金融会计第五章 贷款业务的核算.ppt

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1、 第五章第五章 贷款业务的核算贷款业务的核算教学目的教学目的：通过本章的学习，使我们了解：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理各种贷款、贴现的利息计算和会计处理教学重点教学重点：贷款的概念和种类，利随本清：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。算与会计处理。教学难点教学难点：贷款的展期、逾期的处理。：贷款的展期、逾期的处理。教学时数教学时数：6 6学时。学时。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述一、贷款的概念及意义一、贷款的

2、概念及意义（一）贷款的概念（一）贷款的概念 贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。利率和期限还本付息的一种信用活动。贷款人贷款人是指在中国境内设立的中资商业银是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构金融机构;借款人借款人是指从上述金融机构取得贷款是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。的企事业法人和自然人。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述（二）贷款的意义（二

3、）贷款的意义 1.1.调剂资金余缺，发挥资金效益；调剂资金余缺，发挥资金效益；2.2.支持生产发展，扩大商品流通；支持生产发展，扩大商品流通；3.3.贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。金融企业的贷款业务是由计划、信贷和金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。贷款业务的具体核算。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述

4、二、贷款业务核算的基本要求二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则（一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。有重点支持（六类）、限制政策：实行倾斜政策。有重点支持（六类）、限制（五不贷）、只收不贷和严格掌握的等。（五不贷）、只收不贷和严格掌握的等。原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、安原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。全性、流动性）原则。（二）正确反映信贷资金运行情况（二）正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。正常的贷款和有问题的贷款等等。（三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核（三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算

5、手续。算手续。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述三、贷款业务的种类三、贷款业务的种类 （一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。（一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。质押贷款。（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。（四）按贷款的质量分为正常和有问题的贷款（即（四）按贷款的质量分为正常和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆

6、账贷款）。（五）按贷款的风险程度，将贷款分为五级（即正（五）按贷款的风险程度，将贷款分为五级（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述1.1.正常类正常类：借款人能够履行合同，有充分把：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。握按时足额偿还本息。主要特征主要特征：借款人有能力履行承诺，并且：借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有问题的贷款。问题的贷款。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期3030天以内的，都算天以内的，都算正常类贷款。正常类贷

7、款。贷款损失概率为贷款损失概率为0%0%。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述2.2.关注类关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。陷）。主要特征主要特征：1 1）净现金流量减少；）净现金流量减少；2 2）借款人销售收）借款人销售收入、利润在下降；入、利润在下降；3 3）一些财务指标低于行业平均）一些财务指标低于行业平均水平；水平；4 4）借款人未按规定使用贷款；）借款人未按规定使用贷款；5 5）还款意愿）还款意愿差；差；6 6）贷款抵押品价值下降；）贷款抵

8、押品价值下降；7 7）银行对抵押品失）银行对抵押品失去控制；去控制；8 8）银行对贷款缺乏有效的监督等。）银行对贷款缺乏有效的监督等。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期31-18031-180天的，都算关注类贷天的，都算关注类贷款。款。贷款损失概率为贷款损失概率为5%5%。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述3.3.次级类次级类：借款人的还款能力出现了明显的：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息（明显缺陷）。额偿还贷款本息（明显缺陷）。主要特征主要特征：1 1）借款人支付出现困难；）借款人支付出现困难；2 2

9、）难以按市场条件获取新的资金；难以按市场条件获取新的资金；3 3）借款）借款人内部管理问题未解决；人内部管理问题未解决；4 4）借款人采取）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。隐瞒事实等不正当手段套取贷款。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期181-360181-360天的贷款。天的贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为30-50%30-50%。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述4.4.可疑类可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。（明显缺陷且有一部分损失）。显缺陷且有一部分损

10、失）。主要特征主要特征：1 1）借款人处于停产、半停产状态；）借款人处于停产、半停产状态；2 2）固定资产贷款项目处于停缓状态；）固定资产贷款项目处于停缓状态；3 3）借款）借款人已资不抵债；人已资不抵债；4 4）银行已诉诸法律来收回贷款；）银行已诉诸法律来收回贷款；5 5）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本息等。息等。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期361-720361-720天的贷款。天的贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为50-75%50-75%。第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述5.5.损失类损失类：在采用所有可能的措施和一切必：在

