会计科目、会计帐户和复式记账法.ppt
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1、第二章 会计科目、会计帐户和复式记账法 会计对象 会计要素如资产如资产如现金、银行存款、原材料等如现金、银行存款、原材料等会计科目企业以货币表现的经济活动企业以货币表现的经济活动第一节 会计科目一、会计要素的再分类会计科目会计要素会计要素会计要素12 23412341234 二、会计科目的设置原则三、会计科目的分类按经济内容(按归属于哪个会计要素)分类1、流动资产、流动资产(1)货币资金)货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金(2)交易性金融资产)交易性金融资产(3)存货)存货原材料原材料库存商品库存商品自制半成品自制半成品(一)资产类(一)资产类周转材料周转材料(4
2、)应收)应收和预付款项和预付款项应收账款应收账款企业企业因赊销商品或提供劳务因赊销商品或提供劳务而而形成的债权形成的债权其他应收款其他应收款预付帐款预付帐款应收票据应收票据在商业汇票结算方式下,企在商业汇票结算方式下,企业持有的尚未到期的票据业持有的尚未到期的票据思考:思考:2008年年1月月1日日A企业销售一批货物给企业销售一批货物给B企业,企业,B企业企业开出一张开出一张6个月的商业汇票,请问哪个企业在记录这经济个月的商业汇票,请问哪个企业在记录这经济业务的时候要用到业务的时候要用到“应收票据应收票据”科目?在什么时候用呢?科目?在什么时候用呢?2、持有至到期投资、持有至到期投资3、可供出
3、售金融资产、可供出售金融资产4、长期股权投资、长期股权投资5、固定资产、固定资产“资产是企业拥有或控制的能以货币计量的有形经资产是企业拥有或控制的能以货币计量的有形经济资源。济资源。”这句话正确吗?这句话正确吗?6 6、无形资产、无形资产(二)负债类(二)负债类1 1、流动负债、流动负债(1 1)短期借款)短期借款(2 2)应付)应付和预收款项和预收款项应付帐款应付帐款应付票据应付票据预收账款预收账款其他应付款其他应付款应付职工薪酬与职工应交税费与国家应付股利(应付利润)与股东(3)根据债权人不同的一些科目与债权人应付利息2、长期负债(1)长期借款(2)应付债券(3)长期应付款(三)所有者权益
4、类1、实收资本4、资本公积2、盈余公积3、未分配利润反映投资者投入的资本。由于特殊原因而导致所有者权益增加。反映企业从净利润按规定的比例提取的公积金的增减变化。反映企业留待以后年度进行分配的结存利润。基本特征:不能单独存在,依附于企业资产和负债的变化 来源于投资者对企业的投资(四)收入类1、营业收入:主营业务收入、其他业务收入2、投资收益3、营业外收入固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入等(五)成本费用类1、生产成本:投入生产中尚未完工的在产品的成本。5、期间费用财务费用管理费用营业费用6、营业外支出2、主营业务成本:已销商品成本3、其他业务成本4、营业税金及附加:营业过程中发生的消费税
5、、营业税等 注意注意:企业会计制度企业会计制度与与基础会计基础会计教材对教材对会计科目的不同分类方法会计科目的不同分类方法 利润类归并入所有者权益类;收入类与费用类的一部分合并为损益类;费用类的一部分独立为成本类。基础会计基础会计教材对会计科目的分类方法教材对会计科目的分类方法会计科目的具体运用:见练习二四、四、复式记账法:将企业所发生的经济业务以两个或复式记账法:将企业所发生的经济业务以两个或两个以上的科目反映,体现业务的来龙去脉。两个以上的科目反映,体现业务的来龙去脉。单式记账法:将企业所发生的经济业务只反映在单式记账法:将企业所发生的经济业务只反映在一个科目,通常只反映的是企业的钱的变化
6、一个科目,通常只反映的是企业的钱的变化单式记账法和复式记账法的比较(以何老师为例)单式记账法 经济业务 复式记账法 1 工资收入 1000元 2 现金50元购入 米、油 3 中彩票2000元 4 李四新欠 100元.现金 +1000现金现金 +1000+1000(果果)业务收入业务收入+1000+1000(因因)现金 50现金现金 -50(-50(果果)原材料原材料 +50(+50(因因)现金现金20002000现金现金 +2000+2000(果果)营业外收入营业外收入+2000+2000(因因)现金100100债权作备忘登记现金现金100100(果果)应收账款应收账款+100+100(因因)
7、注:复式记账法的基本规律注:复式记账法的基本规律(一)企业某种资产增加,一方面增加(一)企业某种资产增加,一方面增加“资产资产”,来源有三种来源有三种1 1、找债权人拿的,另一方面增加、找债权人拿的,另一方面增加“负债负债”2 2、找投资者拿的,另一方面增加、找投资者拿的,另一方面增加“所有者权益所有者权益”3 3、自己通过生产经营赚的,另一方面增加、自己通过生产经营赚的,另一方面增加“收入收入”对于对于“费用费用”的深入理解:已耗成本的深入理解:已耗成本资产和费用的区别资产和费用的区别(二)企业某种资产减少,一方面减少(二)企业某种资产减少,一方面减少“资产资产”,用处有两种:用处有两种:1
