费

28、和广宣费计算扣除基数的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.租金收入D.特许权使用费收入E.视同销售收入【答案】ACD7、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现 E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD8、“一照一码”户的下列登记信息发生变化，应向税务机关办理变更登记的有（）。

29、A.生产经营地B.财务负责人C.核算方式D.从业人数E.市场监管等部门登记信息【答案】ABCD9、下列税务登记的说法正确的有（）。A.申请减税、免税、退税，必须持税务登记证件B.纳税人应当将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查C.税务机关不再按照 180 天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限D.纳税人遗失税务登记证件的应当在 30 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废E.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，需向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表【答案】AC10、个体工商户在生产经营的过程

30、中发生的下列支出，准予在当期直接扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.摊位费支出C.业主的工资D.向金融企业借款的利息支出E.单台价值为 12 万元的测试仪器【答案】ABD11、根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（）。A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得E.企业向投

31、资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除【答案】AD12、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.建筑公司建造写字楼预收的工程款C.工业企业销售货物预收的货款D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.商业企业出租包装物收取的押金【答案】AB13、下列项目中，符合现行税收法律法规规定的有()。A.变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，情节严重的,处 1 万元以上 5 万元以下的罚款B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户，导致未缴税款的，税

32、务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款 1 倍以下的罚款C.税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处 5000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚金E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金【答案】ABD14、根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（）。A.用于个人和家庭的支出B.非广告性质的赞助支出C.个人所得税税款D.经营性支出E.自然灾害造成的存

33、货损失【答案】ABC15、某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019 年 9 月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税 78 万元，当月内销货物取得不含税销售额 300 万元，出口自产货物取得收入折合人民币为 500 万元。已知，该企业适用增值税税率为 13%，出口退税率为 10%。关于该业务的会计处理，下列正确的有（）。A.借：主营业务成本150000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）150000B.借：主营业务成本150000贷：应交税费应交增值税（出口退税）150000C.借：应收出口退税款（增值税）500000贷：应交税费应交增值税（出口退税）

34、500000D.借：应交税费未交增值税240000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）240000E.借：应收出口退税款（增值税）240000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）260000贷：应交税费应交增值税（出口退税）500000【答案】A16、企业缴纳的下列税费中，计入“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.车船税E.车辆购置税【答案】BD17、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的E.房地产开发企业中的一般

35、纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】ABCD18、以下适用“多证合一”登记制度的（）A.企业B.个体工商户C.农民专业合作社D.编办批准设立的主体E.外国企业常驻代表机构【答案】ABC19、鉴证人应当遵循税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）相关的规定，编制涉税鉴证业务工作底稿，保证工作底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现以下目标（）。A.规范记载涉税鉴证业务情况，表明涉税鉴证业务规范化程度并保证执业质量B.用于以后事务所内部交流使用C.适当记录涉税鉴证业务过程，列明判断过程及其依据，为最终出具鉴证报告提供基础性资料D.用于以后升级事务所的等级排名E.有效收集与整理涉税鉴

36、证业务证据，形成支持涉税鉴证结果证据链条，证明涉税鉴证业务过程符合涉税鉴证业务指引【答案】AC20、关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全部抵减C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减D.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额可继续抵减至零为止E.加计抵减政策执行到期后，结余的加计抵减额停止抵减【答案】AB大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司 2019 年有关股权

37、投资的情况如下:（1）甲公司持有 A 公司 30%的股权，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益 450 万元。当年 A 公司实际宣告分派现金股利 1200 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360 万元。（2）甲公司持有未上市的 B 公司 40%的股权，此部分股权投资成本为 2300 万元，当年撤回其在 B 公司的全部股权投资，取得转让收入 3000 万元，撤资时 B 公司的累计未分配利润和累计盈余公积为 1000 万元。（3）甲公司持有 C 公司 30%的股权，按照权益法核算，当年将持有的C 公司股权全部转让，取得转让收入 3800 万元，此部分股权投资成本为 3000

38、万元，转让股权时 C 公司的累计未分配利润和累计盈余公积为 900 万元。（4）甲公司投资的 D 企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为 200 万元，确认投资损失。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。（2）计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。（3）计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。（4）根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。【答案】（1）根据企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。所以税法上应确认对 A 公司的投资收益