11、采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回或要的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分。只能收回极少部分。主要特征主要特征：1 1）借款人无力偿还，抵押品价）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额；值低于贷款额；2 2）抵押品价值不确定；）抵押品价值不确定；3 3）借款人已彻底停止经营活动；）借款人已彻底停止经营活动；4 4）固定）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望等。资产贷款项目停业时间很长，复工无望等。如财务状况良好，逾期如财务状况良好，逾期721721天以上的贷款。天以上的贷款。贷款损失概率为贷款损失概率为95-100%95-100%。第二节第二节 逐笔核贷

12、逐笔核贷一、逐笔核贷概念和适用范围一、逐笔核贷概念和适用范围 （一）逐笔核贷的概念（一）逐笔核贷的概念 逐笔核贷是借款人按照批准的借款计逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期划，采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或分次归还的一种贷款方式。限、一次或分次归还的一种贷款方式。（二）适用范围（二）适用范围 它适用于各种信用贷款、担保贷款和它适用于各种信用贷款、担保贷款和下贷上转等贷款业务。下贷上转等贷款业务。第二节第二节 逐笔核贷逐笔核贷二、贷款的发放和收回的处理二、贷款的发放和收回的处理 （一）贷款的发放（一）贷款的发放申请人提交一式四联借款借据申请人提交一式四联借

13、款借据信贷部门审批信贷部门审批会计会计部门复审后：部门复审后：借：贷款借：贷款借款人户借款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款借款人户借款人户 （二）贷款的收回（二）贷款的收回 借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票还款 ：借：吸收存款借：吸收存款借款人户借款人户 贷：贷款贷：贷款借款人户借款人户 利息收入利息收入 第二节第二节 逐笔核贷逐笔核贷三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理 （一）贷款的展期（一）贷款的展期 将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据将批准的展期申请书不通过会计分录，和原借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注

14、意：按新的到期日顺序专夹保管。同时注意：短期贷款的展期不能超过原贷款期限短期贷款的展期不能超过原贷款期限；中期贷款的展期不能超过原期限的一半；中期贷款的展期不能超过原期限的一半；长期贷款的展期不能超过三年长期贷款的展期不能超过三年。（二）贷款的逾期（二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理借款人到期不能偿还即作逾期处理 ：借：逾期贷款借：逾期贷款借款人户借款人户 贷：贷款贷：贷款借款人户借款人户对逾期对逾期9090天以上的贷款，不在表内计算应收利息天以上的贷款，不在表内计算应收利息。第二节 逐笔核贷四、贷款的利息计算四、贷款的利息计算 （一）利随本清的计息方法（一）利随本清的计息方法（一

15、般按实际天数计息一般按实际天数计息）1 1、到期或提前全部还贷、到期或提前全部还贷 例：如某借款人于例：如某借款人于3 3月月1818日向银行贷款日向银行贷款2020万元，约万元，约期半年，利率期半年，利率7.2%7.2%，当年，当年8 8月月3 3日全部归还。日全部归还。利息利息=2000001387.2%360=5520=2000001387.2%360=5520（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款 205520205520 贷：贷款贷：贷款 200000200000 利息收入利息收入 55205520 第二节第二节 逐笔核贷逐笔核贷2.2.提前分次还贷提前分次还贷 例：如某借款人（例：如

16、某借款人（302003302003）于）于20132013年年1 1月月5 5日向银行贷日向银行贷款款1010万元，约期六个月，利率万元，约期六个月，利率7.27.2，到，到20132013年年5 5月月2525日来行归还本金日来行归还本金6 6万元，剩余部分到期还清。请分别计万元，剩余部分到期还清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。算利息，并作出偿还时的分录。5/255/25利息利息=600001407.2 30=2016=600001407.2 30=2016（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款 6201662016 贷：贷款贷：贷款 6000060000 利息收入利息收入 201620

17、16 7/5 7/5 利息利息=400001817.2 30=1737.60=400001817.2 30=1737.60 第二节第二节 逐笔核贷逐笔核贷3.3.逾期还贷逾期还贷 例某借款人（例某借款人（302003302003）于某年）于某年4 4月月2626日向银行贷款日向银行贷款8080万元，约期三个月，利率万元，约期三个月，利率6.3756.375，该企业于贷款，该企业于贷款到期日归还到期日归还5050万元，剩余万元，剩余3030万于当年万于当年9 9月月3030日还清，日还清，银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日还款和归还逾期贷

