预算管理知识-927 全面预算管理讲义.ppt

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1、全面预算管理讲座全面预算管理讲座 2 2主要内容主要内容国华电力全面预算管理的实践和展望国华电力全面预算管理的实践和展望对全面预算管理的认识和理解对全面预算管理的认识和理解3 3对全面预算管理的认识和理解对全面预算管理的认识和理解四、全面预算管理的流程和机构四、全面预算管理的流程和机构 五、预算目标的确定和分解五、预算目标的确定和分解 二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质 六、预算编制方法的选择六、预算编制方法的选择 一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来三、全面预算管理的特征和职能三、全面预算管理的特征和职能 七、全面预算管理的过程监控七、全面预算管理的过程监控 八

2、、全面预算管理的最新发展八、全面预算管理的最新发展 4 4一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来1、背景：第一次世界大战后的经济衰退、背景：第一次世界大战后的经济衰退使许多成长中的美国现代工商企业陷入使许多成长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增加企业对环境的适应能力，困境，为了增加企业对环境的适应能力，发展一套能够按照科学预测的需求量，发展一套能够按照科学预测的需求量，来计划和调整产品流量的方法和分配资来计划和调整产品流量的方法和分配资源的程序就成为必然。源的程序就成为必然。5 5一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来2 2、开拓者：、开拓者：2020世纪世纪2020年代美国的通

3、用电年代美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司率先器公司、杜邦公司、通用汽车公司率先推行全面预算管理，取得很好的效果，推行全面预算管理，取得很好的效果，很快就成为大型现代工商企业的标准作很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。业程序。6 6一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来2020世纪世纪5050年代以前，企业预算的职能相年代以前，企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核。测、控制和考核。3 3、预算职能的逐步演变、预算职能的逐步演变7 7一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来2020世纪世纪5050年代以后，随着

4、世界经济环境年代以后，随着世界经济环境的变化，企业经营规模和范围的扩大，的变化，企业经营规模和范围的扩大，预算的职能逐渐扩展到对各单位责任、预算的职能逐渐扩展到对各单位责任、利益的分配和控制。利益的分配和控制。3 3、预算职能的逐步演变、预算职能的逐步演变8 8一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来全面预算管理发展到现在，已成为兼具全面预算管理发展到现在，已成为兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。彻企业战略方针的经营机制。3 3、预算职能的逐步演变、预算职能的逐步演变9 9一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来美国美国8

5、0年代对年代对400家大型企业的调家大型企业的调查研究结果查研究结果4 4、预算方法在美国大型公司中的运用、预算方法在美国大型公司中的运用1010一、全面预算管理的由来一、全面预算管理的由来中国财经报中国财经报2001年年对对58家国有大中型家国有大中型企业的调查企业的调查4 4、我国企业对预算管理方法的运用、我国企业对预算管理方法的运用11 11二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制、企业契约关系的贯彻和推行机制 2、企业组织结构的组成部分、企业组织结构的组成部分 3、企业与环境相互依存和适应机制、企业与环境相互依存和适应机制 4、人本管理、

6、人本管理 5、系统管理、系统管理 6、战略管理、战略管理1212二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制、企业契约关系的贯彻和推行机制 （1）企业的契约可分为三个层次）企业的契约可分为三个层次第一层：第一层：公司法公司法第二层：第二层：公司章程公司章程第三层：第三层：公司预算公司预算 1313二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质1、企业契约关系的贯彻和推行机制、企业契约关系的贯彻和推行机制 （2）公司预算公司预算将将公司法公司法和和公公司章程司章程原则、抽象的内容结合市场环原则、抽象的内容结合市场环境进行具体化、制度化、可计量

7、化。境进行具体化、制度化、可计量化。1414二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质2、企业组织结构的组成部分、企业组织结构的组成部分 企业的组织结构是由分权系统、评价系企业的组织结构是由分权系统、评价系统和奖惩系统构成的。一个完整的预算统和奖惩系统构成的。一个完整的预算体系能够包括组织所必需的分权、评价体系能够包括组织所必需的分权、评价和奖惩制度，它构成了企业组织结构的和奖惩制度，它构成了企业组织结构的重要部分。重要部分。1515二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质（1）一方面，预算可以实现企业与环境）一方面，预算可以实现企业与环境的沟通、日常经营与战略的

