2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷A卷附答案.doc

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1、20232023 年税务师之涉税服务实务过关检测试卷年税务师之涉税服务实务过关检测试卷 A A 卷附卷附答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 3 月预缴增值税 60万元。月终核算，2020 年 3 月当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值

2、税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A2、某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为 1 吨玉米生产 0.6 吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进 100 吨玉米，买价为300000 元。2020 年 6 月销售 43 吨白酒，则允许扣除的进项税额为（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C3、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广

3、告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B4、（2016 年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】C5、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B6、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.

4、按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】B7、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020 年 6 月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶 20 吨，收购金额 7 万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额 10 万元，销售成本 8 万元，农产品耗用率为 80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为 5 吨，不含税售价为 2 万元，损耗率为 2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B8、某化妆品生产企业为增值税一般

5、纳税人，2020 年 6 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.2.25C.1.875D.4.50【答案】B9、下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（）。A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付

6、的价款、开发土地发生的成本费用等D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税【答案】B10、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.通行费电子发票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】C11、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D

7、.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起 30 个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】B12、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C13、某企业 2020 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D14、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳

8、税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B15、下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是（）。A.购买的房屋以成交价格作为计税依据B.接受赠与的房屋由税务机关参照市场价格核定计税依据C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D.先以划拨方式取得土地使用权后，经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用【答案】C16、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的

9、技术先进型服务企业。2019 年度实现产品不含税销售收入 1500 万元，视同销售收入 500 万元，发生的成本费用总额 1700 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019 年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C17、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D

10、.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起 30 个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】B18、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。A.EXCEL 管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B19、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C20、某葡萄酒

11、生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批葡萄酒，关税完税价格为 100 万元，当月领用 80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额 300 万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为 20%、消费税税率为 10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B21、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以

12、以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B22、（2017 年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构移送至境内分支机构D.将资产由自用转为经营性租赁【答案】A23、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。A.1 月 31 日B.3 月 31 日C

13、.4 月 30 日D.5 月 31 日【答案】C24、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额转出）【答案】B25、2021 年 1 月 15 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为（）。A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务

14、机关【答案】C26、（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【答案】B27、税务师实施代理记账业务时不应当（）。A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】C28、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费应交增值税B.应交税费应交增值税（减免税款）C.应交税费简易计税D.管理费用【答案】B29、（2018 年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付

15、10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D30、2020 年 4 月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款 600万元、增值税税额 54 万元，则该企业 2020 年 4 月的会计处理正确的是()。A.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）32.4应交税费待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654B.借：固定资产654贷：银行存款654C.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）54贷：银行存款654D.本月不

16、需对此业务进行账务处理【答案】C31、下列属于消费税征税范围是（）。A.高档化妆品B.貂皮大衣C.汽车轮胎D.酒精【答案】A32、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C33、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发

17、票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B34、某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D35、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。A.原始凭证B.记账凭证

18、C.明细分类账D.总分类账【答案】A36、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D37、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】D38、某拥有进出口经营权的生产企业，2020 年 2 月份，内销货物销项税额为 50万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是3000

19、 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 10，则当期涉及到的会计分录正确的是（）。A.借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退税款 3000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000C.借：应收出口退税款1000000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000D.借：应收出口退税款2900000贷：应交税费应交增值税（出口退税）2900000【答案】C39、某纳税信用 A 级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下

20、列涉税处理不正确的是（）A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】C40、（2018 年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【

21、答案】B41、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后 12 个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B42、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D43、甲企业在当地有 A、B、C 三块生产经营用地，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，

22、厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各占 50%；C 土地面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】C44、某税务师 2019 年 12 月对某工业企业 2019 年业务进行纳税审核时，发现该企业在 2019 年 3 月份结转完工产品成本时，多结转成本 50000 元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在 2019 年 10 月全部出售

23、，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（）。A.借：生产成本50000贷：库存商品50000B.借：生产成本50000贷：本年利润50000C.借：生产成本50000贷：以前年度损益调整50000D.借：生产成本50000贷：利润分配未分配利润50000【答案】B45、税务师于 2020 年 6 月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年 6 月该企业以 60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：A.借：应交税费简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益