18、款的分录。还款和归还逾期贷款的分录。4/26 4/26:发放的分录（略）发放的分录（略）7/26:7/26:利息利息=50=50万万916.375 30=9668.75916.375 30=9668.75（元）（元）9/30 9/30 利息利息=30=30万万91 6.375 3091 6.375 303030万万 665/665/万万=5801.25=5801.259900=15701.259900=15701.25（元）（元）第二节第二节 逐笔核贷逐笔核贷4.4.求本利和的计算求本利和的计算 例某借款人于例某借款人于6 6月月1111日向银行贷款日向银行贷款20002000元，约期半元，约

19、期半年，利率年，利率8.18.1，该借款人于次年，该借款人于次年1 1月月3 3日用日用15001500元元来行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五来行归还部分贷款本息，逾期部分按每日万分之五计收利息。问还款后还欠多少贷款？计收利息。问还款后还欠多少贷款？设归还时本金为设归还时本金为X X本利和本利和=X=XX1838.1 30X1838.1 305/5/万万X23 X23 1500=X 1500=X（1 11838.1 301838.1 3023 5/23 5/万）万）X=1500 X=1500（1 11838.1 301838.1 3023 5/23 5/万）万）=1500=1500（

20、1 10.049410.049410.01150.0115）=1413.88=1413.88（元）（元）欠贷款欠贷款=2000=20001413.88=586.121413.88=586.12（元）（元）思考题：某借款人于某年思考题：某借款人于某年4 4月月5 5日向银行贷款日向银行贷款100100万元，约期半年，利率万元，约期半年，利率5.65%5.65%，该借款人于，该借款人于当年当年8 8月月2020日归还本利和日归还本利和2020万元，贷款到期万元，贷款到期日归还本利和日归还本利和5050万元，其余部分于当年万元，其余部分于当年1111月月9 9日还清。请列式计算该借款人每次归还的日还

21、清。请列式计算该借款人每次归还的本金和利息分别是多少？本金和利息分别是多少？o8月20日：归还的本金=20 万 （1 11375.65%3601375.65%360）=195790.5=195790.5o利息利息=20=20万万-195790.5=4209.5-195790.5=4209.5元元o到期日归还的本金到期日归还的本金=50=50万万 （1 11835.65%3601835.65%360）=485908.65=485908.65元元o利息利息=50=50万万-485908.65=14091.35-485908.65=14091.35元元o1111月月9 9日归还的利息日归还的利息=3

22、18300.85=318300.85 1835.65%360+318300.85355/1835.65%360+318300.85355/万万=9141.87+5570.26=14712.13=9141.87+5570.26=14712.13元元 第二节第二节 逐笔核贷逐笔核贷（二）定期结息的计算方法（二）定期结息的计算方法 它主要适用于对信用较好的借款人、符合国家它主要适用于对信用较好的借款人、符合国家的产业政策，采取充分供应资金的办法。一般是按的产业政策，采取充分供应资金的办法。一般是按季或按月计息，按季的为季末季或按月计息，按季的为季末2020日；按月的为月底。日；按月的为月底。多采用余

23、额表或乙种账计息，按实际天数计算。多采用余额表或乙种账计息，按实际天数计算。例某开户人于例某开户人于6 6月月2121日向银行贷款日向银行贷款200200万元，合万元，合同规定采取充分供应资金的办法，约定季末同规定采取充分供应资金的办法，约定季末2020日计日计息，利率息，利率7.87.8，该借款人于，该借款人于6/306/30日归还日归还5050万元；万元；7/57/5日还款日还款8080万元；万元；7/207/20日贷款日贷款100100万元；万元；8/48/4日还日还款款120120万元；万元；8/158/15日贷款日贷款9090万元；万元；8/288/28日还款日还款6060万万元；元

24、；9/89/8日贷款日贷款7070万元；万元；9/159/15日还款日还款130130万元。请计万元。请计算该单位第三季度的贷款利息。算该单位第三季度的贷款利息。年摘要借方贷方借或贷余额日数积数备注月日621贷200借20091800105707.830=2.7482万元630还50借1505 75075还80借 70151050720贷100借17015255084还120借 5011 550815贷 90借140131820828还 60借 8011 88098贷70借15071050915还130借 206 120 第四节第四节 贴贴 现现一、票据贴现的概念和适用范围一、票据贴现的概念和

