2016年会计基础 第八章 账务处理程序.ppt
《2016年会计基础 第八章 账务处理程序.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2016年会计基础 第八章 账务处理程序.ppt(21页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第八章第八章 账务处理程序账务处理程序本章内容及学习要求:1.了解企业账务处理程序的概念与意义2.熟悉账务处理程序的一般步骤3.掌握企业账务处理程序的种类、掌握记账凭证账务处理程序的内容、掌握汇总记账凭证账务处理程序的内容、掌握科目汇总表账务处理程序的内容一、账务处理程序的概念与意义一、账务处理程序的概念与意义1 1、概念:、概念:账务处理程序,又称会计核算组织程账务处理程序,又称会计核算组织程 序或会计核算形式,序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式,包括账簿组是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式,包括账簿组织和记账程序。织和记账程序。2 2、意义:、意义:有
2、利于会计工作程序的有利于会计工作程序的规范化规范化,提高会计信息的质量;提高会计信息的质量;有利于保证会计记录的有利于保证会计记录的完整性、正确性完整性、正确性、可靠性可靠性;有利于提高会计核算工作效率,保证会计信息的有利于提高会计核算工作效率,保证会计信息的及时性及时性。第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类1.1.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 先填制记账凭证,再直接先填制记账凭证,再直接根据记账凭证登记总账根据记账凭证登记总账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。2.2.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 先填
3、制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款先填制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总账根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。3.3.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 先填制记账凭证,定期编制科目汇总表,再先填制记账凭证,定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总账根据科目汇总表登记总账的的一种账务处理程序。一种账务处理程序。三种程序的主要区别:三种程序的主要区别:登记总账的依据和程序不同登记总账的依据和程序不同一、记账凭证账务处理的一般步骤(记住从一、记账
4、凭证账务处理的一般步骤(记住从1 1到到7 7的顺序)的顺序)1.1.根据根据原始凭证原始凭证编制编制汇总原始凭证汇总原始凭证;2.2.根据原始凭证或汇总原始凭证,根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证编制记账凭证;3.3.根据收款凭证、付款凭证逐笔根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日登记现金日记账和银行存款日记账记账;4.4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分登记各种明细分类账类账;5.5.根据根据记账凭证逐笔登记总账;记账凭证逐笔登记总账;6.6.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同期末,现金日记账、
5、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额有关总分类账的余额核对核对相符相符;7.7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表编制会计报表。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 凭证编号为:记字、现收字、现付字、凭证编号为:记字、现收字、现付字、银收字、银付字、转字银收字、银付字、转字二、记账凭证账务处理程序的内容二、记账凭证账务处理程序的内容1.1.特点:直接根据记账凭证逐笔登记总账,是最基本的账务处特点:直接根据记账凭证逐笔登记总账,是最基本的账务处理程序。理程序。可以使用的记账凭证格式:收款凭证、付款凭证、转账凭
6、证或可以使用的记账凭证格式:收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证。通用记账凭证。2.2.优点:优点:简单明了,易于理解;简单明了,易于理解;总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。3.3.缺点:登记总分类账的工作量较大。缺点:登记总分类账的工作量较大。4.4.适用范围:规模较小、经济业务量较少的单位。适用范围:规模较小、经济业务量较少的单位。一、汇总记账凭证账务处理的一般步骤一、汇总记账凭证账务处理的一般步骤 1.1.根据原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证编制汇总原始凭证;2.2.根据原始凭证或汇总原始凭证,根据原始凭证或汇总原始凭证,编
7、制记账凭证编制记账凭证;3.3.根据收款凭证、付款凭证逐笔根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账登记现金日记账和银行存款日记账;4.4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账登记各种明细分类账;5.5.根据记账凭证编制汇总记账凭证;根据记账凭证编制汇总记账凭证;6.6.根据汇总记账凭证登记总账;根据汇总记账凭证登记总账;7.7.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额账的余额核对相符核对相符;8.8.期末,根据总分类账和明细分类账
8、的记录,期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表编制会计报表。二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序见见下下页页 汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目:库存现金借方科目:库存现金 2011 2011年年6 6月月 汇收第汇收第1 1号号贷方科目贷方科目金金 额额总账页数总账页数1-101-10日日11-2011-20日日21-3021-30日日合计合计其他应收款其他应收款1050010500合计数合计数其他业务收入其他业务收入8580085800 略略略略合计数合计数略略应收账款应收账款50005000合计数合
9、计数合计合计101300101300合计数合计数注注1 1:汇总收款凭证的:汇总收款凭证的“合计数合计数”不是不是库存现金和银行存款的全部发生数,库存现金和银行存款的全部发生数,因为从银行提取现金按规定编制的是因为从银行提取现金按规定编制的是“付款凭证付款凭证”,所以该笔现金增加数在,所以该笔现金增加数在“汇总付款凭证汇总付款凭证”中。中。注注2 2:为了便于汇总收款凭证,收款业务的会计分录最好是:为了便于汇总收款凭证,收款业务的会计分录最好是一借一借一贷、一贷、一借一借多贷的形式,避免写多借一贷、多借多贷的会计分录。多贷的形式,避免写多借一贷、多借多贷的会计分录。(一)汇总收款凭证的编制(一
10、)汇总收款凭证的编制按库存现金和银行存款的按库存现金和银行存款的借方借方来设置,将对应的贷方科目汇总。来设置,将对应的贷方科目汇总。汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目:银行存款贷方科目:银行存款 2011 2011年年6 6月月 汇付第汇付第1 1号号借方科目借方科目金金 额额总账页数总账页数1-101-10日日11-2011-20日日21-3021-30日日合计合计应付账款应付账款6500065000应付票据应付票据6000060000固定资产固定资产600000600000 略略略略略略略略短期借款短期借款4800048000合计合计773000773000注注1:汇总付款凭证的:汇总付款凭
11、证的“合计数合计数”是银行存款或库存现金科目的全部发生数。是银行存款或库存现金科目的全部发生数。注注2:为了便于汇总付款凭证,会计分录最好是一借:为了便于汇总付款凭证,会计分录最好是一借一贷一贷、多借、多借一贷一贷,避免写,避免写一借多贷、多借多贷的会计分录。一借多贷、多借多贷的会计分录。(二)编制汇总付款凭证(二)编制汇总付款凭证 按库存现金和银行存款的按库存现金和银行存款的贷方贷方设置,将对应的借方科目汇总。设置,将对应的借方科目汇总。(三)编制汇总转账凭证(三)编制汇总转账凭证 按照按照贷方贷方科目设置,将对应的借方科目加以汇总。科目设置,将对应的借方科目加以汇总。如果在一个月内某一贷方
12、账户的转账凭证不多,可不编制汇如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多,可不编制汇总转账凭证,直接根据单个的转账凭证登记总分类账。总转账凭证,直接根据单个的转账凭证登记总分类账。见见下下表表 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目:原材料贷方科目:原材料 2011 2011年年6 6月月 汇转第汇转第1 1号号借方科目借方科目金金 额额总账页数总账页数1-101-10日日11-2011-20日日21-3021-30日日合计合计生产成本生产成本400000400000制造费用制造费用200000200000销售费用销售费用2000020000 略略略略略略略略管理费用管理费用1500015000合计合
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2016年会计基础 第八章 账务处理程序 2016 年会 基础 第八 账务 处理 程序
限制150内