流转课税.ppt

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1、第三节第三节 流转课税流转课税一、流转课税一、流转课税1、概念、概念 理解：课税对象理解：课税对象-商品和劳务的流转额商品和劳务的流转额 经济前提经济前提-商品经济商品经济2、特点、特点 税源普遍税源普遍 课税隐蔽，税负容易转嫁课税隐蔽，税负容易转嫁 在负担上具有在负担上具有累退性累退性 征收管理的简便性征收管理的简便性3、内容、内容 增值税增值税、消费税、消费税、营业税、营业税、关税关税二、增值税二、增值税1、定义、定义 计税依据计税依据计税依据计税依据:增值额增值额增值额增值额2、特点、特点 “道道课税，税不重征道道课税，税不重征道道课税，税不重征道道课税，税不重征”3、类型、类型4、计税

2、方法、计税方法 实际上实际上实际上实际上 理论上理论上理论上理论上 3 3种种种种3.增值税的类型增值税的类型根根据据对购进资本品的处理方式对购进资本品的处理方式对购进资本品的处理方式对购进资本品的处理方式不同，增不同，增值税有三种类型值税有三种类型课税对象课税对象课税对象课税对象 销销售收入售收入-外购商品和劳务支外购商品和劳务支出出 消费型的增值税消费型的增值税（全额扣除）（全额扣除）销售收销售收入入-外购商品和劳务支出外购商品和劳务支出 -同期购入同期购入的固定资产全部价值的固定资产全部价值收入型的增值税收入型的增值税（扣除折旧）（扣除折旧）生产型的增值税生产型的增值税（不扣除）（不扣除

3、）销售收销售收入入-外购商品和劳务支出外购商品和劳务支出-固定资产固定资产折旧折旧（=工资工资+利息利息+租金租金+利润利润+折旧）折旧）（=工资工资+利息利息+租金租金+利润）利润）（=消费资料）消费资料）增值税计算公式增值税计算公式增值税的计算方法为扣税法，可以避免重复征税增值税的计算方法为扣税法，可以避免重复征税增值税的计算方法为扣税法，可以避免重复征税增值税的计算方法为扣税法，可以避免重复征税应纳税额应纳税额 =当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额 =当期不含税销售额当期不含税销售额 税率税率不含税销售额不含税销售额 =含税销售额含税销售额 （1+

4、1+增值税率）增值税率）增值税计算案例增值税计算案例原材料生产原材料生产零部件生产零部件生产自行车组装自行车组装销售销售销售销售100100100100购进购进购进购进100100100100销售销售销售销售200200200200购进购进购进购进200200200200销售销售销售销售300300300300购进购进购进购进0 0 0 0销项税销项税销项税销项税10010010010017171717%=17%=17%=17%=17进项税进项税进项税进项税10010010010017171717%=17%=17%=17%=17纳税人纳税人纳税人纳税人负税人负税人负税人负税人销项税销项税销项税

5、销项税2002002002001 1 1 17%=347%=347%=347%=34进项税进项税进项税进项税2002002002001 1 1 17%=347%=347%=347%=34销项税销项税销项税销项税3003003003001 1 1 17%=517%=517%=517%=51负税人负税人负税人负税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人纳税人进项进项进项进项税税税税0 0 0 0增殖额增殖额增殖额增殖额100100100100应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额17171717增殖额增殖额增殖额增殖额100100100100应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额17171717增殖额增殖

6、额增殖额增殖额100100100100应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额17171717增值税计算案例增值税计算案例假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售价为价为价为价为1000100010001000元，增值税税率为元，增值税税率为元，增值税税率为元，增值税税率为 17%17%17%17%，开元商场以每台，开元商场以每台，开元商场以每台，开元商场以每台1500150015001500元销售给消费者，那末，开元商场应纳税额为？元销售给消费者，那末，开元

7、商场应纳税额为？元销售给消费者，那末，开元商场应纳税额为？元销售给消费者，那末，开元商场应纳税额为？不含税的销售价格为：不含税的销售价格为：不含税的销售价格为：不含税的销售价格为：1500 1500 1500 1500（1+17%1+17%1+17%1+17%）=1500=1500=1500=1500 1.17=1282 1.17=1282 1.17=1282 1.17=1282元元元元 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 =1282=1282=1282=1282元元元元 17%-1000 17%-1000 17%-1000 17%-1000 17%17%17%17%=217.94 =217.9