25、适用范围P256P256 贴现是银行以预扣利息的方式购进远贴现是银行以预扣利息的方式购进远期票据的一种交易行为。期票据的一种交易行为。它适用于销货人（持票人）持有的未它适用于销货人（持票人）持有的未到期的商业汇票向银行进行的资金融通。到期的商业汇票向银行进行的资金融通。第四节第四节 贴贴 现现二、票据贴现的主要规定二、票据贴现的主要规定（一）（一）贴现行必须是贴现申请人的开户行。贴现行必须是贴现申请人的开户行。（二）收款人需要资金时，可持未到期的商业汇（二）收款人需要资金时，可持未到期的商业汇票申请贴现、转贴现或再贴现。票申请贴现、转贴现或再贴现。（三）贴现期限一律从贴现之日起至汇票到期日（三

26、）贴现期限一律从贴现之日起至汇票到期日止，如承兑人为异地，则另加止，如承兑人为异地，则另加3 3天划款期。天划款期。（四）贴现到期，（四）贴现到期，贴现行应首先向承兑人收取票贴现行应首先向承兑人收取票款。如收到退票理由书，则从贴现申请人存款款。如收到退票理由书，则从贴现申请人存款账户中扣收。账户中扣收。第四节第四节 贴贴 现现三、受理票据贴现的处理三、受理票据贴现的处理P256P256 （一）贴现申请人填制一式五联贴现凭证连同增一）贴现申请人填制一式五联贴现凭证连同增值税专用发票一并提交开户行。值税专用发票一并提交开户行。（二）开户行信贷部门进行审批。（二）开户行信贷部门进行审批。（三）会计部

27、门复审后，计算贴现利息和实付贴（三）会计部门复审后，计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现的会计分录。现金额，并作出受理贴现的会计分录。借：贴借：贴 现现 票面金额票面金额 贷：利息收入贷：利息收入 贴现利息贴现利息 吸收存款吸收存款 实付贴现金额实付贴现金额 第四节第四节 贴贴 现现例：某开户人（例：某开户人（302415302415）于）于7 7月月9 9日持面额日持面额5 5万元的银万元的银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票的出票日期行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票的出票日期为为7 7月月1 1日，承兑日期为日，承兑日期为7 7月月5 5日，到期日为日，到期日为9 9月月5 5日，日，

28、赊购人（赊购人（302065302065）在）在异地他行开户异地他行开户，贴现率为，贴现率为7.2%7.2%，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出，请计算贴现利息和实付贴现金额，并作出受理贴现时的会计分录。受理贴现时的会计分录。贴现利息贴现利息=50000617.2%360=610=50000617.2%360=610实付贴现金额实付贴现金额=50000-610=49390=50000-610=49390 借：贴借：贴 现现 5000050000 贷：利息收入贷：利息收入 610610 吸收存款吸收存款 4939049390 第四节第四节 贴贴 现现四、到期收回贴现票款的处理四、到期收回贴现票

29、款的处理（一）贴现的票据为商业承兑汇票（一）贴现的票据为商业承兑汇票 1 1、承兑人开户行收到托收凭证划款的分录、承兑人开户行收到托收凭证划款的分录 借：吸收存款借：吸收存款 贷：联行往来同城票据清算贷：联行往来同城票据清算 2 2、贴现行收到贴现票款的分录、贴现行收到贴现票款的分录 借：联行往来或同城票据清算借：联行往来或同城票据清算 贷：贴贷：贴 现现 第四节第四节 贴贴 现现（二）贴现的票据为银行承兑汇票（二）贴现的票据为银行承兑汇票 1 1、承兑行收到托收凭证划款的分录、承兑行收到托收凭证划款的分录 借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款 贷：联行往来贷：联行往来 2 2、贴现行