8、沟通。的沟通、日常经营与战略的沟通。（2）另一方面，不同企业的预算管理模）另一方面，不同企业的预算管理模式不同，同一企业从初创、成长、成熟式不同，同一企业从初创、成长、成熟到衰退等不同发展阶段的预算管理模式到衰退等不同发展阶段的预算管理模式也不相同。也不相同。3、企业与环境相互依存和适应机制、企业与环境相互依存和适应机制 1616二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质全面预算管理通过明确人在企业中的地全面预算管理通过明确人在企业中的地位，通过明确各自的岗位、责任、权力、位，通过明确各自的岗位、责任、权力、利益，以制度的方式告诉员工什么可为、利益，以制度的方式告诉员工什么可为、

9、什么不可为，做了该做的会如何，做了什么不可为，做了该做的会如何，做了不该做的会如何，从而实现不该做的会如何，从而实现“人管人管”，而非而非“管人管人”，进而使全面预算管理具，进而使全面预算管理具备自我约束和自我完善的机制。备自我约束和自我完善的机制。4、全面预算管理是一种人本管理、全面预算管理是一种人本管理 17 17二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质（1 1）内容上具有系统性。各分类预算之内容上具有系统性。各分类预算之间存在密切的内在联系，如损益预算与间存在密切的内在联系，如损益预算与现金流量预算及资产负债预算等。现金流量预算及资产负债预算等。5、全面预算管理是一种系统

10、管理、全面预算管理是一种系统管理 （2 2）管理方法上具有系统性。通过预算）管理方法上具有系统性。通过预算编制、调控、考评，实现事前、事中、编制、调控、考评，实现事前、事中、事后的全过程管理。事后的全过程管理。1818二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质（1 1）预算把企业战略具体化，使其得以）预算把企业战略具体化，使其得以更好地贯彻、实施。更好地贯彻、实施。6、全面预算管理是一种战略管理、全面预算管理是一种战略管理 （2 2）预算将企业战略目标转化为分阶段）预算将企业战略目标转化为分阶段目标，以责权利为基础转化为各层次、目标，以责权利为基础转化为各层次、部门、岗位的目标。

11、部门、岗位的目标。1919二、全面预算管理的内涵和本质二、全面预算管理的内涵和本质6、全面预算管理是一种战略管理、全面预算管理是一种战略管理 （3 3）预算本身就是一种战略。一方面，）预算本身就是一种战略。一方面，预算目标的定位，体现了不同类型企业预算目标的定位，体现了不同类型企业的战略重点；另一方面，预算模式的选的战略重点；另一方面，预算模式的选择，体现了不同的竞争战略，比如低成择，体现了不同的竞争战略，比如低成本领先战略采用以成本控制为主的预算本领先战略采用以成本控制为主的预算管理模式。管理模式。2020三、全面预算管理的特点和职能三、全面预算管理的特点和职能（1 1）涉及未来）涉及未来1

12、、预算是未来行动的计划，是预先确定、预算是未来行动的计划，是预先确定的行动方案。与企业其它管理相比有四的行动方案。与企业其它管理相比有四个特点个特点：（2 2）涉及行动）涉及行动（3 3）涉及利益）涉及利益（4 4）以价值性为主）以价值性为主2121三、全面预算管理的特点和职能三、全面预算管理的特点和职能（1 1）决策管理）决策管理 通过预算过程，将组织中某些专属通过预算过程，将组织中某些专属知识和信息传递到组织中的另一部门，知识和信息传递到组织中的另一部门，以便作出资源配置决策。以便作出资源配置决策。2、预算的职能在理论上被公认为两种、预算的职能在理论上被公认为两种：2222三、全面预算管理

