财务管理制度(通用).doc

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1、财务管理制度（试行） 第一章 总 则一、 为适应社会主义市场经济体制和建立现代企业度的要求，建立以财务通则为统帅，以行业财务制度为主体，以企业内部财务管理办法为补充的新的财务管理体系，全面规范企业各项财务活动，提高经营管理水平，按照财政部颁布的会计法、企业会计制度等规定，结合本企业经营情况和管理要求，制度本制度。第二条 本制度适应范围包括XXXX有限责任公司及所属各经营部门，报公司批准后执行。第三条 企业财务管理的基本原则是：以提高经济效益为中心，建立财务管理目标，完善内部控制制度，作好财务管理基本工作，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算和缴纳各种税费，加强资产管理，增收节支，确保企业的

2、财产保值增值。第四条 企业财务管理的基本任务是：按照社会主义市场经济的客观要求和公司总经理下达的经营责任目标，编制财务计划，正确组织财务收支的核算、稽核、分析工作，合理筹措资金，管好各项资产，强化财务管理措施，努力实现最佳效益。第五条 本办法的内容：着重于企业内部财务管理体制，包括企业财务基础工作的管理，资金筹集的管理，货币资金及往来结算管理、存货的管理，固定资产的管理，成本和费用的管理，销售收入和税金的管理，利润及其分配的管理，财务报告与评价等内容。第二章 企业内部财务管理体制第六条 企业法人代表是企业一切财务和经济活动的最高负责人。企业法人代表在企业法、公司法及国家其它法律、法规和财经制度

3、的范围内，决策、领导、协调、组织好企业的经营和财务的活动。并接受各级行政部门的检查和监督。总经理在法人授权下行使法人职权。第七条 财务部在总经理领导下，负责全面、完整及时地反映和监督企业经营过程的经济业务活动，是企业财务管理、会计核算、经济业务活动的管理和执行部门。其主要职责是：1、负责全公司财务管理、会计核算工作的组织、协调、管理和实施。2、拟定全公司有关财务管理、会计核算工作的规章和管理制度，费用开支规定和办法，经批准后组织实施。3、编制公司财务收支计划，成本和费用开支计划、资金计划、上缴税金计划、利润计划，经批准后组织实施。4、对全公司的生产经营和经济业务活动，实施全面的财务监督。5、参

4、与企业重要经济合同的签订，企业对外投资，重大经济活动及可行性研究分析等。6、组织财务会计人员的业务培训工作，提高财务人员的业务能力，以适应新形势的需要。第八条 负责设备、物资管理的部门设置专职或兼职的二级核算人员，负责本部门设备和物资的动态和静态核算工作。在部门和公司负责人的领导下，业务上同时受财务部的指导。第九条 各基本营业部门设置专职和兼职的经济核算员，负责本部门范围内的核算，按规定向财务部报送有关资料。第十条 各部门、各公司都要按照做好基础管理的要求，认真做好业务核算和统计核算工作。企业内部单独核算或有财务收支业务的公司，应设专职或兼职财务人员，办理经济活动的收支核算业务。第三章 企业基

5、础管理工作 第十一条 原始记录和原始凭证的管理 1、原始记录是企业办理经济业务的书面资料和原始依据，企业在经营活动的每个环节都必须建立健全原始记录。原始记录要求一是真实，二是完整，三要符合规定。 2、原始记录和原始凭证必须有规范的记录格式、内容和填制方法，注明经济业务的内容、品名、规格、计量公司、数量、价格、金额、填制日期、编号、填制人姓名、（不得只写姓、不写名），接受凭证公司名称，经办人签名等内容。 3、从外公司取得的原始凭证，必须盖有填制公司的公章；属发票的需按税务现行规定使用发票并有税务专用章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名签章。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只

