2023年生产企业典型税务稽查案例.docx

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1、2023年生产企业典型税务稽查案例 生产企业典型税务稽查案例 课程介绍： 税务稽查是国家税收管理的重要部分，企业在生产经营中不可避免地接受稽查的“洗礼”。而稽查中出现的税务风险点，往往就是企业在日常经营中面对的“疑难杂症”。如果企业不能对经营中出现的问题有准确的税务理解，在稽查的税企博弈中就可能要承担补缴税款和滞纳金的责任，甚至受到税务行政处罚，不但会对企业的经营带来沉重的资金负担，更可能造成企业的信誉受损。 铂略财务培训生产企业典型税务稽查案例在线课程，以生产企业经营中典型的涉税疑难问题为切入点，运用典型案例对涉税疑难问题进行详细分析，使税务管理者对经营中的涉税风险有较强的防控能力，避免企业

2、在税务稽查中处于不利地位。 流程： 生产企业典型税务稽查案例 案例一：利息支出税收风险防控 HX电气集团有限公司主要从事互感器、高低压电器开关生产、销售业务，注册资本200万元。税务稽查机关进行检查时发现，该单位财务费用科目发生额较大且繁杂，经过对财务费用科目及相关科目的梳理，发现： （1）支付给某小额贷款公司利息100万元，取得小额贷款公司开具的利息发票，此笔贷款的一半无偿转借给其关联公司； （2）支付A银行利息400万元、利息相关咨询费100万元，取得银行利息单据400万元和银行开具的服务业发票100万元，此部分借款专门用于建造生产线； （3）支付B银行利息50万元，取得银行开具的名头为该

3、单位法人代表的银行利息单据； （4）向其自然人股东借款500万元，按照同期同类贷款利率支付利息50万元，取得自然人股东开具的利息收条作为原始凭证。 请问： （1）小额贷款公司是否属于金融机构？支付其利息是否有税务风险？ （2）将取得的贷款无偿转借给其关联公司有何涉税风险？ （3）支付A银行的咨询费属于什么性质？专门用于建造生产线的利息如何进行处理？ （4）支付B银行的利息取得利息单据是法人代表个人名头的能否税前列支？ （5）向股东借款利息税前扣除的限制条件是什么？自然人股东开具的利息收条能否作为税前扣除的凭据？企业是否有义务扣缴相关税款？ 案例二：研发支出的涉税风险 SY有限公司主要从事偶合器

4、制造业务，具有自主研发能力，并拥有多项专利权。税务稽查机关在检查时发现以下情况： （1）SY公司提供的专门从事研发人员名单中，有两人也同时从事车间生产工作。 （2）经董事会审议，研发某新型液力偶合器，发生研发支出20万元，但最终没有研发成功。 （3）委托某工业大学重点实验室研制新产品，取得某大学开具的研发费用发票16万元，但没有提供费用支出明细情况。 （4）研发支出中含有研发人员发生的差旅费2.6万余元。 （5）与A公司共同研发设备，共发生研发支出18万元，协议规定SY公司承担其中的70%，但全部在SY公司加计扣除。 （6）SY公司所在的区科技局拨付专项研发资金30万元用于研发，SY公司作为不

5、征税收入进行了申报，所有款项均用于研发支出。 （7）SY公司将研发成功的一台样品出售，将销售收入直接冲减了研发支出。 请问： （1）非直接从事研发工作的人员工资能否享受加计扣除政策？ （2）研发失败是否不能享受加计扣除的税收优惠？ （3）委托其他单位进行研发，研发支出加计扣除的条件是什么？受托方是否也可以享受加计扣除？合作进行研发如何加计扣除？可以加计扣除的具体项目有哪些？ （4）政府补助的财政性资金作为不征税收入后能否享受加计扣除？如果将补助作为征税收入又如何？ （5）研发成功的样品销售应如何缴税？ 案例三：如何区分和掌握企业所得税不征税收入 K集团有限公司主要从事铁路专用设备制造，税务稽查

6、机关在检查时发现，K公司有从政府取得财政性资金的情况，具体的情况如下： （1）为了响应国家“走出去”战略，K公司赴欧洲参加产品展览，取得市商务部门的参展补助35万元，此笔款项商务部门没有具体管理要求。 （2）参与国家科技支撑计划课题的研制，取得科技部拨付的专项经费430万元，此笔款项科技部配套出台了规定资金专项用途的资金拨付文件，但K公司没有对该经费进行单独核算。 （3）取得市发改委拨付的工业基地发展基金500万元，专门用于新建一条生产线，K公司从该生产线建成后共计提折旧90万元并在税前扣除。 （4）取得所在街道拨付的企业发展基金120万元。 另外，K公司下设一从事交通运输业的全资子公司M公司