8、4 =217.94 =217.94 170 170 170 170 =47.94 =47.94 =47.94 =47.94 元元元元三、消费税三、消费税1、定义、定义2、分类、分类 3、特点、特点(3)4、税率和计税方法、税率和计税方法 比例税率、定额比率（黄酒、啤比例税率、定额比率（黄酒、啤比例税率、定额比率（黄酒、啤比例税率、定额比率（黄酒、啤酒、汽油、柴油）酒、汽油、柴油）酒、汽油、柴油）酒、汽油、柴油）计税方法计税方法计税方法计税方法(3)(3)消费税税目、税率（税额）表消费税税目、税率（税额）表税目税目税目税目计税单位计税单位计税单位计税单位税率（额）税率（额）税率（额）税率（额）一

9、、烟一、烟一、烟一、烟1 1 1 1、卷烟、卷烟、卷烟、卷烟 定额定额定额定额每标准箱（每标准箱（每标准箱（每标准箱（50000500005000050000支）支）支）支）150150150150元元元元 定率定率定率定率每标准条（每标准条（每标准条（每标准条（200200200200支）对外调拨支）对外调拨支）对外调拨支）对外调拨价格在价格在价格在价格在50505050元以上的（含元以上的（含元以上的（含元以上的（含50505050）45%45%45%45%每标准条（每标准条（每标准条（每标准条（200200200200支）对外调拨支）对外调拨支）对外调拨支）对外调拨价格在价格在价格在价格

10、在50505050元以下的元以下的元以下的元以下的30%30%30%30%2 2 2 2、雪茄烟、雪茄烟、雪茄烟、雪茄烟25%25%25%25%3 3 3 3、烟丝、烟丝、烟丝、烟丝30%30%30%30%税税税税 目目目目计计计计 税税税税 单单单单 位位位位税率（额）税率（额）税率（额）税率（额）二、酒及酒精二、酒及酒精二、酒及酒精二、酒及酒精1 1 1 1、白酒、白酒、白酒、白酒定额定额定额定额 每斤（每斤（每斤（每斤（500500500500）克）克）克）克0.50.50.50.5元元元元定率定率定率定率20%20%20%20%2 2 2 2、黄酒、黄酒、黄酒、黄酒吨吨吨吨240240

11、240240元元元元3 3 3 3、啤酒、啤酒、啤酒、啤酒每吨出厂价在每吨出厂价在每吨出厂价在每吨出厂价在3000300030003000元以上元以上元以上元以上250250250250元元元元每吨出厂价在每吨出厂价在每吨出厂价在每吨出厂价在3000300030003000元以下元以下元以下元以下220220220220元元元元娱乐业和饮食业自制的每吨娱乐业和饮食业自制的每吨娱乐业和饮食业自制的每吨娱乐业和饮食业自制的每吨 250250250250元元元元4 4 4 4、其他酒、其他酒、其他酒、其他酒 10%10%10%10%5 5 5 5、酒精、酒精、酒精、酒精 5%5%5%5%三、化妆品三

12、、化妆品三、化妆品三、化妆品 30%30%30%30%四、高尔夫球四、高尔夫球四、高尔夫球四、高尔夫球及球具及球具及球具及球具 10%10%10%10%税目税目计税单位计税单位税率（额）税率（额）五、高档手表五、高档手表 20%20%六、游艇六、游艇 10%10%七、木制一次性筷子七、木制一次性筷子 5%5%八、木制地板八、木制地板 5%5%九、贵重首饰及珠宝玉石九、贵重首饰及珠宝玉石 5%5%十、鞭炮、焰火十、鞭炮、焰火1515十一、成品油十一、成品油 汽油（无铅）汽油（无铅）升升0.20.2元元汽油（含铅）汽油（含铅）升升0.280.28元元 柴油柴油升升0.10.1元元十二、汽车轮胎十二