6、能以一联作为报销凭证。填制凭证时必须用双面复写纸套写，并连续编号。 5、原始记录和原始凭证必须及时，准确传递、汇集、不得拖延。 第十三条 定额管理 1、定额管理的范围包括：原辅材料、动力、人员、工时、设备利用，商品物资储备、资金占用、费用开支等。 2、企业的定额应根据自身的实际，在总结以往定额执行基础上，参照同行业水平、企业生产经营计划及生产经营目标责任，作到先进合理。财务部配合有关部门制定并定期调整。 第十四条 计量验收。深化计量管理工作，配备必要的计量器具，按国家规定的法定计量公司。实行质、量结合的验收原则。 第十五条 财产物资的清查盘点 1、对各类商品物资、备件、半成品保管，各营业部门应

7、制定所属物品的管理制度，作到谁保管，谁使用，谁负责。 2、对各种财产物资进行定期或不定期盘存。仓库及各营业部门每月进行一次清查盘点。固定资产和低值易耗品每年清查一次。 3、各种物资在每年进行年终会计决算前，必须进行全面清查盘点，作到账、卡、物相符。 4、对盘盈、盘亏、毁损、报废的财产物资，应当由保管人和使用人说明原因，并报公司及主管部门审批后才能处理。 第十六条 财务计划的编制 1、财务计划以目标利润为中心加以确定。 2、财务部根据有关部门计划，进行汇总平衡，编制整体计划，确定利润目标值，交公司总经理审定。 3、年度财务计划包括：主要财务指标计划、费用计划、商品销售利润计划；计划编制说明，资金

8、计划，基建技改计划。 4、财会计划应于上年四季度完成，并报公司领导。 第十七条 内部稽核 1、财务部设立稽核岗位，配备专职或兼职稽核人员，建立岗位责任制。 2、稽核人员严格按照国家及其他有关规定，对一切经济收支逐笔审核，对不符合规定的收支，应提出意见或建议，报请处理。 3、稽核的内容按岗位责任制要求办理。 4、稽核人员要对审核签署的凭证、账薄、报表负会计责任。第四章 资金筹集的管理 第十八条 资本筹集的管理 1、企业的资本金，首先必须实行资本保全制度，其次要通过有效经营，使其不断增长，壮大企业实力。 2、认真选择最佳筹资渠道，降低资金成本，适度负债经营。 3、实行资本验资入账制度，明确出资责任

9、。 第十九条 资本公积的管理对重估增值的资本公积金，可按法定程序转增资本公积，无偿调入资产的净收益增加资本公积（无偿调出资产净损失冲减资本公积）。 第二十条 盈余公积的管理 1、盈余公积是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。按用途分为企业自补流动资本、公益金和一般盈余公积。 2、公益金专门用于企业集体福利，分配实施后，应将公益金转为一般盈余公积。 3、一般盈余公积经董事会批准可以用于弥补亏损或补充实收资本。 第二十一条 流动负债的管理。流动负债包括短期借款，应付短期债券，预提费用，应付及预收款项等。 1、企业借入的短期借款应及时登账，并在备查薄中注明借款日期、利率、应归还日期、并按期归还。

10、 2、企业因业务往来发生的种类应付账款，应定期（最长不得超过三个月）与债权方进行余额核对，和逐项清理核对。 3、企业的应付工资按董事会规定提取，分别进入营业成本、经营费用、管理费用、应付福利费科目，工资总额组成的内容，按照国家统计局关于工资总额组成的规定执行。 4、企业对需预提的费用，按权责发生制原则提取，当年清算，原则上年末不留余额。 5、对每年需向银行等公司借入的流动资金借款，应按分阶段计划与需要，选择最佳融资方式，提前一个月向银行申请。 6、长期借款的合同及使用，由财务部汇报总经理同意后使用管理。 货币资金及往来结算的管理 第二十二条 货币资金的管理。货币资金包括现金和各类存款。 1、现

11、金的管理应严格执行国务院现金管理条例，加强对现金收入、付出和结存的监督检查，确保现金的安全完整及合理使用。 （1）、使用现金的范围包括：职工工资、各种津贴、福利费和其它劳动报酬；退职、抚恤金和丧葬补助费；向个人收购物资支付的价款；出差人员随身携带的差旅费；转账结算起点以下的零星支出；确需用现金支付的其它款项。 （2）、从银行提取现金、应写明用途，由财会负责人或主办会计或指定人员签字盖章后支付。 （3）、严格执行“九不准”。不准以白条顶现金；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准公司之间套换现金；不准假造用途套取现金；不准公司收入的现金以个人名义存储；不准以企业账户代其它公司或个人存入或支付现金；