13、的特点和职能三、全面预算管理的特点和职能2、预算的职能在理论上被公认为两种、预算的职能在理论上被公认为两种：（2 2）决策控制）决策控制 以设定好的并层层分解的预算目标以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对组织内的活动进行监督和评为标准，对组织内的活动进行监督和评价，并将绩效与报酬挂钩，达到控制组价，并将绩效与报酬挂钩，达到控制组织行为的目的。织行为的目的。2323三、全面预算管理的特点和职能三、全面预算管理的特点和职能3、全面预算管理的核心职能（整合四流）、全面预算管理的核心职能（整合四流）2424四、四、全面预算管理的流程和机构全面预算管理的流程和机构预算方针和目标预算方针和目标预算管理

14、委员会预算管理委员会编制预算编制预算预算编审机构预算编审机构预算监控和调整预算监控和调整预算监控和协调机构预算监控和协调机构预算信息流预算信息流预算信息反馈组织预算信息反馈组织流程四流程四预算的考核和奖励预算的考核和奖励预算管理委员会预算管理委员会流程五流程五流程一流程一流程二流程二流程三流程三2525五、五、预算目标的确定和分解预算目标的确定和分解（1 1）市场原则）市场原则考虑资本市场的平均资本成本，同时考虑资本市场的平均资本成本，同时考虑产品的市场价格和需求量。考虑产品的市场价格和需求量。1 1、预算目标确定的原则、预算目标确定的原则2626五、五、预算目标的确定和分解预算目标的确定和分

15、解1 1、预算目标确定的原则、预算目标确定的原则（2 2）满足股东期望原则）满足股东期望原则股东投资是为了取得回报，一般不股东投资是为了取得回报，一般不得低于同行业平均资本回报率。得低于同行业平均资本回报率。2727五、五、预算目标的确定和分解预算目标的确定和分解1 1、预算目标确定的原则、预算目标确定的原则（3 3）挖掘资产赢利能力原则）挖掘资产赢利能力原则股东期望的实现要考虑现有资产的可挖股东期望的实现要考虑现有资产的可挖潜能力。潜能力。2828五、五、预算目标的确定和分解预算目标的确定和分解（1 1）依据资本市场价格）依据资本市场价格企业集团的目标利润建立在子公司的企业集团的目标利润建立

16、在子公司的资本上，资本市场上的资本价格，就资本上，资本市场上的资本价格，就成为总部确定子公司资本回报率的基成为总部确定子公司资本回报率的基本依据。本依据。2 2、预算目标的分解方法、预算目标的分解方法2929五、五、预算目标的确定和分解预算目标的确定和分解2 2、预算目标的分解方法、预算目标的分解方法（2 2）按照产品市场价格）按照产品市场价格子公司根据总部确定的资本回报率，子公司根据总部确定的资本回报率，对产品的市场占有率、预期售价以及对产品的市场占有率、预期售价以及产品成本的降低率进行合理筹划。产品成本的降低率进行合理筹划。3030六、六、预算编制方法的选择预算编制方法的选择（1 1）呆板

17、僵化。）呆板僵化。采用固定预算方式，片面强调预算的采用固定预算方式，片面强调预算的刚性，盲从预算，不能适应管理需要。刚性，盲从预算，不能适应管理需要。1 1、传统预算编制方法的缺陷、传统预算编制方法的缺陷3131六、六、预算编制方法的选择预算编制方法的选择1 1、传统预算编制方法的缺陷、传统预算编制方法的缺陷（2 2）迎头痛击）迎头痛击考虑到下级有可能宽打窄用，上级简考虑到下级有可能宽打窄用，上级简单地对所有项目提高或降低同样的百单地对所有项目提高或降低同样的百分点。分点。3232六、六、预算编制方法的选择预算编制方法的选择1 1、传统预算编制方法的缺陷、传统预算编制方法的缺陷（3 3）头戴高

18、帽）头戴高帽“上有政策，下有对策上有政策，下有对策”，为对付上，为对付上级的迎头通击，下级高估预算，留下级的迎头通击，下级高估预算，留下余地。余地。3333六、六、预算编制方法的选择预算编制方法的选择1 1、传统预算编制方法的缺陷、传统预算编制方法的缺陷（4 4）期末狂欢）期末狂欢未消耗的预算额度，在临近期末，花未消耗的预算额度，在临近期末，花光用尽，以防下期被砍。光用尽，以防下期被砍。3434六、六、预算编制方法的选择预算编制方法的选择（1 1）零基预算）零基预算调动人的积极性和创造性，体现上下调动人的积极性和创造性，体现上下结合、群策群力的精神，能将有限的结合、群策群力的精神，能将有限的资