24、调整5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80贷：应交税费简易计税5748.80D.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整9046.15贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）7800【答案】B46、甲公司为一般纳税人，2020 年 2 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入 50 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。3 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息

25、，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案

26、】A47、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.核销重记法【答案】C48、自 2020 年 2 月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B49、关于符合条件的技术转让所得，某企业 2019 年获得 600 万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A50、某商业企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元

27、，销售副食品取得含税收入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为 1 个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某税务师对某企业（增值税一般纳税人）的“应交税费应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务，减少当期进项税额 10 万元，以红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户B.企业领用上月购进的钢材一批（已抵扣过进项税）用于职工食堂，贷记“应交税费应交

28、增值税（进项税额转出）”账户C.企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户D.企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户E.企业将外购的白酒（已抵扣过进项税）发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户【答案】ABC2、下列项目中，符合现行税收法律法规规定的有()。A.变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，情节严重的,处 1 万元以上 5 万元以下的罚款B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，

29、还可以处未缴的税款 1 倍以下的罚款C.税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处 5000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚金E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金【答案】ABD3、一般纳税人预缴增值税时，下列适用 3%预征率的有（）。A.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的B.一般纳税人出租其 20

30、16 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目E.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后自建的不动产【答案】BD4、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD5、下列选项属于一般税务咨询内容的有（）。A.适用税收实体法方面的咨询B.运用税收程序法方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税

31、会计处理的咨询E.解决税收分歧方面的咨询【答案】ABD6、应交税费应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（已交税金）D.应交税费应交增值税（进项税额转出）E.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【答案】ABC7、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能

32、够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD8、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的B.作为申请人的公民下落不明的C.作为申请人的法人终止后 80 日仍未确定权利义务承受人的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的【答案】BD9、鉴证证据类型包括（）。A.书证B.物证C.视听资料D.

33、主观推断E.当事人的陈述【答案】ABC10、下列税收策划方法中，可以降低税收负担的有（）。A.减免税方法B.提前纳税方法C.税率差异方法D.分割方法E.不予征税方法【答案】ACD11、企业 2019 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（）。A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 100 万元D.企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，在所得税前按规定扣除E.企业当期发生的符合规定的研究

34、开发支出，费用化的，可以加计扣除 75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销【答案】BD12、税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有()。A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误【答案】C13、（2019 年真题）税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（

35、）。A.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的B.未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合规定情形之一的C.经县以上税务局（分局）审核的D.年销售收入在 500 万元以下的E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清【答案】AB14、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目C.

36、一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣【答案】AB15、下列关于发票的说法，正确的有（）。A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.发票应当使用中文

37、印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字【答案】AC16、在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（）进行调整。A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配未分配利润的贷方【答案】AC17、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC18、下列消

38、费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】BD19、（2018 年）增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额C.出口自产货物取得的销售额D.出售闲置不用的仓库取得的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABC20、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。A.业主的工资B.罚金、罚款和被没收的财物损失C.各种税收的滞纳金D.参加

39、财产保险，按照规定缴纳的保险费E.从业人员的工资【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 房地产开发公司开发的甲楼盘位于山东济南，系 2015 年 10 月开工建设的项目，A 公司对其选择了简易计税方法。2017 年 6 月开始收取客户的诚意金，收到诚意金 2000 万元；2017 年 8 月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金 2000 万转作业主购房的首付款，另外又收取了 12000 万元的首付款。房屋 2019 年 12 月份交付业主。对于该项业务 A 公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A 公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴

40、增值税？问题（2）：A 公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（3）：A 公司是否需要填写增值税预缴税款表，为什么？问题（4）：请问 A 公司应该在什么时间预缴税款，为什么？问题（5）：请为 A 公司填写增值税预缴税款表【答案】二、甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20%和30%的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014 年，乙公司经营净亏损 500 万元，丙公司实现净利润 1000 万元，甲公司“投资收益”账户确认损失 100 万元(500X20%),确认收益 300 万元(1000X30%),另外，丙公