12、不准保留账外现金（小金库）；不准以票证代替人民币。 出纳人员具体办理收、付、存现金业务，每日营业终后，做到日清月结，保证账款相符。 2、银行存款的管理 （1）、企业办理银行存款业务同现金一样，必须由财会负责人主办会计指定人员审查签章后，交由出纳人员办理。 （2）、遵守结算纪律。不准出租、出借银行账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用；不准将支票交给收款公司代为签发；不得低于银行规定的金额起点签发支票；不准给系统外公司提供担保。 （3）、逐日认真登记银行存款日记账，及时与银行对账单核对，每月终编制银行余额调节表，发现差错，应查明原因，在次月内处理完毕。 （4）、印章分管，各负其责。支

13、票的用印章要分别由两人保管存放，每个保管印章的人对所需加盖印章的支票负责审核并负责任。 （5）、严格控制签发空白支票。需带空白支票外出采购的，必须报财务负责人批准，并由出纳员负责把关并登记签字才能办理。 （6）、签发支票时，不能超过本公司的存款余额，即不签发空头支票。 （7）、发生支票丢失时，要及时向财务部报告并向银行申请协助补救，发生损失由当事人自负。 3、其它货币资金的管理。 （1）、其它货币资金包括外埠存款、银行汇票、本票存款，在途货币资金、信用证、卡存款。对以上各类货币资金，要由出纳设立台账，按月进行核对和管理。 （2）、严格控制信用卡的开设，持卡人在使用卡后应在当月息（如属月末不得超

14、进次月十日前），将发票经有关人员签审后及时交财务部出账，对不按银行使用规定造成的罚款罚息，由持卡人负担。 第二十三条 各种应收款的管理 1、企业销售商品、提供劳务，本着钱货两清的原则，对日常业务发生的应收账款，签单手续必须完善，并及时交财务部，财务部专人登记、核对、并及时催收，原则上有消费协议的按协议期按时收回，对没有协议的，月头产生的月内收回，月末产生的次月内收回，一次收不到的再次催收，对两月以上收不回的，报主管协助收回，三月内收不回的报部门经理。对长期不收或隐匿不报产生损失由管应收账款人负责。 2、企业设置“应收票据备查薄”逐笔登记应收票据的种类、号码、出票日期、票面金额、交易合同号和付款

15、人、承兑人、到期日期、利率、贴现日期、贴现利率和贴现净额。应收票据到期结清款后，对应票贴逐笔注销。 3、企业对各种应收款账户应及时登记、核对和清算。 第二十四条 坏账发生的处理。首先按“两制”所规定的条件确认，然后报公司领导审批。对债务人资不抵债造成逾期三年以上不能收回的应收账款，经批准核销后，作账销案存处理，继续追款。坏账损失的财务处理采用坏账准备金，企业发生的坏账损失冲减坏账准备金。对收回已核销的坏账，冲减坏账准备金。 第五章 存货的管理 第二十五条 存货包括原料、主要材料、辅助材料、修理用备件、库存燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、协作件、自制半成品、商品、代购商品等。 第二十六条 存

16、货的计价一、 商品流通存货计价。商品流通所用存货按小企业会计制度第 条办法计价。二、其它存货按实际价格核算。第二十七条 存货的账务管理存货账务管理的要求是准确及时、详细记录和核对，确保账账相符和账实相符。财务部应设一套完整的三级数量、金额明细账、三级账摘要中应说明入、出库单号及购、发货公司，及时结账以便掌握库存。仓库管理员设置实物数量明细账，按照本库收、领、发单号顺序逐日登账。财会与仓库每月核对数量作到账账相符，发生不符的要查找原因及时上报处理。第二十八条 存货的实物管理。存货的实物管理要求是全面、完整，账实相符。所有存货的入库必须经仓管员清点计量验收后由仓管员签名或签章，不得只签姓氏。验收时

