项目分包会计核算管理办法.doc

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1、项目分包会计核算管理办法2004-06-27发布 版本：12004-07-06实施 修订：01 总则1.0.1 为加强公司分包工程成本的管理，降低成本消耗，提高经济效益，根据国家有关财政法规和公司财务管理办法等有关规定，结合公司分包工程管理的实际情况，特制定本办法。1.0.2 本办法适用于公司施工单位签字的分包合同并由合作单位具体实施的工程。1.0.3 分包工程合同必须由专门部门或单位按照授权范围签定,并同时编制分包工程成本预算.1.0.4 项目经理部负责所在项目分包合同的管理,项目财务负责人参与分包合同的结算和审核监督,全权负责分包合同的会计核算和支付事宜,并对项目经理负责。1.0.4 项目

2、经理部必须建立和完善分包工程合同台账。2 分包工程种类2.0.1 分包工程承包形式较多,但主要有工程承包和劳务承包等。2.0.2 工程承包：根据分包商承包的工作内容,双方议定承包单价和其他条款,签定工程分包合同.该种承包方式承包单位(项目经理部)可按其实际完成的工程数量和合同规定的单价定期进行。2.0.3 劳务分包：该种承包方式，只包工不包料，依据施工任务单，按照合同规定定期结算分包劳务费。3 分包工程会计核算3.0.1 分包工程会计核算最基本的原则就是要及时准确归集倪工程成本，及时进行分包结算。3.0.2 劳务分包的会计核算。1、 根据分包商承包的项目，设立成本核算对象，依据合约部门提供的月

3、度结算单进行核算（扣除代扣代缴的工程结算税金及附加）：借：工程施工成本对象 贷：应付账款分包商2、 月末，根据材料部门、机械部门和后勤办公室等部门提供的结算单，与分包商办理结算：借：应付账款分包商 贷：库存材料等3、 月末，根据建造合同准则，确定整个项目的完工比例，从而结转收入、成本和毛利：借：主营业务成本 工程施工毛利（亏损记贷方） 贷：主营业务收入4、 根据支付证书、办理工程价款结算：借：应收账款业主 贷：工程结算5、 收到业主支付和工程价款：借：银行存款 贷：应收账款业主6、 按时合同规定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、机械台班使用和水电及预付款等）：借：应付账款分包商 贷：预付账

4、款分包商 银行存款3.0.3 工程承包的会计核算该种承包方式，分包工程成本只有待项目经理部统一向业主办理计量支付手续，取得支付证书后才能最终确定。 1、合同清单内分包项目对于合同清单内的分包项目，一般情况下，监理签认的工作量与业主批复的支付证书金额一致，因而可以按照监理签认的产值报表来归集核算分包成本。如果因业主批复的支会证书与监理签认的产值报表有出入，应在下个会计期间进行调整。a) 根据监理签认的产值报表，计算分包工程成本（代扣代缴的工程结算及附加）： 借：工程施工成本对象 贷：应付账款分包商b) 月末，根据材料部门、机械部门和后勤办公室等部门提供的结算单，与分包商办理结算： 借：应付账款分

5、包商 贷：库存材料等c) 如果按照合同规定，向分包商收取管理费： 借：应付账款分包商 贷：工程施工间接费d) 月末，根据建造合同准则与分包单位全部结算后，根据“工程施工”科目余额确定整个项目的完工比例，从而结转收入、成本、毛利： 借：主营业务成本 工程施工毛利（亏损记贷方） 贷：主营业务收入e) 根据支付证书，办理工程价款结算： 借：应收账款业主 贷：工程结算f) 收到业主支付的工程价款： 借：银行存款 贷：应收账款业主g) 按照建造合同规定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、机械租金、水电和管理费及预付款等）： 借：应付账款分包商贷：预付账款分包商 银行存款h) 如果确因业主批复的支付证书

