项目八借款业务岗位核算.ppt

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1、项目八借款业务岗位核算项目八借款业务岗位核算本项目要点本项目要点任务任务1 短短期借款核算期借款核算任务任务2 长期借款核算长期借款核算本章难点本章难点长期借款核算长期借款核算1任务任务1 短短 期期 借借 款款一、短期借款概念一、短期借款概念 短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在期限在一年以下一年以下(含一年含一年)的各种借款。企业借入的短期的各种借款。企业借入的短期借款，构成企业的一项负债（借款，构成企业的一项负债（金融负债金融负债）。）。注：借款需要偿还本金，还要付利息，利息注：借款需要偿还本金，还要付利息，利息一般情一般情况况计

2、入计入财务费用财务费用。二、短期借款的会计处理二、短期借款的会计处理1.1.取得借款时取得借款时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款22.确认利息费用确认利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。（1）第一个月计提利息）第一个月计提利息 借：借：财务费用财务费用 贷：应付利息贷：应付利息（2）第二个月计提利息）第二个月计提利息 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息若是每个若是每个月付息月付息借：财务借：财务费用费用 贷：贷：银行存款银行存款3（3 3）第三个月支付）第三个月支付本

3、季度本季度的利息的利息 借：应付利息（前两个月的利息）借：应付利息（前两个月的利息）财务费用（本月的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款贷：银行存款 3.3.借款到期时借款到期时企业短期借款到期偿还本金企业短期借款到期偿还本金 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款注：短期借款注：短期借款 是金融负债是金融负债42.确认利息费用确认利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。（1）第一个月计提利息）第一个月计提利息 借：借：财务费用财务费用 贷：应付利息贷：应付利息（2）第二个月计提利息）第二个

4、月计提利息 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息若是每个若是每个月付息月付息借：财务借：财务费用费用 贷：贷：银行存款银行存款5举例说明课本6课堂练习课堂练习(1)4(1)4月月1 1日短期借款账面余额日短期借款账面余额350350万元；万元；4 4月月1 1日，从工商银日，从工商银行借入为期行借入为期5 5个月的借款个月的借款5050万元，存入银行存款户。万元，存入银行存款户。甲企业甲企业2 2季度发生下列有关短期借款的经济业务。季度发生下列有关短期借款的经济业务。(2)4(2)4月月3030日，按年利率日，按年利率3.6%3.6%计算提取本月应付利息。计算提取本月应付利息。(

5、3)5(3)5月月3131日，按年利率日，按年利率3.6%3.6%计算提取本月应付利息。计算提取本月应付利息。(4)6(4)6月末，接到银行短期借款利息通知单，支付本季利息。月末，接到银行短期借款利息通知单，支付本季利息。要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。分录。7（1）4月月1日日 借：银行存款借：银行存款 500000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000（2）4月月30日日 借：财务费用借：财务费用 1500 贷：应付利息贷：应付利息 500000 X3.6%/12=1500（3）5月月31日日 借：财务费用借：财

6、务费用 1500 贷：应付利息贷：应付利息 1500练习参考答案练习参考答案8（4）6月月30日支付利息日支付利息 借：应付利息借：应付利息 3000 财务费用财务费用 1500 贷：银行存款贷：银行存款 4500注：一般情况下，利息是计入财务费用的，但注：一般情况下，利息是计入财务费用的，但需需要经过要经过1 1年以上（含年以上（含1 1年）的建造才能达到预定年）的建造才能达到预定可使用的固定资产可使用的固定资产，则计入，则计入在建工程在建工程 借：在建工程借：在建工程 贷：应付利息贷：应付利息9任务2 长 期 借 款1.长期借款的定义长期借款的定义 长期借款是指企业向银行或其他金融长期借款