17、发现长溢、短少、应及时查明原因，报告所属科室领导、分清责任，属承运方负责的，按市场浮动全价向承运人索赔。属发货方错误，通知对方更正，否则自行承担赔偿责任。第二十九条 存货的盘盈、盘亏、毁损和报废。各核算公司和各仓库根据清查盘点结果填报存货盘点表，对盘盈、盘亏由仓库和仓库所属部门查明原因，分清责任，财务部按扣除保险公司和有关责任人赔偿后的净损失，报经税务和董事会审批后，对盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失计入管理费用。存货毁损的非常损失，计入营业外支出，保证账账、账实相符。 第三十条 低值易耗品的管理 低耗品的认定按国家餐饮业财务管理制度有关规定执行。 1、各使用低耗品部门按类别、品种、规格设备查

18、薄，并定期清查核对。2、低耗品摊销采用一次摊销法，一次购领低耗品在2千元以内，一次挂入成本。超过2千元的，分期摊入成本。但最长不超过12个月。第三十一条 包装物的管理1、 包装物是指单独计价和不单独计价的包装物。2、 购入单独计价的包装物按品种设明细账管理。3、 领用的包装物应区别情况计入领用部门成本或 经营费用。 4、各环节可持续使用或可当废品出售的包装坚持回收、周转使用或出售后按公司有关规定办理。第六章 固定资产的管理 第三十二条 固定资产的标准和分类。公司划分固定资产的界限及固定资产目录按总公司餐饮业财务管理制度有关规定执行。固定资产按经济用途和在企业生产经营中的作用分为：1、 生产经营

19、用固定资产。2、 非生产经营用固定资产。3、 租出固定资产。4、 未使用和不需用的固定资产。5、 融资租入固定资产。 第三十三条 固定资产的计价。固定资产的计价以原价为准，具体按小企业财务制度关于固定资产计价办法办理。 第三十四条 企业已入账的固定资产，除发生下列情况的，不能任意变动其价值。1、 按国家规定对固定资产重新估价。2、 将固定资产的一部份拆除。3、 根据实际价值调整原来的暂估价值。4、 增加补充设备或改良设备。5、 发现原记固定资产价值有错误。第三十五条 固定资产的折旧 固定资产折旧，按小企业会计制度固定资产管理办法执行。 第三十六条 固定资产计提折旧的范围。固定资产的折旧，从固定

20、资产投入使用的次月起，按月计提；停止使用的固定资产，从停止使用月份的次月起停止计提折旧。(一） 下列固定资产应提折旧：1、 房屋建筑物。2、 在用机器设备，运输工具、器具。3、 以经营租赁方式租出的固定资产。4、 以融资租赁方式租入的固定资产。（二） 下列固定资产不得计提折旧：1、 已经估价单独入账的土地。2、 房屋、建筑物以外未使用，不需用的固定资产。3、 交付使用前在建工程项目。4、 已提足折旧继续使用的固定资产。5、 未提足折旧提前报废的固定资产。6、 国家规定不提折旧的其它固定资产。 第三十七条 固定资产的管理 固定资产实行归口分级管理，具体按XXXX有限责任公司固定资产管理办法执行。

21、 第七章 成本和费用的管理 第四十七条 成本费用管理的任务。是严格执行国家规定的成本费用开支范围、标准，核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算和分析，促进企业改善管理，降低成本，提高效益。 第四十八条 成本费用管理的要求 1、加强成本的各项基础工作，对原材料、辅助材料、包装物、产成品等各项存货的收发、领退、转移、报废都必须有准确详细的原始记录，使成本核算具有可靠的基础。 2、按月计算经营成本，计入当月成本的材料消耗、费用开支与产品产量的计算日期必须一致，不得提前或延后。 3、按实际验收入库的商品数量，实际消耗量和价格计算实际成本。 4、待摊费用包括：一次发生1万以上大宗保险费、大修理费等。