39、 360 万元，会计上确认投资收益450 万元，应调减应纳税所得额 90 万元。此外，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，故还应调减应纳税所得额 360 万元。（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，甲公司撤回其在 B 公司的股权投资，相当于 B 公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为 400（100040%）万元，应确认为股息所得，免征企业所得税；撤资时应确认的投资资产转让所得30

40、002300100040%300（万元）。（3）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得38003000800（万元）。（4）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资持有期间，投资企业在税法上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生时，才可以税前扣除。因此，甲公司权益法核算的应分担的 D 公司的亏损，不允许在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额 200万元。二、位于市区的 A 公司出租房产，合同约定自 2019 年 7 月 1 日起租赁期五年，每年

41、不含增值税租金的租金每年支付。由于 A 公司是在 2013 年取得的此房产，因此对于该项出租业务，A 公司选择了简易计税方法计算缴纳增值税。问题：（1）上述房产出租业务 2019 年的增值税、房产税、企业所得税应如何处理？如何计算缴纳印花税？（2）就第一年收取租金、计提房产税和印花税、结转收入的业务作出账务处理。【答案】（1）【正确答案】（1）增值税、房产税、企业所得税、印花税如何处理增值税：纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年应纳增值税12251.2（万元）；房产税：2019 年 712 月份的房产税从租计征，以不含增值税的租

42、金作为计税依据，2019 年 712 月份的房产税6120.72（万元）；企业所得税：根据企业所得税法规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务计算第一年的企业所得税时应将 6 万元收入计入应纳税所得额中；印花税：应该按照合同记载的金额 60 万元作为印花税的计税依据，按照财产租赁合同缴纳1的印花税 600 元。（2）【正确答案】账务处理收取租金借：银行存款 252000 贷：预收账款 240000 应交税费简易计税 12000计提房产税及印花税借

43、：税金及附加 7800三、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在相关科目单独核算归集；（2）5000 万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。要求：根据上述事项，请回答下列问题：（1）研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？（2）将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？（3）对于 5000 万元环保资金拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】（1）【正确答案】企业从县级以上各级人民政府财政部门及

44、其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（2）【正确答案】将研发专项拨款作为应税收入处理对企业有利。如果作为不征税收入处理，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。如果作为征税收入处理，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年

45、12 月31 日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175在税前摊销。（3）【正确答案】对于不符合专项用途的财政资金而言，税会差异主要体现在收入确认时间不同。会计上对于与资产有关或与以后期间收益有关的政府补助，计入“递延收益”，之后逐期转入损益类科目；而税法则要求在收到拨款时一次性计入收入。因此在收到财政拨款时，应做纳税调增处理，等到会计上逐期转入损益类科目时，再做纳税调减处理。四、某公司于 2017 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴

46、，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019 年 4 月发现 2016 年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴 50 万元，在 2019 年 4 月 18 日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于 2016 年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于 2019 年 4 月 25 日制作相关文书，并在 2019 年 4 月26 日送达该公司签收。（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？（4）该公司应向哪个机关申请

47、税务行政复议？（5）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？【答案】（1）多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2017 年 5 月 22 日为结算税款之日，3 年内，即 2019 年 4 月时限未超过 3 年。因此，可以申请退还多缴税款。（2）不能直接提起行政诉讼。税务机关不予退还多缴的税款属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（3

48、）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。故自 2019 年 4 月 26 日起 60 日内提出申请。（4）对各级税务机关的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。应向该公司主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。（5）复议机关应自受理申请之日起 60 日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，最多不超过 30 日。五、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在 2019 年发生如下业务：（1）5 月 10 日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权，支付土地出让金 3500 万元；（

49、2）自 6 月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为 1500 万元，并于当年 8 月 31 日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业 5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年 12 月销售写字楼的 70%，取得含税销售收入合计 9800 万元；另外 30%自 9 月初开始对外出

50、租，签订为期 3 年的租赁合同，约定每年不含税租金 120 万元，当年实际取得租金收入 80 万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为 4%，地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 4 元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12 月无进项税额可抵扣，该企业 2019 年尚未结账。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：计算扣除项目金额=3500（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）9%（7%+3%+2%）+805%（7%+3%+2%）=3605+1500+200+9