30、收到贴现票款的分录、贴现行收到贴现票款的分录 借：联行往来借：联行往来 贷：贴贷：贴 现现（三）贴现行如收到退票理由书，则：（三）贴现行如收到退票理由书，则：借：吸收存款借：吸收存款贴现申请人贴现申请人 （或逾期贷款）（或逾期贷款）贷：贴现贷：贴现 第五节第五节 商业汇票商业汇票 思考题：思考题：1.1.工商银行武汉江岸支行开户单位长江印刷厂于工商银行武汉江岸支行开户单位长江印刷厂于3 3月月2525日持一张上海商务印书馆承兑的商业承兑汇票来日持一张上海商务印书馆承兑的商业承兑汇票来行申请贴现，金额为行申请贴现，金额为85 00085 000元，汇票到期日为元，汇票到期日为7 7月月6 6日，

31、经审查同意贴现，贴现率为日，经审查同意贴现，贴现率为5.865.86，当日办理，当日办理贴现手续。该行于贴现手续。该行于7 7月月1 1日向工行上海虹口支行委收，日向工行上海虹口支行委收，由于商务印书馆无款支付，虹口支行于由于商务印书馆无款支付，虹口支行于7 7月月1010日退日退回票据。江岸支行应向长江印刷厂收回票款，但印回票据。江岸支行应向长江印刷厂收回票款，但印刷厂账户余额不足，江岸支行只得发放逾期贷款。刷厂账户余额不足，江岸支行只得发放逾期贷款。贴现银行于贴现银行于9 9月月3 3日收回逾期票款。请作出武汉江岸日收回逾期票款。请作出武汉江岸支行的全部会计处理。支行的全部会计处理。第五节

32、第五节 商业汇票商业汇票答案答案:o1.1.江岸支行：江岸支行：o贴现利息贴现利息=850001065.86=850001065.863603601466.631466.63o 实付贴现金额实付贴现金额=85000=850001466.631466.6383533.3783533.37o 借：贴现借：贴现 8500085000o 贷：吸收存款贷：吸收存款 印刷厂印刷厂 83533.37 83533.37 o 利息收入利息收入 1466.631466.63 第五节第五节 商业汇票商业汇票o核销贴现票款：核销贴现票款：o借：逾期贷款借：逾期贷款 8500085000o 贷：贴现贷：贴现 85000

33、85000逾期利息逾期利息=85000555/=85000555/万万=2337.5=2337.5o借：吸收存款借：吸收存款 87337.587337.5o 贷：逾期贷款贷：逾期贷款 8500085000o 利息收入利息收入2337.52337.5 第五节第五节 商业汇票商业汇票o例：工商银行武汉武昌支行开户单位宏达公司于例：工商银行武汉武昌支行开户单位宏达公司于5 5月月1515日持一张南京毛纺厂开出的，并由工行南京春都日持一张南京毛纺厂开出的，并由工行南京春都支行承兑的商业汇票来行申请贴现，金额支行承兑的商业汇票来行申请贴现，金额为为685 000685 000元，汇票到期日为元，汇票到期

34、日为9 9月月8 8日，经审查同意贴现，贴现日，经审查同意贴现，贴现率为率为5.865.86，当日办理贴现手续。该行于，当日办理贴现手续。该行于9 9月月3 3日向日向工行南京春都支行委收。工行南京春都支行委收。南京春都支行于汇票到期，南京春都支行于汇票到期，按规定要将票款专户存储，但南京毛纺厂账户余额按规定要将票款专户存储，但南京毛纺厂账户余额只有只有300 000300 000元，剩余货款只得发放逾期贷款。南京元，剩余货款只得发放逾期贷款。南京春都支行于春都支行于9 9月月1111日将票款划武昌支行，武昌支行收日将票款划武昌支行，武昌支行收到后，当即转销贴现科目。请作出武昌支行和春都到后，

35、当即转销贴现科目。请作出武昌支行和春都支行的会计分录。支行的会计分录。第五节第五节 商业汇票商业汇票o武昌支行：武昌支行：o贴现：贴现：o6850001195.866850001195.8636036013268.8313268.83o68500068500013268.8313268.83671731.17671731.17o借：贴现借：贴现 685000685000o 贷：吸收存款贷：吸收存款 宏达宏达 671731.17671731.17o 利息收入利息收入 13268.8313268.83 第五节 商业汇票o收回贴现票款：收回贴现票款：o 借：联行往来借：联行往来 6850006850