6、与监理签认的产值报表有出入，应在下个会计期间进行调整（包括收取的管理费差额调整）： 借：工程施工成本核算对象（多报产值用红字冲销）贷：应付账款分包商（多报产值用红字冲销） 2、合同清单外分包项目 对于合同清单外的变更、索赔项目的分包工作量，项目经理部合约部门必须取得业主批复证书后，才能与分包商进行结算。财务部门进行结算、支付时的会计分录与本条1、相同。3.0.4 合同清单内分包项目变更的特殊处理。 由于各种设计、施工方案变更等原因，合同项目需要变更，对于合同清单内分包项目的变更，牵涉到承包商和分包商利益关系的变化，因此需要与分包商重新签定分包合同或者签定补充分包合同。项目经理部在取得业主的变更

7、令后，必须将有关资料报原预算部门进行预算的修订。项目经理部合约部门根据与分包商重新签定的分包合同或者补充合同定期进行结算，财务部门根据分包工程结算表进行相关账务处理。3.0.5 分包工程税金的会计核算分包工程的税金一般由项目经理部统一向业主结算，根据建造合同确认的收入计算应缴税金： 借：主营业务税金及附加贷：应交税金营业税 城建税 教育费附加4 分包工程价款结算与支付4.0.1 分包工程价款结算与支付的总体原则：以分包合同为唯一依据，及时进行分包工程价款的结算，未经结算，财务部门不得支付，任何情况下均不得超付分包工程款。4.0.2 各职能部门必须及时向财务部门提供各分包商有关成本核算资料：合约

8、部门提供施工统计月报，列明分包项目名称、分包商名称、工程量、单价和金额，其中必须单独列示按监理签认的分包产值；合约部门待业主计量支付单位批复后，将正式批复手续和对各分包商办理中间结算有的关手续一并提交财务部门； 分包商领用主要材料，材料人员要出具调拨单并让分包商带调拨单到财务部门盖章，材料部门凭盖章后的调拨单发料；机械部门提供分包商租用项目经理部门机械运转记录和台班费结算表；人事部门提供劳务费结算资料；后勤办公室提供分包商房租水电费等结算资料。4.0.3 财务部门必须保留项目经理部所有对外签定的经济合同，并严格审查结算料，对违反的一录不予结算。4.0.4 对分包商支付工程预付款必须要有其银行保

9、函或资产抵押，对预付款的起扣时间、起扣比例，合同中要有明确的规定并严格执行。4.0.5 对分包商的结算，坚持按月或按期结算的原则，禁止无故拖延结算的现象。不允许以各种理由长期不结算、不反映、不进行帐务处理，禁止任何预估结算行为。4.0.6 对分包商价款的支付，采取总量控制和分期控制相结合的办法，严格控制在结算金额之内。如因财务部门的失职造成支付金额超出结算解饿的，追究项目经理部财务主管人员的责任。4.0.7 总量控制是指对某一分包工程，首先应测算其分包工程总工作量，由此计算预付款、调拨材料款、现金支付工程款的最高限额，进行总量控制。4.0.8 分期控制是指项目经理部应制定相应措施，明确责任，如

10、：材料部门因调拨单传递至财务部门不及时，造成款项超付损失，则材料部门承担相应责任。对分包工程款进行支付时，应扣除预付款、调拨材料款、临时借款和机械租金等。4.0.9 建立分包商结算台帐 对已完已结算、已完未结算的各分部分项工程，实行动态管理，及时掌握工程价款结算及资金拨付情况。每个月提供一分本项目做有分包单位的结算情况表。4.0.10 各项目经理部必须定期（一般为每季度）与分包商进行往来对帐，核对债权债务，并获得对方的签认。4.0.11 分包价款最终结算实行清算通知书制度凡对分包商办理最后一次工程价款 结算，经办人都要签发“清算通知书”交各职能部门进行清理，各职能部门负责人或经办人签字后，并将有关清算手续直接交财务部门，财务部门以次与分包商办理最终结算。