19、源运用到最需要的地方。资源运用到最需要的地方。2 2、各种预算编制方法的优势比较、各种预算编制方法的优势比较3535六、六、预算编制方法的选择预算编制方法的选择2 2、各种预算编制方法的优势比较、各种预算编制方法的优势比较（2 2）滚动预算）滚动预算保证预算的连续性和完整性，避免出保证预算的连续性和完整性，避免出现现“期末狂欢期末狂欢”；适时反映实际经营状况，适用于现金适时反映实际经营状况，适用于现金流量预算。流量预算。3636六、六、预算编制方法的选择预算编制方法的选择2 2、各种预算编制方法的优势比较、各种预算编制方法的优势比较（3 3）弹性预算）弹性预算反映各种业务量水平下的预算，使实反

20、映各种业务量水平下的预算，使实际结果与预算的比较有一个动态的基际结果与预算的比较有一个动态的基础。础。3737七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控1 1、预算监控机制、预算监控机制（1 1）内部控制制度）内部控制制度（2 2）合同和票据的传递及签字授权制度）合同和票据的传递及签字授权制度（3 3）内部审计）内部审计3838七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控2 2、预算监控的重点、预算监控的重点（1 1）重点环节监控）重点环节监控收入和应收账款；采购；可控费用；收入和应收账款；采购；可控费用；单项预算；更新改造支出。单项预算；更新改造支出。3939七、全面七、全

21、面预算管理的过程监控预算管理的过程监控2 2、预算监控的重点、预算监控的重点（2 2）授权监控）授权监控 不经授权，不能行权不经授权，不能行权 不经授权，不能执行不经授权，不能执行 一经授权，必须执行一经授权，必须执行4040七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控2 2、预算监控的重点、预算监控的重点（3 3）资金监控）资金监控企业集团的现金必须集中管理；现金流量企业集团的现金必须集中管理；现金流量的监控的职责财务部门必须当仁不让。的监控的职责财务部门必须当仁不让。4141七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控3 3、预算调整的原则、预算调整的原则（1 1）预算目标

22、责任的调整原则）预算目标责任的调整原则从严掌握，谨慎从事。预算的框架指标是从严掌握，谨慎从事。预算的框架指标是企业生存和发展的基本保证，市场经济不企业生存和发展的基本保证，市场经济不讲客观，预算责任人必须正视市场经济的讲客观，预算责任人必须正视市场经济的残酷。残酷。4242七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控3 3、预算调整的原则、预算调整的原则（3 3）具体生产经营计划的调整原则）具体生产经营计划的调整原则设定条件，按程序调整。将预算编制的设定条件，按程序调整。将预算编制的准确性纳入预算考评内容。准确性纳入预算考评内容。4343七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程

23、监控4 4、预算调整的条件规定、预算调整的条件规定（1 1）市场环境发生重大变化。）市场环境发生重大变化。在理论上一般将超过在理论上一般将超过2020的变动幅度视的变动幅度视为重大。为重大。4444七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控4 4、预算调整的条件规定、预算调整的条件规定（2 2）国家相关政策发生重大变化。）国家相关政策发生重大变化。税收政策、外贸政策及行业体制改革等。税收政策、外贸政策及行业体制改革等。4545七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控4 4、预算调整的条件规定、预算调整的条件规定（3 3）公司组织、战略的调整。）公司组织、战略的调整。公司分

24、部或子公司之间进行整合；对子公司分部或子公司之间进行整合；对子公司业务范围重新划分。公司业务范围重新划分。4646七、全面七、全面预算管理的过程监控预算管理的过程监控4 4、预算调整的条件规定、预算调整的条件规定（4 4）预算委员会认为应该调整的其它事项。）预算委员会认为应该调整的其它事项。公司决策层追加任务；各种突发事件，比如公司决策层追加任务；各种突发事件，比如自然灾害。自然灾害。4747八、全面八、全面预算管理的最新发展预算管理的最新发展1 1、全面预算管理的正面观点、全面预算管理的正面观点全面预算管理是为数不多的几个能把全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系组