7、，2023年8月“营改增”后，因为税负上升而取得当地财政部门发放的“营改增”税负增加的财政补贴。 请问： （1）财政性资金的具体范围如何界定？财政性资金界定为不征税收入需要满足什么条件？ （2）不征税收入用于支出，形成的费用能否税前扣除？免税收入所对应的成本 费用能否扣除？ （3）从所在街道取得的企业发展基金是否可作为不征税收入? （4）M公司取得的“营改增”补贴是否属于不征税收入？ 案例四：职工教育经费中的常见税务检查事项 B公司为船舶重工集团有限公司，主要从事军工、造船、海洋工程、修船等业务，税务局稽查局在对其进行专项检查时，发现以下情况： （1）取得某酒店开具的会议费发票，所附说明显示，

8、会议内容为技术人员培训。 （2）在职工教育经费中报销了该单位财务总监MBA学费25.8万元。 （3）在职工教育经费中奖励该单位会计小朱自学通过注册会计师考试，金额20000元。 （4）该单位下属有独立核算并对外经营的培训中心（该培训中心无法人资格），该单位本身也在该培训中心进行培训，取得培训中心开具的加盖有发票专用章的收款收据，金额共计15.6万元。 请问： （1）在酒店内以会议的形式进行技术培训，属于会议费还是职工教育经费？应准备哪些相应的证明材料？ （2）财务总监的MBA学费是否可归集为职工教育经费？ （3）奖励给小朱的20000元是否属于职工教育经费的范畴？小朱取得的奖励性质所得，是否需

9、要缴纳个人所得税？应如何缴纳？ （4）取得下属的独立核算的培训中心开具的盖有发票专用章的收款收据，是否能作为税前扣除的凭据？ 案例五：视同销售业务纳税调整 L公司主要生产笔记本电脑、一体机、台式电脑、服务器、手机、平板电脑、打印机等类商品。 （1）2023年6月，L公司将一批某型号台式电脑直接捐赠给西藏阿里地区某希望小学，数量共50台，此型号产品售价为4200元，成本为3800元，该单位按照成本价格190000元计入营业外支出。 （2）2023年国庆节，将本单位生产的某型号平板电脑奖励给中层以上人员，共奖励30台，此型号产品售价为4000元，成本为3200元，该单位按照成本价96000元计入管

10、理费用。 （3）参加电子科技节，提供10台某型号电脑（与捐赠电脑型号相同）促销，作为抽奖环节的奖品奖励给中奖者，按照成本价格38000元计入销售费用。 另外，该单位计划2023年4月采取实物投资的方式注资给某科技公司，共投资200台某型号电脑（与捐赠电脑型号相同）。 请问： （1）将电脑直接捐赠给希望小学，L公司的会计处理是否正确？在企业所得税上是否可能会有税务风险？ （2）奖励中层以上人员的平板电脑，按照L公司的账务处理，是否会产生涉税问题？ （3）在促销中提供10台电脑作为奖品，应如何进行账务处理？如果按照视同销售处理，相应的销项税是否应计入销售费用之中？是否涉及个人所得税的问题？ （4）

11、实物投资有哪些相关的政策？应如何进行税务处理？ 案例六：母子公司之间派遣人员工资税收争议 R集团是专门从事建材生产的大型集团，E公司是R集团有限公司的全资子公司。在一次国地税联合检查时，发现R集团有限公司将与其签订劳动合同的6名管理人员派遣到E公司工作，在工资薪金业务处理上，工资社保由总公司发放缴纳，但费用由子公司承担，母子公司按期结算。 请问： （1）在上述情况下，6名管理人员的个人所得税在何处缴纳？工资薪金在哪个公司税前扣除，如何税前扣除涉税风险较低？ （2）假设母公司向这6名管理人员支工资，子公司支付奖金，个人所得税如何缴纳？如何进行税前扣除？ 来源： 生产企业典型税务稽查案例 商业企业典型税务稽查案例 税务稽查案例 税务稽查案例 税务稽查案例分析 典型税务稽查案例学习研讨会 税务稽查案例精讲 拆迁补偿税务稽查案例 优秀税务稽查案例书写格式 税务稽查案例题课件资料