36、00o 贷：贴现贷：贴现 685000685000 第五节第五节 商业汇票商业汇票o春都支行：春都支行：o专户储存：专户储存：o借：吸收存款借：吸收存款 毛纺厂毛纺厂 300000300000o 逾期贷款逾期贷款 385000385000o 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款 685000685000o划款：划款：o借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款 685000685000o 贷：联行往来贷：联行往来 685000685000 第四节第四节 贴贴 现现五、贴现与信用放款的区别五、贴现与信用放款的区别P258P258（一）资金投放的对象不同一）资金投放的对象不同（二）信用保

37、证不同（二）信用保证不同（三）利息收取的方式不同（三）利息收取的方式不同（四）在信用关系上体现的当事人不同（四）在信用关系上体现的当事人不同（五）资金贷放与融通的期限不同（五）资金贷放与融通的期限不同o习题习题5-1 按实际天数计息。按实际天数计息。o1.利息利息=10000001845.4%360=27600（元）（元）o借：借：302工业活期存款工业活期存款-机械厂机械厂 1027600o 贷：贷：125工业短期贷款工业短期贷款-机械厂机械厂 1000000o 701贷款利息收入贷款利息收入 27600o2.利息利息=7000001816%360+700000673/万万=35186.67

38、（元）（元）o借：借：511同城票据清算同城票据清算 800000o 贷：贷：180逾期贷款逾期贷款-机床厂机床厂 700000o 302069 5000o 701贷款利息收入贷款利息收入 35186.67o 302机床厂机床厂 59813.33o3、到期收回、到期收回20万的本金万的本金=20万万（1+3656.3%360）=187992.01o 剩余本金归还时利息剩余本金归还时利息=112007.993656.3%360+112007.99253/万万o=7154.51+840.06=7994.57（元）（元）o4.该单位第二季度贷款利息该单位第二季度贷款利息=166906%360=2.7

39、817（万元）（万元）o习题习题5-2o1。贴现利息。贴现利息=5000001404.5%360=8750（元）（元）o受理贴现的分录：受理贴现的分录：o借：借：155贴现贴现-电子器材厂电子器材厂 500000o 贷：贷：701-贴现利息收入贴现利息收入 8750o 302-电子器材厂电子器材厂 491250o收回贴现票款的分录：收回贴现票款的分录：o 借：借：501-来户来户 500000o 贷：贷：155贴现贴现-电子器材厂电子器材厂 500000o2。贴现利息。贴现利息=3580001664.8%360=7923.73（元）（元）o受理贴现的分录：受理贴现的分录：o借：借：155贴现贴

40、现-宏力公司宏力公司 358000o 贷：贷：701-贴现利息收入贴现利息收入 7923.73o 302-宏力公司宏力公司 350076.27o收回贴现票款的分录：收回贴现票款的分录：o 借：借：302宏力公司存款户宏力公司存款户 358000o 贷：贷：155贴现贴现-宏力公司宏力公司 358000o3、2006年年1月的调整分录为：月的调整分录为：o 借：借：1304贷款损失准备贷款损失准备 3亿亿o 贷：贷：6701资产减值损失资产减值损失 3亿亿o 2006年年1-6月核销贷款分录：月核销贷款分录：o 借：借：1304贷款损失准备贷款损失准备 8亿亿o 贷：贷：182呆帐贷款呆帐贷款

41、8亿亿o 2006年年7月的调整分录：月的调整分录：o 借：借：6701资产减值损失资产减值损失 6亿亿o 贷：贷：1304贷款损失准备贷款损失准备 6亿。亿。o4、按贷款五级分类方法计提规定：正常类最低提、按贷款五级分类方法计提规定：正常类最低提1%；关注；关注类提类提5%；次级类提；次级类提30%；o可疑类提可疑类提50%；损失类提；损失类提95%。o据此计算应提贷款呆帐准备据此计算应提贷款呆帐准备=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5亿亿o已经提取贷款损失准备余额为已经提取贷款损失准备余额为27亿，应该补提贷款损失准备亿，应该补提贷款损失准备44.5亿。其分录如下：亿。其分录如下：o借：借：6701资产减值损失资产减值损失 44.5亿亿o 贷：贷：1304贷款损失准备贷款损失准备 44.5亿。亿。