25、织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。之中的管理控制方法。4848八、全面八、全面预算管理的最新发展预算管理的最新发展2 2、全面预算管理的反面观点、全面预算管理的反面观点（1 1）脱离企业战略）脱离企业战略（2 2）偏重财务业绩）偏重财务业绩（3 3）不能与企业新的经营环境相适应）不能与企业新的经营环境相适应4949八、全面八、全面预算管理的最新发展预算管理的最新发展2 2、全面预算管理的反面观点、全面预算管理的反面观点（4 4）预算目标与企业经营目标不一致。）预算目标与企业经营目标不一致。（5 5）管理者和员工的行为更多的是受非正）管理者和员工的行为更多的是受非正式的、隐性的、

26、社会文化的控制，而非预式的、隐性的、社会文化的控制，而非预算的控制。算的控制。（6 6）预算考评、奖惩对企业管理产生负面）预算考评、奖惩对企业管理产生负面影响。影响。5050八、全面八、全面预算管理的最新发展预算管理的最新发展3 3、ERP-ERP-企业资源计划企业资源计划（1 1）实现）实现“大预算、小核算大预算、小核算”。（2 2）解决了控制的流程和手段问题。）解决了控制的流程和手段问题。（3 3）避免了人为因素干扰，增强了预）避免了人为因素干扰，增强了预算应有的刚性。算应有的刚性。5151八、全面八、全面预算管理的最新发展预算管理的最新发展3 3、ERP-ERP-企业资源计划企业资源计划

27、（3 3）预算编制、执行、调整的流程固化为）预算编制、执行、调整的流程固化为电脑运行的程序，提高了预算管理的效率。电脑运行的程序，提高了预算管理的效率。（4 4）联想集团、海尔集团等大型企业从实）联想集团、海尔集团等大型企业从实施施ERPERP中取得明显的成效。中取得明显的成效。（5 5）江苏省电力公司、北仑港电厂、大唐）江苏省电力公司、北仑港电厂、大唐发电公司进行了有益的尝试。发电公司进行了有益的尝试。52525353国华电力全面预算管理的实践及展望国华电力全面预算管理的实践及展望一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程三、国华电力全面预算管理的展望三、国华电

28、力全面预算管理的展望二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较5454一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程1 1、制定和推行全面预算管理制度、制定和推行全面预算管理制度（1 1）20002000年初，公司在总结年初，公司在总结19991999年试行年试行预算管理的基础上，根据国华电力的管预算管理的基础上，根据国华电力的管理特点，借鉴了国内外全面预算管理的理特点，借鉴了国内外全面预算管理的经验和教训，在广泛征求各方面意见的经验和教训，在广泛征求各方面意见的基础上，制定并印发了基础上，制定并印发了北京国华电力北京国华电力有限

29、责任公司财务预算管理办法有限责任公司财务预算管理办法。5555（2 2）20002000年年4 4月，针对预算管理方面存月，针对预算管理方面存在的问题，公司印发了在的问题，公司印发了关于加强财务关于加强财务预算管理工作的意见预算管理工作的意见，进一步统一了，进一步统一了思想，明确了全面预算管理工作的思路思想，明确了全面预算管理工作的思路和重点。和重点。一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程1 1、制定和推行全面预算管理制度、制定和推行全面预算管理制度5656（3 3）20022002年初，公司对京津唐网三厂年初，公司对京津唐网三厂20012001年的预算执行情

30、况进行了较为全面年的预算执行情况进行了较为全面的检查，根据检查中暴露的问题，的检查，根据检查中暴露的问题，5 5月份月份公司及时下发了公司及时下发了关于规范和深化全面关于规范和深化全面预算管理的意见预算管理的意见，关于加强现金流关于加强现金流量预算管理的暂行规定量预算管理的暂行规定和和关于加强关于加强电费回收工作的暂行规定电费回收工作的暂行规定。一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程1 1、制定和推行全面预算管理制度、制定和推行全面预算管理制度5757（4 4）20022002年年9 9月，公司成立全面预算管月，公司成立全面预算管理的领导机构理的领导机构-国华