8、 1、形成已耗成本,另一方面增加、形成已耗成本,另一方面增加“费用费用”2 2、形成未耗成本,另一方面增加、形成未耗成本,另一方面增加“资产资产”当期的费用增加,有两种结果当期的费用增加,有两种结果1 1、资产减少、资产减少2 2、负债增加、负债增加练习练习1 1:判断下列业务用哪些会计科目来反映变:判断下列业务用哪些会计科目来反映变化化?并判断如何变化?并判断如何变化?资料资料:1 1、企业用银行存款、企业用银行存款3000030000元购买材料。元购买材料。2 2、用银行存款、用银行存款5000050000元支付前欠元支付前欠A A公司货款公司货款3 3、向银行借入长期借款、向银行借入长期
9、借款100100万,存入银行万,存入银行4 4、收到所有者投入的设备、收到所有者投入的设备200200万万5 5、向国外进口设备价值、向国外进口设备价值100100万,款项未付万,款项未付6 6、用银行存款、用银行存款500500万归还长期借款万归还长期借款7 7、企业以固定资产作价、企业以固定资产作价400400万向外单位投资万向外单位投资8 8、企业签发商业汇票、企业签发商业汇票2000020000元抵还前欠元抵还前欠B B公司公司的货款的货款9 9、经批准,企业代所有者张三以资本金偿还、经批准,企业代所有者张三以资本金偿还其应付其他单位的欠款其应付其他单位的欠款1010万。万。1010、
10、企业所有者甲代企业归还银行借款、企业所有者甲代企业归还银行借款100100万,万,并将其转为投入资本。并将其转为投入资本。1111、将盈余公积、将盈余公积400400万转为资本万转为资本1212、企业支付当月销售部门水电费、企业支付当月销售部门水电费10001000元。元。1313、企业计算出当月应负担利息支出、企业计算出当月应负担利息支出2000020000元,下月支付。元,下月支付。请分别做出当月和下月的处理请分别做出当月和下月的处理1414、企业计算出当月应交消费税、城建税、教育费附加共、企业计算出当月应交消费税、城建税、教育费附加共1 1万元,下月初支付。请分别做出当月和下月的处理万元
11、,下月初支付。请分别做出当月和下月的处理1515、企业将成本为、企业将成本为8 8万元的库存商品销售,取得价款万元的库存商品销售,取得价款1010万万元,元,(1 1)存入银行。()存入银行。(2 2)款项未收)款项未收 (3 3)冲抵预收款)冲抵预收款6 6万,万,其余未收其余未收1616、企业将成本为、企业将成本为8 8万元的材料销售,取得价款万元的材料销售,取得价款1010万元,万元,(1 1)存入银行。()存入银行。(2 2)款项未收)款项未收 (3 3)冲抵预收款)冲抵预收款6 6万,万,其余未收其余未收第二节第二节 会计帐户会计帐户一、帐户的概念一、帐户的概念二、会计帐户与会计科目
12、的关系二、会计帐户与会计科目的关系三、帐户的结构三、帐户的结构1 1、联系、联系 2 2、区别、区别(一)基本结构(一)基本结构1 1、账户名称、账户名称(根据会计科目而来)根据会计科目而来)2 2、两个部分、两个部分 左方左方 账户名称账户名称 右方右方(二)具体结构(二)具体结构“T T”型账型账户户借借贷贷哪方登记增加,哪方登记减少,要根据账户反映的经济哪方登记增加,哪方登记减少,要根据账户反映的经济内容来决定。内容来决定。会计科目(账户名称)会计科目(账户名称)年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日 思考:在具体结构中账户包括了些什么内容?思考:在具体结构中账户包括了些什么内容?(1)会
13、计帐户的名称(即会计科目)会计帐户的名称(即会计科目)(2)日期和凭证号数(用以说明账户记录的日期及来源)日期和凭证号数(用以说明账户记录的日期及来源)(3)摘要(概括说明经济业务的内容)摘要(概括说明经济业务的内容)(4)增加和减少的金额)增加和减少的金额(5)余额)余额(三)四项金额(三)四项金额 1、期初余额、期初余额2、本期增加发生额、本期增加发生额3、本期减少发生额、本期减少发生额4、期末余额、期末余额思考:四项金额有什么关系?思考:四项金额有什么关系?期初金额期初金额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额=期末金额期末金额2009年年1月月1日某企业的日某企业的
14、“银行存款银行存款”账账户为户为100,000元。元。1月份发生了如下的经月份发生了如下的经济业务:济业务:(1)3日从银行提现日从银行提现10,000元,准备发元,准备发工资。工资。(2)15日收到外单位的定金日收到外单位的定金12,000元。元。(3)18日支付购买原材料的款项日支付购买原材料的款项20,000元。元。(4)27日销售商品取得收入日销售商品取得收入24,000元,元,存银行。存银行。求:求:1月月31日企业的银行存款账户余额。日企业的银行存款账户余额。计算账户中的有关数据。计算账户中的有关数据。账户名称账户名称期初余额期初余额 本期增加本期增加发生额发生额本期减少本期减少发
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