银行会计第五章支付结算图表.ppt

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1、第五章支付结算业务图表第五章支付结算业务图表 n高级会计师高级会计师 郑朝亮郑朝亮 工商会计硕士工商会计硕士邮箱：邮箱：手机：手机：银行汇票式样银行汇票式样商业汇票商业汇票银行承兑汇票式样银行承兑汇票式样商业汇票商业汇票商业承兑汇票式样商业承兑汇票式样银行本票银行本票不定额本票式样不定额本票式样银行本票银行本票定额本票式样定额本票式样支票支票转账支票式样转账支票式样支票支票现金支票式样现金支票式样申 请 人收 款 人或持票人出 票 银 行（汇出行）代理付款行（汇入行）3 持票提交或背书转让6 票款清算1 申请办理汇票4 提示付款5 代理付款银行汇票的操作程序银行汇票的操作程序2 出票7 结清汇

2、票银行汇票的会计核算内容：签票、付款、结清 “汇出汇款”科目属负债类科目。凡出票行办理银行汇票业务，在受理和结清汇票款项时，用本科目核算。受理申请人的汇出款项，贷记该科目，如代理付款行已将款项解付，将汇票划回时，借记本科目，余额反映在贷方。汇出汇款借方贷方受理申请人申请，出具银行汇票收到划回汇票，办理银行汇票结清尚未结清的银行汇票款 “应解汇款及存款”科目是代理付款行的负债类科目，核算银行汇票业务中收到的待解付的款项。当异地汇入待解付款项，贷记本科目；将汇入款项解付收款人时，借记本科目；如收款人要求将款项转汇或退汇时，借记本科目。该账户属临时性存款账户，只付不收，付完清户，不计付利息。转账支取

3、的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄账户和信用卡账户。应解汇款及临时存款借方贷方收到异地汇入待解付款项汇入款项解付，或转汇、退汇核销尚未解付的银行汇票款 “联行往账”属资产负债共同类科目，是发报行处理全国联行往来（异地）时专用的科目。当发报行办理外地款项划拨业务填发报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。填发借方报单，借记本科目；填写发贷方报单，贷记本科目；余额应借贷双方轧差反映。联行往账借方贷方划出资金（应付款项）划入资金（应收款项）划入大于划出的应收款项数划出大于划入的应付款项数 “联行来账”属资产负债共同类科目。本科目是收报行处理全国联行往来（异地）时专用的科

4、目。收报行收到报单办理来账时使用。收到贷方报单，记本科目借方，收到借方报单，记本科目贷方。余额应借贷双方轧差反映。联行来账借方贷方划入大于划出的应收款项数划出大于划入的应付款项数划入资金（应收款项）划出资金（应付款项）收 款 人(出票人)付 款 人持票人开户银行付款人开户银行4 解票委收3 委托收款5 提示付款6 付款或拒付商业承兑汇票异地结算的操作程序商业承兑汇票异地结算的操作程序8 收妥入账或退票7 划转款项或退票1 出票并提示承兑2 承兑后交付汇票商业承兑汇票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节收 款 人(持票人)持票人开户银行付款人开户银行3 解票委收2 委托收款4

5、提示付款商业承兑汇票异地结算的操作程序商业承兑汇票异地结算的操作程序1 交付承兑后汇票商业承兑汇票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节付 款 人(出票人)6 划转款项或退票7 收妥入账或退票5 付款或拒付收 款 人(出票人)付 款 人持票人开户银行承 兑 银 行6 解票委收5委托收款7 收妥票款银行承兑汇票异地结算的操作程序银行承兑汇票异地结算的操作程序9 收妥入账8 划转款项1 出票并提示承兑4 承兑后交付汇票/承兑通知3 受理承兑2 申请承兑银行承兑汇票：办理承兑、受理汇票、收取票款、支付票款和收到票款五个环节收 款 人(持票人)付 款 人(出票人)持票人开户银行 承 兑

6、 银 行5 解票委收4 委托收款2 受理承兑6 收妥票款银行承兑汇票异地结算的操作程序（常见）银行承兑汇票异地结算的操作程序（常见）8 收妥入账7 划转款项3 提交汇票/承兑通知1 申请承兑银行承兑汇票：办理承兑、受理汇票、收取票款、支付票款和收到票款五个环节 “辖内往来”属资产负债共同类科目。用于反映各商业银行系统内同城联行款项往来划拔的增减情况。凡系统内联行同城资金往来均可通过该科目核算。划入资金时借记该科目，划出资金时贷记该科目，余额可反映在借方或贷方。辖内往来借方贷方划入资金（应收款项）划入大于划出的应收款项数划出大于划入的应付款项数划出资金（应付款项）“存放中央银行款项”属资产类科目

7、。用于反映各商业银行存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的备付金存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金，同城、异地往来资金清算等均通过该科目核算。存入、解缴时借记该科目，调拔、提取时贷记该科目，余额反映在借方。存放中央银行款项借方贷方调拨、提取准备金存入、解缴准备金存放中央银行准备金结存数申 请 人持 票 人出 票 银 行 代理付款行3 持票提交或背书转让6 票款清算1 申请办理本票4 提示付款5 代理付款银行本票的操作程序2 出票7 结清本票l银行本票的会计核算内容：出票、兑付、结清票据交换所4 提示付款 “本票”科目属负债类科目。凡出票行办理银行本票业务，在受理和结清本票款项时

