资源税 印花税.ppt

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1、资源税资源税一、定义一、定义 资源税是对我国境内从事资源税是对我国境内从事开开发国有应税资源和生产盐的单位发国有应税资源和生产盐的单位和个人和个人征收的一种税。征收的一种税。第一节资源税基本原理第一节资源税基本原理 二、资源税征收的理论依据二、资源税征收的理论依据征收资源税的最重要理论依据是地租理论。任何单位和个人取得的是矿产资源开采权，实际上是国家对矿产资源所有权的部分让渡。三、资源税计税方法三、资源税计税方法由于资源税的课税对象主要为计量单位标准的矿产资源，因此在对资源征税时，往往采用从量定额的征收方法，不仅计算简单，而且便于管理。第二节纳税义务人第二节纳税义务人 资源税纳税人是在中华人民

2、共和国境内开采应资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。1.1.资源税是对在中国资源税是对在中国境内境内生产或开采应税资源的生产或开采应税资源的单单位或个人位或个人征收，而对征收，而对进口进口应税资源产品的单位或应税资源产品的单位或个人个人不征不征资源税。相应的对资源税。相应的对出口出口应税产品也应税产品也不退不退（免）已纳的资源税。（免）已纳的资源税。2.2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在的单位和个人，在出厂销售或移作自用时出厂销售或移作自用时一次

3、性一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税。再征收资源税。3.3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还业和个人，还包括外商投资企业和外国企业包括外商投资企业和外国企业（除（除国务院另有规定以外）。国务院另有规定以外）。4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。第三节税目、单位税额第三节税目、单位税额 1、原油、原油2、天然气、天然气3、煤炭、煤炭4、其他非金属矿原矿、其

4、他非金属矿原矿5、黑色金属矿原矿、黑色金属矿原矿6、有色金属矿原矿、有色金属矿原矿7、盐、盐（采用定额税率，根据地区、等级、品种不同单（采用定额税率，根据地区、等级、品种不同单位税额也高低不等）位税额也高低不等）第四节第四节 资源税的计算资源税的计算1、课税数量的确定、课税数量的确定 一般情况下，以一般情况下，以销售数量销售数量或或生产数量生产数量为课为课税数量。税数量。特殊情况特殊情况不能准确提供应税产品销量或移送使用数量的，以不能准确提供应税产品销量或移送使用数量的，以其其产量或折算比产量或折算比换算为课税数量。换算为课税数量。原油中的稠油、高凝油、稀油不易划分的，按原油中的稠油、高凝油、

5、稀油不易划分的，按原油原油的数量课税。的数量课税。煤炭连续加工前无法确定原煤移送使用量的，按加煤炭连续加工前无法确定原煤移送使用量的，按加工产品的工产品的综合回收率综合回收率折算成原煤数量为课税数量。折算成原煤数量为课税数量。金属、非金属原矿无法准确掌握移送使用原矿数量金属、非金属原矿无法准确掌握移送使用原矿数量的，将精矿按的，将精矿按选矿比选矿比折算成原矿数量为课税数量。折算成原矿数量为课税数量。液体盐加工成固体盐的，以加工后固体盐数量为课液体盐加工成固体盐的，以加工后固体盐数量为课税数量，并按固体盐税额征税（税数量，并按固体盐税额征税（液体盐如为外购，液体盐如为外购，其已纳税额准予抵扣其已

6、纳税额准予抵扣）。）。2.应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额=课税数量课税数量单位税额单位税额例题 某铜矿某铜矿20092009年年9 9月销售铜精矿月销售铜精矿40004000吨（选矿吨（选矿比为比为20%20%），每吨不含税售价），每吨不含税售价15001500元，当地元，当地铜矿石资源税每吨铜矿石资源税每吨1.21.2元，应纳资源税是多元，应纳资源税是多少？少？应纳资源税应纳资源税=4000=400020%20%1.2=240001.2=24000（元）（元）某纳税人本期以自产液体盐某纳税人本期以自产液体盐5000050000吨和外购吨和外购液体盐液体盐1000010000吨（