41、司实际宣告分配股息 800 万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240 万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由。【答案】根据题意可以判断出甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资:会计上确认投资损失 100 万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额 100 万元。甲对丙的投资:会计上确认投资收益 300 万;税法上应确认投资收益 240 万元，调减所得额 60 万元;此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减 240 万。三、企业销售高端设备，不含税价

42、为 1000000，适用增值税税率为 13%，同时收取培训费 100000 元，企业会计处理如下：借：银行存款 1230000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）130000 其他业务收入100000 企业的账务处理是否正确？应如何调账？【答案】四、某企业 2020 年主营业务收入 3000 万元，减除成本、费用、税金等后，会计利润 300 万元。2020 年度有关成本费用等有下列项目：（1）销售费用中的广告费 70 万元。（2）管理费用中的业务招待费 15 万元。（3）财务费用中因在建工程发生的借款利息支出 36 万元。（4）营业外支出中列支税务罚款 2 万元,

43、赞助费 1 万元。（5）投资收益有国债利息收入 1 万元，联营公司分回的税后利润 17 万元。（6）某项先进设备折旧采用直线法，年折旧额 3 万元；税法规定可采用双倍余额递减法,税前可扣除年折旧额 5 万元。（7）2019 年未弥补亏损 30 万元。要求：某税务师事务所受托进行企业所得税应纳税所得额的审核，请税务师根据上述资料，依税法规定分项进行纳税调整，并计算该企业应纳税所得额【答案】五、某税务师事务所 2020 年 5 月对某市一企业 2019 年度账册进行审查，发现如下问题：1.2019 年 6 月该企业将自产产品用于扩建厂房，该项在建工程 2019年度未完工，产品成本 8000，市价

44、12000。账务处理如下：借：管理费用 8000贷：库存商品 80002.将自产产品转作固定资产。产品成本 120000 元，市价 180000 元。账务处理如下：借：固定资产 120000 贷：库存商品 1200003.对某应收账款计提坏账准备：借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 借：本年利润 5000 贷：资产减值损失 5000 假定该企业 2019 年度利润总额 300 万元。【答案】六、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。2019 年 6 月，包装物被市场监督管理部门没收。公司账务处理：借：营业外支出 33900 贷：周转材料包

45、装物 30000 应交税费应交增值税(进项税额转出)3900 后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处罚决定书 1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据 1份：饮料包装瓶 1 批，金额 30000 元。经核查，该批饮料包装瓶于 2019 年 2 月购入，取得增值税专用发票，金额为 30000 元，税额为 4800 元。进项税额已于2019 年 2 月申报抵扣。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并改正。【答案】七、请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：（1）某生产企业 2020 年 1 月向当地

46、娱乐城及商业机构销售自产葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的不含税销售单价为 1000 元/吨，消费税税率为 10。（2）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税税率为 10。包装物逾期未收回。（3）某生产企业 2020年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物的不含税收入是 600 元，消费税税率为 10。（4）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 1

47、0吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物不含税收入是 600 元，另收取了包装物押金 113 元，消费税税率为 10。包装物逾期未收回。【答案】八、某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2020 年 5 月 1 日开始运营，预计保健品的不含增值税年销售额为人民币 490 万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币 280 万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。请问此种情况下是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人资格？如允许，单从增值税税额及其对

48、获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利？【答案】九、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019 年 11月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入 212 万元，开具了增值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款 29 万元，进项税额 3.77 万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价 12 万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项 8 万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项 5 万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选

49、择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过 50，其“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。【答案】（1）【正确答案】“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。（2）【正确答案】当期可抵减加计抵减额（377001200009）157275（元）抵减前应纳增值税2120000（16）

50、6（377001200009）71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际应缴纳的增值税71500727564225（元）（3）【正确答案】会计处理：取得收入：借：银行存款 2120000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）120000 当月外购餐具：借：原材料 290000应交税费应交增值税（进项税额）37700 贷：银行存款 327700一十、某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2020 年 5 月 1 日开