31、电力财务预算管理国华电力财务预算管理委员会；明确了预算编审的办事机构委员会；明确了预算编审的办事机构-编审组。编审组。一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程1 1、制定和推行全面预算管理制度、制定和推行全面预算管理制度58582 2、全面预算管理不断深化和创新、全面预算管理不断深化和创新在在20022002年度预算编审过程中提出了预算年度预算编审过程中提出了预算管理的四项基本原则：管理的四项基本原则：全面完整全面完整零基预算零基预算刚弹并重刚弹并重责任中心责任中心一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程59592 2、全面预算管

32、理不断深化和创新、全面预算管理不断深化和创新在在20032003年度预算编审过程中增加了合理年度预算编审过程中增加了合理贡献原则，并在五个方面有所创新：贡献原则，并在五个方面有所创新：一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程（1 1）贯彻合理贡献原则）贯彻合理贡献原则参考股东期望回报率参考股东期望回报率16%16%技改投入按技改投入按5.76%5.76%增加回报增加回报结合发电单位的经营环境结合发电单位的经营环境60602 2、全面预算管理不断深化和创新、全面预算管理不断深化和创新一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程（2 2）

33、落实全面完整原则）落实全面完整原则基建单位基建单位1+41+4预算增加投产年度的损益预测预算增加投产年度的损益预测公司合并口径增加检修、房地产、高科技内容公司合并口径增加检修、房地产、高科技内容参股单位纳入预算编审范围参股单位纳入预算编审范围61612 2、全面预算管理不断深化和创新、全面预算管理不断深化和创新一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程（3 3）创新编创新编审方法审方法统一统一编制编制分级分级执行执行群策群策群力群力专家专家参与参与集中集中审核审核现场现场服务服务合理合理贡献贡献62622 2、全面预算管理不断深化和创新、全面预算管理不断深化和创新

34、一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程（4 4）突出业务计划）突出业务计划各预算单位按要求制定详细的业务计划，各预算单位按要求制定详细的业务计划，作为编制预算和四年预测的基础作为编制预算和四年预测的基础63632 2、全面预算管理不断深化和创新、全面预算管理不断深化和创新一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程（5 5）健全预算管理体制）健全预算管理体制建立预算的年中调整机制建立预算的年中调整机制建立预备费机制建立预备费机制设立技改前期费设立技改前期费64643 3、全面预算管理促进了财务状况的改善、全面预算管理促进了财务状况的

35、改善一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程单位发电单位发电成本稳步成本稳步降低降低单位：元单位：元/兆瓦时兆瓦时65653 3、全面预算管理促进了财务状况的改善、全面预算管理促进了财务状况的改善一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程国华电力国华电力盈利水平盈利水平不断提高不断提高单位：亿元单位：亿元66663 3、全面预算管理促进了财务状况的改善、全面预算管理促进了财务状况的改善一、国华电力一、国华电力全面预算管理所走过的历程全面预算管理所走过的历程资产负债资产负债率逐年降率逐年降低低单位：单位：%6767二、公司二、公司全面

36、预算管理与国际最佳实践的比较全面预算管理与国际最佳实践的比较1 1、预算与企业战略的联系、预算与企业战略的联系2 2、预算的编审流程、预算的编审流程3 3、预算的编制方法、预算的编制方法4 4、财务预测、财务预测5 5、现金流量的控制、现金流量的控制6 6、预算的考评、预算的考评6868二、二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较全面预算管理工作与国际最佳实践的比较1 1、预算与企业战略的联系、预算与企业战略的联系国际最佳实践国际最佳实践国华电力现状国华电力现状1、公司的长期发展战略能传、公司的长期发展战略能传达到每个员工，并用于明确预达到每个员工，并用于明确预算目标。算目标。2 2、公司各部