7、是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在机构借入的期限在1 1年以上年以上(不含不含1 1年年)的各项借款。的各项借款。一年以下一年以下（含一年）（含一年）短期借款短期借款102.2.长期借款的科目设置长期借款的科目设置 长期借款长期借款 本金本金 利息调整利息调整 113.长期借款的会计处理长期借款的会计处理取得借款时（借钱）取得借款时（借钱）借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款本金本金如果有差额用如果有差额用“长期借款长期借款利息调整利息调整”平平衡衡12计算利息计算利息 借：借：在建工程在建工程 财务费用财务费用 贷：应付利息贷：应付利息利息计入利息计入在建工程在建工程的条

8、件：的条件：长期借款用于固定资产建造长期借款用于固定资产建造工程的建造时间必须在工程的建造时间必须在一年以上（含一年）一年以上（含一年）工程达到预定可使用状态工程达到预定可使用状态前前 不满足条件不满足条件计入财务费用计入财务费用13付息付息 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款14还本金还本金 借：长期借款借：长期借款本金本金 贷：银行存款贷：银行存款15例题讲解例题讲解16资料：某企业在生产经营期内新建办公楼一座，资料：某企业在生产经营期内新建办公楼一座，20082008年年2 2月月1818日开始动工，日开始动工，20092009年年4 4月月3030日，工程完工。为日，工

9、程完工。为建设办公楼借入一笔长期借款。有关资料如下：建设办公楼借入一笔长期借款。有关资料如下：(1)(1)3 3月月1 1日，借入三年期借款日，借入三年期借款100100万元，存入银行。万元，存入银行。年利率为年利率为6%6%，到期还本，每年年末付息。，到期还本，每年年末付息。(2)(2)将将3 3月至月至1212月借款利息费用予以资本化。月借款利息费用予以资本化。(3)12(3)12月月3131日，支付本年长期借款利息。日，支付本年长期借款利息。(4)(4)三年后，长期借款到期，偿还借款本金。三年后，长期借款到期，偿还借款本金。要求：根据上述经济业务，编制该企业有关会计分录要求：根据上述经济

10、业务，编制该企业有关会计分录。课堂练习一课堂练习一17（1 1）取得借款时）取得借款时 借：银行存款借：银行存款 1000 0001000 000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 1000 0001000 000（2 2）将）将3 3月至月至1212月借款利息费用予以资本化月借款利息费用予以资本化 利息利息=1000 000 6%/12 10=50000=1000 000 6%/12 10=50000 借：在建工程借：在建工程 5000050000 贷：应付利息贷：应付利息 5000050000（3 3）1212月月3131日，支付本年长期借款利息日，支付本年长期借款利息 借：应付利息借：应

11、付利息 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 500005000018（4 4）三年后，长期借款到期，偿还借款本金）三年后，长期借款到期，偿还借款本金 借：长期借款借：长期借款本金本金 1000 000 1000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 000 1000 000 19四、业务题下列习题中，除特别说明外，均为一般纳税企业，增值税税率17%。习题一 目的：练习短期借款的核算。资料：甲企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务。(1)4月1日短期借款账面余额350万元；4月1日，从工商银行借入为期5个月的借款50万元，存入银行存款户。(2)4月30日，按年利率3.6%计算

12、提取本月应付利息。(3)5月31日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。(4)6月末，接到银行短期借款利息通知单，支付本季利息。要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。项目八借款业务岗位核算项目八借款业务岗位核算20四、业务题习题一目的：练习长期借款的核算。资料：某企业在生产经营期内新建办公楼一座，2月18日开始动工。为建设办公楼借入一笔长期借款。有关资料如下：(1)3月1日，借入三年期借款100万元，存入银行。年利率为6%，到期还本，每年年末付息。(2)9月30日，工程完工，将3至9月借款利息费用予以资本化。(3)12月31日，支付本年长期借款利息。(4)三年后，长期借款到期，偿还借款本金。要求：根据上述经济业务，编制该企业有关会计分录。项目八借款业务岗位核算项目八借款业务岗位核算21