会计报表的种类.ppt

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1、二、会计报表的种类：二、会计报表的种类：1、按报送对象：按报送对象：外部报表：外部报表：资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表 内部报表：产品成本明细表等内部报表：产品成本明细表等第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告概念及构成一、财务会计报告概念及构成 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由资产负和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由资产负债表、利润表、所有者权

2、益增减变动表、现金流量表、债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表、附注五部分组成附注五部分组成2、按编报时间：、按编报时间：月度报表：月度报表：季度报表：季度报表：中期报表：中期报表：年度报表：年度报表：3、按编制主体：、按编制主体：个别会计报表：某一企业为主体个别会计报表：某一企业为主体 合并会计报表：母公司与子公司合并业务合并会计报表：母公司与子公司合并业务资产负债表、利润表资产负债表、利润表资产负债表、利润表、所有者权益增资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表、附表减变动表、现金流量表、附表资产负债表：资产负债表：企业某一时点财务状况情况企业某一时点财务状况情况主表

3、：主表：现金流量表：企业某一特定时期现金和现金等价现金流量表：企业某一特定时期现金和现金等价物流入和流出的报表物流入和流出的报表所有者权益增减变动表：反映构成所有者权益的各组所有者权益增减变动表：反映构成所有者权益的各组 成部分当期的增减变动情况成部分当期的增减变动情况利润表：利润表：企业某一特定时期的经营成果情况企业某一特定时期的经营成果情况三、会计报表的构成三、会计报表的构成附表：对主表某些项目的补充和详细说明附表：对主表某些项目的补充和详细说明 资产减值明细表资产减值明细表 应交增值税明细表等应交增值税明细表等 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的内容一、资产负债表的内容

4、资产负债表示反映企业在某一特定日期的财资产负债表示反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，它反映企业在某一特定日期所务状况的报表，它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。所有者对净资产的要求权。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构帐户式帐户式 报告式报告式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产 -负债负债 -所有者权益所有者权益我国采用帐户式我国采用帐户式(前后两期对比前后两期对比)三、资产负债表的项目排列：三、资产负债表的项目排列：1、资产类：按构成及流动性大小排列，流动性大者资产类：按

5、构成及流动性大小排列，流动性大者 (变现能力大者变现能力大者)列于前；列于前；2、负债类：按流动性大小排列，流动性大者列于前；、负债类：按流动性大小排列，流动性大者列于前；3、所有者权益类：按稳定性程度的高低排列，稳定、所有者权益类：按稳定性程度的高低排列，稳定性高者列于前。性高者列于前。四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 年初数：上年末资产负债表的期末数；年初数：上年末资产负债表的期末数；期末数：直接填列：有关帐户的期末余额直接填入期末数：直接填列：有关帐户的期末余额直接填入 分析计算填列：有关帐户的记录经分析、分析计算填列：有关帐户的记录经分析、调整和重新计算后填入调整和重新

6、计算后填入1.直接根据总账科目余额填列：固定资产原价、短直接根据总账科目余额填列：固定资产原价、短期借款等期借款等 2.根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金、根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金、存货等存货等 3.根据有关明细科目的余额计算填列：应收账款、根据有关明细科目的余额计算填列：应收账款、应付账款等应付账款等4.4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：长期借款等长期借款等5.5.根据明细分类账户余额直接填列：待处理财产损根据明细分类账户余额直接填列：待处理财产损溢等溢等6.6.根据有关科目与其备抵科目抵消后的净额填列：根据有关科目

7、与其备抵科目抵消后的净额填列：应收账款、短期投资等应收账款、短期投资等一、概念一、概念反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表。反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表。二、利润表的结构二、利润表的结构单步式：所有收入所有费用、支出单步式：所有收入所有费用、支出多步式：对收入和费用按其功能进行分类。（我国采用）多步式：对收入和费用按其功能进行分类。（我国采用）三、利润表的编制三、利润表的编制1.1.本月数：根据各损益类账户的本期发生额填列本月数：根据各损益类账户的本期发生额填列 2.2.本年累计数：自年初至本月末止的累计实际发生数。本年累计数：自年初至本月末止的累计实际发生数。第三节第三节

8、 利润表利润表一、现金流量表概述一、现金流量表概述定义：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现定义：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。金等价物流入和流出的报表。几个概念：几个概念：1、现金：指企业库存现金、随时可用于支付的存款、现金：指企业库存现金、随时可用于支付的存款2、现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资注：现金流量表中的现金，除非同时提及现金等价物，注：现金流量表中的现金，除非同时提及现金等价物，均包括现金及

9、现金等价物。均包括现金及现金等价物。第四节第四节 现金流量表现金流量表3、现金流量：指现金及现金等价物流入和流出的、现金流量：指现金及现金等价物流入和流出的 金额金额 流入量流入量 流出量流出量注：现金间转换不会产生现金流量。注：现金间转换不会产生现金流量。现金与现金等价物间的转换也不属于现金流量。现金与现金等价物间的转换也不属于现金流量。差额：净流量差额：净流量三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构经营活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量 间接法用于补充资料，将净利润调整为经营间接法用于补充资料，将净利润调整为经营活动现金流量活动现金

10、流量所用的项目及各项目的关系所用的项目及各项目的关系 现金流量表是否正确，由最后一栏是否等于资产现金流量表是否正确，由最后一栏是否等于资产负债表负债表“货币资金货币资金”期末期初即可验证期末期初即可验证通过现金收入减现金支出的方法通过现金收入减现金支出的方法反映经营活动现金流量反映经营活动现金流量-直接法直接法每一项目中的数字来源，通过编制工作底表得到每一项目中的数字来源，通过编制工作底表得到补充资料：补充资料：净利润是企业经营性现金流入的基础上，再净利润是企业经营性现金流入的基础上，再加上某些不须支付现金的支出加上某些不须支付现金的支出(已减少了利润已减少了利润)，得，得到实际产生的现金收入

11、额。到实际产生的现金收入额。四、现金流量表的编制原理四、现金流量表的编制原理(一一)主表的编制原理主表的编制原理依据：依据：经营活动经营活动投资活动投资活动 产生的现金净流量产生的现金净流量=筹资活动筹资活动方法：方法：现金、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐为现金、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐为 基础，分析填列；基础，分析填列；分析非现金帐户记录的基础上填列分析非现金帐户记录的基础上填列资产负债表货币资金资产负债表货币资金“年末数年初数年末数年初数”例如：例如：销售商品、销售商品、含税商品含税商品 应收应收 应收应收 应收应收提供劳务提供劳务 =销售收入、销售收入、帐款帐款 帐款帐款

12、+票据票据收到的现金收到的现金 劳务收入劳务收入 减少数减少数 增加数增加数 减少数减少数 应收应收 预收预收 预收预收 票据票据 +帐款帐款 帐款帐款 增加数增加数 增加数增加数 减少数减少数五、现金流量表编制举例五、现金流量表编制举例 编制编制“现金流量表工作底稿现金流量表工作底稿”：资产资产 负债表、利润表、现金流量表三表合一，根据发负债表、利润表、现金流量表三表合一，根据发生的经济业务编制调整分录。生的经济业务编制调整分录。按利润表每一项目、资产负债表每一项目，参按利润表每一项目、资产负债表每一项目，参照发生的经济业务逐项编制调整分录，填入工作底稿。照发生的经济业务逐项编制调整分录，填入工作底稿。最后，现金净流量最后，现金净流量=货币资金货币资金“期末数期初数期末数期初数”