7、每吨已缴纳资源税吨（每吨已缴纳资源税5 5元）元）加工固体盐加工固体盐1200012000吨对外销售，取得销售收吨对外销售，取得销售收入入600600万元。已知固体盐税额为每吨万元。已知固体盐税额为每吨3030元，元，该纳税人本期应缴纳多少资源税。该纳税人本期应缴纳多少资源税。应纳资源税应纳资源税=12000=12000303010000100005=3100005=310000（元）。（元）。第五节第五节 征收管理征收管理 一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间1.1.纳税人采取分期收款结算方式的，纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收其纳税义务发生时间为销售合

8、同规定的收款日期的当天。款日期的当天。2.2.纳税人采取预收货款结算方式的，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。天。3.3.纳税人采取其他结算方式的，其纳纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。取销售款凭据的当天。4.4.纳税人自产自用应税产品的纳税义纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。务发生时间，为移送使用应税产品的当天。5.5.扣缴义务人扣缴义务人代扣代缴代扣代缴税款的纳税义税款的纳税义务发生时间，为务发生时

9、间，为支付首笔货款或开具应支支付首笔货款或开具应支付货款凭据付货款凭据的当天。的当天。二、纳税地点二、纳税地点开采或生产所在地主管税务机关开采或生产所在地主管税务机关 1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。本章总结：1.掌握资源税的税目（七个）和纳税人。2.掌握资源税的课税数量的基本规定。3.掌握应纳税额的计算。4.掌握资源税的时间和地点。一、定义一、定义 印花税是以

10、经济活动和经济交往中，书立、印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。税票的方法缴纳税款而得名。印花税法印花税法 二、纳税义务人二、纳税义务人 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。各类电子应税凭证的签订人

11、。（一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的（一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。担保人、证人、鉴定人。（二）立据人。（二）立据人。（三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。（三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。（五）使用人。（五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的应税凭证，其纳税人是使用人。，其纳税人是使用人。（六）各类电子应税凭证的签订人。（六）各类电子应税凭证的签订人。三、税目与税率三、税目与税率税目税目税率税率借

12、款合同借款合同万分之万分之0.5购销购销/建筑安装工程承包建筑安装工程承包/技术合同技术合同万分之万分之3加工承揽加工承揽/建筑工程勘察设计建筑工程勘察设计/货物运输货物运输/产产权转移书据权转移书据/营业帐簿中记载资金的帐簿营业帐簿中记载资金的帐簿万分之万分之5财产租赁财产租赁/仓储保管仓储保管/财产保险财产保险千分之千分之1权利许可证照及营业帐簿的其他帐簿权利许可证照及营业帐簿的其他帐簿每件每件5元元税率税率比例税率和定额税率。比例税率和定额税率。1.1.比例税率（比例税率（4 4档）：适用于记载有金档）：适用于记载有金额的应税凭证额的应税凭证2.2.定额税率：适用于无法记载金额或虽定额税

13、率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证税凭证，固定税额为每件应税凭证5 5元。适元。适用于：用于：（1 1）其他营业账簿）其他营业账簿（2 2）权利、许可证照）权利、许可证照四、计算四、计算（一）计税依据（一）计税依据1、购销合同、购销合同购销金额购销金额2、加工承揽合同、加工承揽合同加工收入加工收入（1）受托方提供原材料：分别按照加工承揽）受托方提供原材料：分别按照加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加的合计，合同、购销合同计税，两项税额相加的合计，才是应纳印花税额才是应纳印花税额（2）委托方提供

14、原材料，受托方代垫辅助材）委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料、提供加工服务的合同：辅助材料和加工料、提供加工服务的合同：辅助材料和加工费的合计数，按照加工承揽合同计税费的合计数，按照加工承揽合同计税3、建设工程勘察设计合同、建设工程勘察设计合同（合同金额）（合同金额）建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同（承包金额）（承包金额）财产租赁合同财产租赁合同（租赁金额）（租赁金额）货物运输合同货物运输合同（运费收入，不含所运货物金额、（运费收入，不含所运货物金额、装卸费、保险费）装卸费、保险费）仓储保管合同仓储保管合同（仓储保管费用）（仓储保管费用）借款合同借款合同（借款金额）（借款金额）财产保