37、门之间建立正式公司各部门之间建立正式和非正式的沟通机制，本部将和非正式的沟通机制，本部将公司的战略意图和目标传达给公司的战略意图和目标传达给下属单位。下属单位。1、公司的发展规划没有为预、公司的发展规划没有为预算的编制提供指引。算的编制提供指引。2 2、部门向下属公司的对应部部门向下属公司的对应部门传达预算意图和业务计划，门传达预算意图和业务计划，下属公司向本部报告预算执行下属公司向本部报告预算执行情况。情况。6969二、二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较全面预算管理工作与国际最佳实践的比较国际最佳实践国际最佳实践国华电力现状国华电力现状1 1、对以前年度预算差异的分对以前年度预算差异的

38、分析，为新预算的编制提供借鉴析，为新预算的编制提供借鉴2 2、使用统一的预算管理信息使用统一的预算管理信息系统，实现公司各管理层次和系统，实现公司各管理层次和部门对预算数据的共享。部门对预算数据的共享。1 1、对预算差异的分析每月进对预算差异的分析每月进行，但差异分析与日后的预算行，但差异分析与日后的预算编制工作相对分离。编制工作相对分离。2 2、没有使用预算管理信息系没有使用预算管理信息系统，预算编制、汇总的工作量统，预算编制、汇总的工作量较大。较大。2 2、预算的编审流程、预算的编审流程7070二、二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较全面预算管理工作与国际最佳实践的比较国际最佳实践国际

39、最佳实践国华电力现状国华电力现状1 1、预算的准确性较高。预算的准确性较高。2 2、针对未来不同的内外部条针对未来不同的内外部条件编制不同情形下的预算。件编制不同情形下的预算。1 1、月度分解损益、资本性支月度分解损益、资本性支出、现金流量预算准确性较低出、现金流量预算准确性较低2 2、没有多版本预算，年中进没有多版本预算，年中进行调整。行调整。3 3、预算的编制方法、预算的编制方法71 71二、二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较全面预算管理工作与国际最佳实践的比较国际最佳实践国际最佳实践国华电力现状国华电力现状1 1、进行连续的滚动预测，滚进行连续的滚动预测，滚动预测通常为每季度进行，

40、预动预测通常为每季度进行，预测内容是未来五个季度的损益测内容是未来五个季度的损益资产、现金流和关键业绩指标资产、现金流和关键业绩指标1 1、在年度预算的编审过程中在年度预算的编审过程中产生一年的预算和四年的预测产生一年的预算和四年的预测4 4、财务预测、财务预测7272二、二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较全面预算管理工作与国际最佳实践的比较国际最佳实践国际最佳实践国华电力现状国华电力现状1 1、现金流量预算控制有力，现金流量预算控制有力，执行差异较小。执行差异较小。1 1、年度现金流量预算、分解年度现金流量预算、分解到各月的现金流量预算和周现到各月的现金流量预算和周现金流量预算的执行差

41、异较大。金流量预算的执行差异较大。5 5、现金流量的控制、现金流量的控制7373二、二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较全面预算管理工作与国际最佳实践的比较国际最佳实践国际最佳实践国华电力现状国华电力现状1 1、预算目标的合理性与先进预算目标的合理性与先进性保持相对平衡。性保持相对平衡。1 1、公司本部与下属发电公司公司本部与下属发电公司在预算目标的可实现性方面有在预算目标的可实现性方面有一定的分歧。一定的分歧。6 6、预算的考评、预算的考评7474三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望1 1、预算管理与战略管理紧密结合、预算管理与战略管理紧密结合4 4、全面预算管理

42、的评价创新、全面预算管理的评价创新3 3、全面预算管理的手段创新、全面预算管理的手段创新5 5、制定预算的标准和定额、制定预算的标准和定额2 2、全面预算管理的机制创新、全面预算管理的机制创新7 7、加强预算的过程控制、加强预算的过程控制6 6、加强现金流量的管理、加强现金流量的管理8 8、完善财务预测模型、完善财务预测模型7575三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望1 1、预算管理与战略管理紧密结合、预算管理与战略管理紧密结合公司战略规划要为预算管理提供指引，预算要为公司的公司战略规划要为预算管理提供指引，预算要为公司的战略决策提供支持，预算还要为公司近期的生产经营提