13、、汽车轮胎10%10%十三、摩托车十三、摩托车3%-10%3%-10%十四、小汽车十四、小汽车乘用车乘用车3%-20%3%-20%中轻型商用客车中轻型商用客车 5%5%税目税目税目税目(含子目含子目含子目含子目)税率税率税率税率(单位单位单位单位税额税额税额税额)小汽车小汽车小汽车小汽车1.1.1.1.乘用车乘用车乘用车乘用车（1 1 1 1）气缸容量（排气量，下同）在）气缸容量（排气量，下同）在）气缸容量（排气量，下同）在）气缸容量（排气量，下同）在1.51.51.51.5升（含）以下的升（含）以下的升（含）以下的升（含）以下的3%3%3%3%（2 2 2 2）气缸容量在）气缸容量在）气缸容

14、量在）气缸容量在1.51.51.51.5升以上至升以上至升以上至升以上至2.02.02.02.0升（含）的升（含）的升（含）的升（含）的5%5%5%5%（3 3 3 3）气缸容量在）气缸容量在）气缸容量在）气缸容量在2.02.02.02.0升以上至升以上至升以上至升以上至2.52.52.52.5升（含）的升（含）的升（含）的升（含）的9%9%9%9%（4 4 4 4）气缸容量在）气缸容量在）气缸容量在）气缸容量在2.52.52.52.5升以上至升以上至升以上至升以上至3.03.03.03.0升（含）的升（含）的升（含）的升（含）的12%12%12%12%（5 5 5 5）气缸容量在）气缸容量在

15、）气缸容量在）气缸容量在3.03.03.03.0升以上至升以上至升以上至升以上至4.04.04.04.0升（含）的升（含）的升（含）的升（含）的15%15%15%15%（6 6 6 6）气缸容量在）气缸容量在）气缸容量在）气缸容量在4.04.04.04.0升以上的升以上的升以上的升以上的20%20%20%20%2.2.2.2.中轻型商用客车中轻型商用客车中轻型商用客车中轻型商用客车5%5%5%5%消费税计算举例消费税计算举例例例1.1.某化妆品厂某年某化妆品厂某年5 5月份销售化妆品取得收入月份销售化妆品取得收入8080万元，适用消费税率为万元，适用消费税率为30%30%，计算该化妆品，计算该

16、化妆品厂厂5 5月份应纳的的消费税税额。月份应纳的的消费税税额。应纳税额应纳税额=80=8030%=2430%=24（万元）（万元）消费税计算举例消费税计算举例例例2:2:某啤酒厂某啤酒厂20072007年年7 7月份销售啤酒月份销售啤酒2020吨，每吨吨，每吨出厂价出厂价36003600元，计算元，计算7 7月份该厂应纳消费税额。月份该厂应纳消费税额。应纳税额应纳税额=20=20250=5000250=5000元元消费税计算举例消费税计算举例例例3 3：某白酒生产厂家：某白酒生产厂家20042004年年6 6月份销售粮食月份销售粮食白酒白酒1000010000斤，每斤单价斤，每斤单价4040

17、元，计算元，计算6 6月份该厂月份该厂应纳消费税额。应纳消费税额。应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=10000=10000=10000=100000.50.50.50.54040404020%20%20%20%10000100001000010000 500050005000500080000800008000080000 85000850008500085000元元元元四、营业税四、营业税1、定义、定义2、最大优点：税源普遍、最大优点：税源普遍 最大缺点：重复课征和累计税负最大缺点：重复课征和累计税负3、课税范围、课税环节、课税范围、课税环节 广、大广、大4、税率和计税方法、税率和计税方法 从价定率从价定率 计税公式计税公式营业税计算举例营业税计算举例例：某旅游公司组织例：某旅游公司组织100100人旅游，共收入人旅游，共收入8 8万元，万元，其中支付房费其中支付房费1.41.4万万,餐费餐费1.61.6万万,交通费交通费1.31.3万万,门票门票费费0.70.7万万,计算其应纳税额。计算其应纳税额。应纳税额应纳税额=(8-1.4-1.6-1.3-0.7)=(8-1.4-1.6-1.3-0.7)5%5%=3 =35%5%=0.15 =0.15万万