15、险合同财产保险合同（保险费用）（保险费用）技术合同技术合同（合同价款、报酬、使用费）（合同价款、报酬、使用费）产权转移书据产权转移书据（合同金额）（合同金额）营业帐簿营业帐簿（实收资本（实收资本+资本公积的合计数）资本公积的合计数）按件贴花按件贴花（应税凭证件数）（应税凭证件数）应纳税额的计算方法应纳税额的计算方法1.1.适用比例税率的应税凭证，以凭证适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为：上所记载的金额为计税依据，计税公式为：应纳税额计税金额应纳税额计税金额比例税率比例税率2.2.适用定额税率的应税凭证，以凭证适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式

16、为：件数为计税依据，计税公式为：应纳税额凭证件数应纳税额凭证件数固定税额（固定税额（5 5元）元）例题例题 某交通运输企业12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印

17、花税是多少?（1）融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂按借款合同计税，应纳印花税100（万元）30.050.015（万元）150（元）；（2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税（65510）（万元）0.50.025（万元）250（元）；（3）货车租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花税5元；（4）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印花税5040001200（元）。该企业当月应缴纳的印花税150+250+5+200605（元）五、纳税方法五、纳税方法1、自行贴花、自行贴花 自行计算、自行

18、购买印花税票、自行自行计算、自行购买印花税票、自行一次贴花并加以注销或划销一次贴花并加以注销或划销2、汇贴、汇缴、汇贴、汇缴3、委托代征、委托代征六、违章处罚六、违章处罚 1.1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上五倍金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。以下的罚款。2.2.贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印贴用的印花

19、税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以以20002000元以上元以上1 1万元以下的罚款；情节严重的，处万元以下的罚款；情节严重的，处以以1 1万元以上万元以上5 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。追究刑事责任

20、。本节重点：1.税目；2.税率；3.应纳税额计算；4.印花税征收管理（纳税方法与违章处理）。契契 税税一、契税基本原理（一）概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（二）契税的特点包括：1.契税属于财产转移税。2.契税由财产承受人纳税。契税的征税对象（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）土地使用权的转让土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权不包括农村集体土地承包经营权的的转移。转移。（三）房屋买卖（符合

21、条件的还需交土地增值税）（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋：几种特殊情况视同买卖房屋：（1）以房产抵债或实物交换房屋）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自）以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）建商品房投资交土地增值税）以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。（3）买房拆料或翻建新房）买房拆料或翻建新房（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）（四）房屋赠予（非公益性赠与需交土地增值税）（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土（五）房屋交

22、换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税，个人互换住房不交）地增值税，个人互换住房不交）（1）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，）以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。应缴纳契税。（2）以预购方式或者预付集资建房款方式承）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。受土地、房屋权属，应缴纳契税。（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金（六）承受国有土地使用权支付的土地出让金对承受国有土地使用权支付的土地出让金，对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。不得因减免土地出让金而减免契税。契税的计税依据契税的计税依据

23、 一、是按成交价格计算。一、是按成交价格计算。一、是按成交价格计算。一、是按成交价格计算。成交价格经双方敲定，形成合同，税务成交价格经双方敲定，形成合同，税务成交价格经双方敲定，形成合同，税务成交价格经双方敲定，形成合同，税务机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于国有土地国有土地国有土地国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖。二、

24、是根据市场价格计算。二、是根据市场价格计算。二、是根据市场价格计算。二、是根据市场价格计算。土地、房屋价格，绝不是一成不变的，土地、房屋价格，绝不是一成不变的，土地、房屋价格，绝不是一成不变的，土地、房屋价格，绝不是一成不变的，比如，北京成为比如，北京成为比如，北京成为比如，北京成为20082008年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。该地段该地段该地段该地段土地使用权赠送、房屋赠送土地使用权赠送、房屋赠送土地使用权赠送、房屋赠送土地使用权赠送、房屋赠送时，定价依据只能是市

25、场价格，时，定价依据只能是市场价格，时，定价依据只能是市场价格，时，定价依据只能是市场价格，而不是土地或房屋原值。而不是土地或房屋原值。而不是土地或房屋原值。而不是土地或房屋原值。三、是依据土地、房屋交换差价定税。三、是依据土地、房屋交换差价定税。三、是依据土地、房屋交换差价定税。三、是依据土地、房屋交换差价定税。随着二手房市场兴起，房随着二手房市场兴起，房随着二手房市场兴起，房随着二手房市场兴起，房屋交换走入百姓生活。倘若屋交换走入百姓生活。倘若屋交换走入百姓生活。倘若屋交换走入百姓生活。倘若A A房价格房价格房价格房价格3030万元，万元，万元，万元，B B房价格房价格房价格房价格4040