43、战略决策提供支持，预算还要为公司近期的生产经营提供指南。供指南。业业务务计计划划损损益益预预算算资资产产负负债债预预算算现现金金流流量量预预算算资资本本支支出出预预算算长期战略长期战略中期计划中期计划年度预算年度预算发展部发展部其它职能部门其它职能部门战略部战略部经营部经营部 发电部发电部经营部经营部 发电部发电部财务部财务部审计部审计部7676三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望2 2、全面预算管理的机制创新、全面预算管理的机制创新（1 1）完善预算的利益驱动机制）完善预算的利益驱动机制进一步明确各责任中心的利益，使之产进一步明确各责任中心的利益，使之产生一种内在的利

44、益冲动，通过积极努力生一种内在的利益冲动，通过积极努力完成预算责任目标，实现自身的价值最完成预算责任目标，实现自身的价值最大化，逐步形成自我调控、自我激励的大化，逐步形成自我调控、自我激励的机制。机制。7777三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望2 2、全面预算管理的机制创新、全面预算管理的机制创新（2 2）完善预算的责任约束机制）完善预算的责任约束机制进一步明确各责任中心的责任。进一步明确各责任中心的责任。强化预算的刚性。强化预算的刚性。加大预算的考核力度。加大预算的考核力度。7878三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望3 3、全面预算管理的手

45、段创新、全面预算管理的手段创新（1 1）开发能满足公司现行需要的预算编）开发能满足公司现行需要的预算编审软件系统。审软件系统。（2 2）实施）实施ERPERP，落实，落实“大预算、小核算大预算、小核算”,提高资源共享的程度和工作的效率。提高资源共享的程度和工作的效率。7979三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望4 4、全面预算管理的评价创新、全面预算管理的评价创新（1 1）强调对利润、投资报酬率等财务业）强调对利润、投资报酬率等财务业绩指标的评价的同时，注重市场占有率、绩指标的评价的同时，注重市场占有率、顾客满意度、创新能力、安全性等非财顾客满意度、创新能力、安全性等非

46、财务指标的评价。务指标的评价。8080三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望4 4、全面预算管理的评价创新、全面预算管理的评价创新（2 2）引入）引入UMSGroup的企业经营诊断分的企业经营诊断分析，以国际最佳水平为标杆来评价电厂析，以国际最佳水平为标杆来评价电厂的经营管理现状，提出改进建议。的经营管理现状，提出改进建议。8181三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望5 5、制定预算的标准和定额、制定预算的标准和定额（1 1）制定物料储备定额和消耗定额，工）制定物料储备定额和消耗定额，工时定额和费用定额，落实零基预算。时定额和费用定额，落实零基预算

47、。8282三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望5 5、制定预算的标准和定额、制定预算的标准和定额（2 2）规范关联交易，逐步向以公允价值为）规范关联交易，逐步向以公允价值为基础的市场化过渡。基础的市场化过渡。8383三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望6 6、加强现金流量管理、加强现金流量管理（1 1）按滚动预算方法编制现金流量预算，）按滚动预算方法编制现金流量预算，通过对现金流量的规划和控制来达到对通过对现金流量的规划和控制来达到对企业内部各项生产经营活动的控制。企业内部各项生产经营活动的控制。（2 2）预算目标要强调现金贡献。）预算目标要强调

48、现金贡献。8484三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望7 7、加强预算的过程控制、加强预算的过程控制（2 2）事前预测、事中的监控，事后分析评）事前预测、事中的监控，事后分析评价及考核。价及考核。（1 1）授权手册、内控流程、审计三道防线。）授权手册、内控流程、审计三道防线。8585三、国华电力三、国华电力全面预算管理的展望全面预算管理的展望8 8、完善公司财务模型、完善公司财务模型在现有的财务模型和正在开发的财务预在现有的财务模型和正在开发的财务预算编审软件系统的基础上，开发新的财算编审软件系统的基础上，开发新的财务模型，适应公司资本经营和战略管理务模型，适应公司资本经营和战略管理的需要，为公司重大决策提供财务支持。的需要，为公司重大决策提供财务支持。8686