22、待摊费用原则上在一年内摊销完。 5、递延资产的摊销。递延资产摊销的项目，主要指应在当年和以后年度分期摊销的开办费，以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及时原有固定资产进行装修、装璜的净支出，以上应摊递延资产的具体办法按小企业财务制度规定办理。6、差旅费、会议费的报销。按XXXX有限责任公司差旅费报销规定执行。 第十章 销售收入和税金的管理 第四十九条 销售收入是指企业销售产品或者提供劳务等取得的收入，包括主营业务收入和其它业务收入。 1、企业的一切销售收入必须全额入账，采取简便快捷的结算方式，及时办理结算手续，督促、检查销货款的回收，加速资金周转。 2、企业所发生的一切收入，均由财务部或各收银

23、员开具统一单据，加盖财务公章后方能生效，严禁其它任何部门或个有以任何理由开单收款，严禁私设小金库、挪用和私存各种款项收入。 3、对销售收入的确认办法按权责发生制等有关规定办理。 4、发生销售退款时，须依照下列要求作出处理。 （1）、提供销售退款的理由证明书或说明资料； （2）、由财务部具体经办人员核对理由或公司相关规定签字。 （3）、财务负责人审核签字。 （4）、公司总经理签字。 第五十条 税金的管理 1、 认真学习和宣传税法、正确贯彻执行税收法规、依法交纳各种税金。 2、按国家有关税法规定的税率、税种、计税基价，在税局核定的期限内及时正确地计算和申报各种税款。 3、按期上交各种税款、如遇困难

24、或特殊情况不能按期缴纳税款，应在税局核定的期限内写出延期纳税申请和申报表交税局。 4、企业在生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、报废、毁损净损失等，报经主管税务机关和董事会批准后，在计算所得税前扣除，未经批准的，须进行所得税的纳税调整。 5、企业对投资分得的投资收益，一律还原成所得税前的数额列账，一并纳入企业利润总额计算所得税。 第十章 利润及其分配的管理 第五十一条 利润是企业在一定时期经营活动的最终经营成果，利润总额的构成按小企业会计制度的规定办理。第五十二条 利润管理的要求1、 企业的一切经营收入，都必须计入当期收入，不得漏计、少计或不计，不准擅自留用或分成。2、 企业的成本、

25、费用和收入配比、按“权责发生制”要求计算，不得以估计利润代替实际利润。 第五十三条 营业外收支的管理1、 各种违约、滞纳金必须由公司领导审批才能列支。2、 各种罚款原则上由当事人自负，特殊情况由公司报销的由公司领导审批。3、 对外捐赠支出由总经理签批后办理。第五十四条 利润的分配1、 根据所得税条例的规定计算，缴纳所得税及按小企业会计制度要求补亏。2、 按董事会规定的比例分配利润。第十一章 财务报告与财务评价 第五十五条 财务报告是指反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括上级公司规定报送的各类会计报表，编表说明及有关财务情况说明书。 第五十六条 财务报表的编制要求1、 会计报表必须做

26、到反映真实、数据正确、内容完整、指标统一，说明清楚，报送及时。2、 建立财务报告制度，按月、季、年度按上级规定报送各种会计报表，并抄送税务机关和企业负责人。3、 企业在办理年度财务决算前，应对各种存货、债权、债务等进行实地盘点和清理，并编制盘存表，对盘存中发现的盘盈、盘亏、报废和毁损按本制度规定程序报告审批处理，列入当期决算，上报董事会。 第五十七条 会计报表报送时间公司月报应于次月10日前报送，年报应于年终后一个月报送。 第五十八条 财务情况说明书的内容：1、 说明企业生产经营，利润实现和分配，资产增减和周转，财务收支、税金缴纳、财产物资变动情况，出口退税等。2、 对上期、本期和下期财务状况发生重大影响的事项。本企业主要项目采用的财务会计方法及变动情况和原因。3、 其它关于正确理解财务报告需要说明的事项。第十二章 附则 第五十九条 本制度经公司法人代表审核批准后执行。 第六十条 本制度将在实际执行过程中，逐步修改补充和完善。 第六十一条 本制度由XXXX有限责任公司财务部负责解释。 XXXXXXXX公司财务部 二XX年X月