8、，用本科目核算。受理申请人申请，签发本票吸收款项时，贷记该科目，如代理付款行已将款项解付，将本票划回办理兑付结清时，借记本科目，余额反映在贷方。本票借方贷方受理申请签发银行本票收到划回本票，办理银行汇票结清尚未兑付的银行本票款出 票 人（付 款 人）出 票 人 开 户 行1 提交支票取现2 取现出票人送交现金支票的操作程序出票人送交现金支票的操作程序会计核算内容：直接办理转账提现付 款 人（出票人）收 款 人（持票人）出票人、持票人开户行1 提交支票3支付票款4提现2 提示付款持票人送交现金支票的操作程序持票人送交现金支票的操作程序会计核算内容：直接办理提现付 款 人（出票人）收 款 人（持票

9、人）出票人、持票人开户行1 提交支票或背书转让3支付票款4 收妥入账2 提示付款持票人送交转账支票的操作程序持票人送交转账支票的操作程序持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：直接办理转账出 票 人(付款人)持 票 人(收款人)出票人、持票人开户行1提交支票支付票款2 收妥入账出票人送交转账支票的操作程序出票人送交转账支票的操作程序持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：直接办理转账付 款 人（出票人）持 票 人出票人开户行持票人开户行1 提交支票或背书转让3 票款清算4 支付票款2 提示付款5 收妥入账持票人送交转账支票的操作程序持票人送交转账支票的操作程序票据交换所提出提入持票人与出票

10、人不在同一开户行核算内容：提示付款、清算票款、收妥入账出 票 人(付款人)收 款 人出票人开户行收款人开户行2 划转票款1 委托付款3 收妥入账票据交换所提出提入不同开户行时核算内容：委托划转票款、收妥入账出票人送交转账支票的操作程序出票人送交转账支票的操作程序银行汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行本票支票信用基础银行信用银行信用银行信用商业信用商业信用付款性质即期付款即期付款即期付款远期付款远期付款支付范围异地支付同城异地同城异地同城支付同城支付适用群体单位个人单位个人单位个人法人单位法人单位提示时间出票日起1个月出票日起2个月出票日起10天到期日起10天起点额无无无无1000元往来银行系统内

11、及跨系统系统内及跨系统系统内及跨系统种类项目交易要求无无无有交易背景有交易背景到期日起10天系统内及跨系统系统内及跨系统银行汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行本票支票使用便利一般受限适度严格管理受限性强最为便利融资性不具备不具备不具备贴现贴现核算内容三项：出票、付款、结清三项：受理、收到汇票、划回款项或退回凭证五项：承兑汇票、受理、到期收取票款、支付票款、收到票款一项：直接转账或两项：送交支票、交换提入使用科目开出本票存放中央银行款项存放中央银行款项辖内往来表内科目同商业承兑汇票表外科目银行承兑汇票种类项目汇出汇款应解汇款及临时存款联行往账或来账清算资金往来存放中央银行款项辖内往来联行往账或来账

12、清算资金往来存放中央银行款项三项：出票、付款、结清汇 款 人收 款 人汇 出 银 行 汇 入 银 行2 划转票款1 委托汇款3 收款入账汇兑结算的操作程序汇兑结算的操作程序核算内容：受理划转汇款、解付收款入账、退汇收 款 人付 款 人收款人开户银行付款人开户银行3 寄递凭证1 委托收款3 提示付款4 付款或拒付委托收款（异地）的操作程序委托收款（异地）的操作程序6 收妥入账或退票5 划转款项或退票核算内容：受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证 收 款 人付 款 人收款人开户银行（托收行）付款人开户银行 （代收行）1 发货4 寄递凭证2 委托收款5 通知承付6 承付托收承付的操作程序托收承付的

13、操作程序3 受理8 收妥入账7 划转款项核算内容：受理托收、通知付款、办理划款和款项划回汇兑托收承付委托收款信用基础商业信用商业信用商业信用结算形式顺汇逆汇逆汇支付范围异地支付异地支付同城异地适用群体单位个人单位个人特定单位付款依据汇款凭证收款凭证起点额无无10000元往来银行系统内及跨系统系统内种类项目交易背景无无有物权凭证银行责任代为收款代为收款收款、结算监督系统内及跨系统汇兑托收承付委托收款受理汇款、解付汇款受理托收、通知承付、办理划款、收妥入账受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证种类项目核算内容使用科目辖内往来联行往账或来账清算资金往来存放中央银行款项联行往账或来账清算资金往来存放中

14、央银行款项联行往账或来账清算资金往来收 款 人付 款 人收付款人开户银行1 提供服务2 委托收款3 无承付付款收、付款人在同一开户行定期借记的操作程序收、付款人在同一开户行定期借记的操作程序4 收妥入账核算内容：受理划款入账收 款 人付 款 人收款人开户银行（托收行）付款人开户银行（代收行）1 提供交易或服务票据交换所2 委托收款3 无承付付款收、付款人不在同一开户行定期借记的操作程序收、付款人不在同一开户行定期借记的操作程序5 收妥入账4 清算票款核算内容：提示付款、清算票款和收妥入账付 款 人收 款 人收付款人开户银行1 委托付款收、付款人在同一开户行贷记凭证的操作程序收、付款人在同一开户行贷记凭证的操作程序2 收妥入账核算内容：直接办理转账收 款 人付 款 人收款人开户银行付款人开户银行票据交换所1 委托付款收、付款人不在同一开户行贷记凭证的操作程序收、付款人不在同一开户行贷记凭证的操作程序3 收妥入账2 划转票款核算内容：委托划转票款、收妥入账2001-20092001-2009年我国历年银行卡发卡总量年我国历年银行卡发卡总量二、信用卡业务的会计核算手续二、信用卡业务的会计核算手续（一）信用卡的结算流程图客户(持卡人)特约单位 发 卡 银 行代 理 银 行4 购物消费6 清算1 开户申领信用卡5 进账2 发卡3 存取现金3 存取现金5 进账