26、万元，万元，万元，万元，A A、B B两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即1010万元，同万元，同万元，同万元，同理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，意味着，意味着，意味着，意味着，交换双方均免缴契税。交换价格不等，由多交付的交换双方均免缴契税。交换价格不等，由多交付的交换双方均免缴契税

27、。交换价格不等，由多交付的交换双方均免缴契税。交换价格不等，由多交付的一方交契税。一方交契税。一方交契税。一方交契税。四、是按照土地收益定价。四、是按照土地收益定价。四、是按照土地收益定价。四、是按照土地收益定价。这种情形不常遇到。假设这种情形不常遇到。假设这种情形不常遇到。假设这种情形不常遇到。假设20002000年，国年，国年，国年，国家以家以家以家以划拨方式划拨方式划拨方式划拨方式，把甲单位土地使用权给了乙单位，把甲单位土地使用权给了乙单位，把甲单位土地使用权给了乙单位，把甲单位土地使用权给了乙单位，3 3年后，经许年后，经许年后，经许年后，经许可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契

28、税，纳税依据就可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契税，纳税依据就可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契税，纳税依据就可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契税，纳税依据就是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。应纳税额的计算方法契税应纳税额=计税依据税率例题：某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万

29、元。当事人各方合计应缴纳契税多少。（适用契税税率3%）债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003%=36万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额=5003%=15万元。当事人各方应纳契税合计=36+15=51（万元）减税免税的范围 1.国家机关、事业单位、社会团体军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是

30、否减免。5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。特殊规定特殊规定1.企业公司制改造非公司制企业，整体改建为有限责任公司或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地房屋权属，免征契税。2.企业股权重组3.企业合并4.企业分立企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、

31、房屋权属，不征收契税。5.5.企业出售（与原政策相比有变化）。企业出售（与原政策相比有变化）。国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照且买受人按照劳动法劳动法等国家有关法律法规政策妥善安等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业置原企业全部职工，其中与原企业30%30%以上职工签订服务以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年

32、的劳动用工合同的，免征契税。服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。6.6.企业注销、破产。企业注销、破产。企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；免征契税；对非债权人承对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法劳动法等等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原

33、企业原企业30%30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。用工合同的，免征契税。7.7.房屋的附属设施房屋的附属设施对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，征收契税；

34、对于不涉及土地使用权和房地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。屋所有权转移变动的，不征收契税。8.8.继承土地、房屋权属继承土地、房屋权属法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。不征收契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。9.9.其他其他对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房对拆迁居民因拆迁重新购置

35、住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契超过部分征收契税。税。财政部：购房契税降至1%最低首付调为20%2008-10-22 19:18:06来源来源:中新网中新网(北京北京)核心提示：从核心提示：从08年年11月月1日起，对个人首次购日起，对个人首次购买买90平米及以下住房，契税税率下调到平米及以下住房，契税税率下调到1%；个人；个人销售或购买住房暂免征收印花税和土地增值税。销售或购买住房暂免征收印花税和土地增值税。同时，居民首次购房最低首付款比例调整为同时，居民首

36、次购房最低首付款比例调整为20%，个人住房公积金贷款利率下调，个人住房公积金贷款利率下调0.27个百分点。个百分点。近日还将发布城市低收入家庭资格认定办法。近日还将发布城市低收入家庭资格认定办法。关于首次购买普通住房有关契税政策的通知关于首次购买普通住房有关契税政策的通知财税财税201013201013号号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局局)、地方、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：税务局，新疆生产建设兵团财务局：现对现对财政部国家税务总局关于调整财政部国家税务总局关于调整房地产房地产交易环节税交易环节税收政策的通知收政策的通知(财税财税20081372008137号号)中首次购买普通住房中首次购买普通住房契税优惠政策问题明确如下：契税优惠政策问题明确如下：对两个或两个以上个人共同购买对两个或两个以上个人共同购买9090平方米及以下普通住平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。请遵照执行。请遵照执行。财政部国家税务总局财政部国家税务总局 二一年三月九日二一年三月九日