会计记账方法.ppt
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1、第四章第四章 会计记账方法会计记账方法第一节 会计科目与账户 一、会计科目一、会计科目一、会计科目一、会计科目 (一)含义:对会计对象进行分类的标志。一)含义:对会计对象进行分类的标志。一)含义:对会计对象进行分类的标志。一)含义:对会计对象进行分类的标志。在会计实务中,是账户的名称,也是设置账户的直接依据。在会计实务中,是账户的名称,也是设置账户的直接依据。在会计实务中,是账户的名称,也是设置账户的直接依据。在会计实务中,是账户的名称,也是设置账户的直接依据。(二)设置和使用:根据企业会计准则应用指南的规定设(二)设置和使用:根据企业会计准则应用指南的规定设(二)设置和使用:根据企业会计准则
2、应用指南的规定设(二)设置和使用:根据企业会计准则应用指南的规定设置和使用,企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。置和使用,企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。置和使用,企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。置和使用,企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。尽量做到:简明、适用、统一。尽量做到:简明、适用、统一。尽量做到:简明、适用、统一。尽量做到:简明、适用、统一。对会计要素进行分类所形成的具体项目对会计要素进行分类所形成的具体项目资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实
3、收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分类分类(三)会计科目的分类:(三)会计科目的分类:按反映的经济内容:按反映的经济内容:按反映的经济内容:按反映的经济内容:资产类、负债类、所有者权益类、资产类、负债类、所有者权益类、资产类、负债类、所有者权益类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。成本类、损益类。成本类、损益类。按提供核算指标详细程度按提供核算指标详细程度按提供核算指标详细程度按提供核算指标详细程度:总账科目(一级科目)总账科目(一级科目)总账
4、科目(一级科目)总账科目(一级科目)明细科目又分为子目(二级科目)和细目明细科目又分为子目(二级科目)和细目明细科目又分为子目(二级科目)和细目明细科目又分为子目(二级科目)和细目(三级科目)如(三级科目)如(三级科目)如(三级科目)如“原材料原材料原材料原材料”总帐科目总帐科目总帐科目总帐科目 会计科目表(见书会计科目表(见书会计科目表(见书会计科目表(见书P39-40P39-40P39-40P39-40)总总账账科科目目(一一级级科科目目)对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行总总括括分分类类形形成成的的会会计计科科目目(如如“原材料原材料”等)。等)。资资 产产负负 债债所有者
5、所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分分 类类基本分类,还可基本分类,还可进一步详细分类进一步详细分类 总账科目,是设置总账账户,进行总分总账科目,是设置总账账户,进行总分类核算的依据,可提供总括指标。类核算的依据,可提供总括指标。总总 账账会计科目:原材料会计科目:原材料一般由会计准则等统一规范。一般由会计准则等统一规范。20年凭证号 摘 要借
6、方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借账户名称账户名称应用指南应用指南 明细分类科目明细分类科目 对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容再再作作详详细细分分类类形形成成的的会会计计科科目目(如如“原原材材料料AA材材料料”、“原材料原材料BB材料材料”等等 )。)。是设置明细账户,进行明细分类核算的依据,可提供详细指标。是设置明细账户,进行明细分类核算的依据,可提供详细指标。明细分类明细分类 账账会计科目:原材料会计科目:原材料A材料材料20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借10 0001转1甲材料入库8 000借账户名称变化
7、!账户名称变化!可根据规定和企业核算需要设置。可根据规定和企业核算需要设置。二、账户(一)账户的含义(一)账户的含义(一)账户的含义(一)账户的含义 账户账户账户账户:是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。:是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。:是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。:是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。账户和会计科目联系与区别:账户和会计科目联系与区别:账户和会计科目联系与区别:账户和会计科目联系与区别:账户直接根据会计科目设置,二者名称和经济内容相账户直接根据会计科目设置,二者名称和经济内容相账户直接根据会计科目设置,二者名称和经济内容相账户直接根据会计
8、科目设置,二者名称和经济内容相同;但账户是对会计对象进行分类核算的工具,具有同;但账户是对会计对象进行分类核算的工具,具有同;但账户是对会计对象进行分类核算的工具,具有同;但账户是对会计对象进行分类核算的工具,具有一定的结构(格式),能反映某项交易或事项内容的一定的结构(格式),能反映某项交易或事项内容的一定的结构(格式),能反映某项交易或事项内容的一定的结构(格式),能反映某项交易或事项内容的变动情况和变动结果。变动情况和变动结果。变动情况和变动结果。变动情况和变动结果。(二)账户的基本结构(账户的格式)(二)账户的基本结构(账户的格式)(二)账户的基本结构(账户的格式)(二)账户的基本结构
9、(账户的格式)20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000借(略)331本月合计50 00035 000借45 000总总 账账会计科目:原材料会计科目:原材料账户名称账户名称(设置依据)(设置依据)专专门门格格式式之之一一业务内容业务内容业务发业务发生时间生时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向 会计账户的参考格式会计账户的参考格式账户的基本结构账户的基本结构会计账户基本结构的简化形式会计账户基本结构的简化形式T T形账形账账户名称账户名称左方左方右方右方 在账户中哪一方登记增加数,
10、哪一方登记减在账户中哪一方登记增加数,哪一方登记减少数,要根据经济业务内容的性质和所采用的记少数,要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。账方法来决定。一、复式记账原理一、复式记账原理一、复式记账原理一、复式记账原理 (一一一一)单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法 (二二二二)复式记账法复式记账法复式记账法复式记账法1 1 1 1、含义:、含义:、含义:、含义:第二节 复式记账借借贷贷2 2、复式记账的理论依据、复式记账的理论依据 资金运动变化的内在规律性。资金运动变化的内在规律性。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1:影响等式双
11、方要素,同增或同减,增减金额相等:影响等式双方要素,同增或同减,增减金额相等 规律规律2 2:只影响等式某一方要素,有增有减:只影响等式某一方要素,有增有减,增减金额相等增减金额相等 运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录,即复式记运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录,即复式记账。账。3 3、复式记账内容的两个要点:复式记账内容的两个要点:(1 1)对每一项交易或事项都必须)对每一项交易或事项都必须在两个在两个 或两个以上的对应账户中或两个以上的对应账户中进行记录。进行记录。借方 原材料原材料 贷方借方 银行存款银行存款 贷方经济业务经济业务 企业用银企业用银行存款行
12、存款3 000元元购买材料。购买材料。复式复式记账记账3 0003 000 (2 2)必须将账户划归到会计等式两方)必须将账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内,其两方金额相等。会计要素的有关项目内,其两方金额相等。根据经济业务影响会计等式的规律性,根据经济业务影响会计等式的规律性,可将其划分为基本的两大类:可将其划分为基本的两大类:此外,以上类型也可进一步分解为四类或更多类。此外,以上类型也可进一步分解为四类或更多类。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1:影响等式双方要素,同增或同减,增减金额相等:影响等式双方要素,同增或同减,增减金额相等
13、 规律规律2 2:只影响等式某一方要素,有增有减:只影响等式某一方要素,有增有减,增减金额相等增减金额相等4、复式记账法的优点能够完整地、系统地反应经济活动及资金变化的来龙去脉;不仅了解交易或事项的具体内容,而且便于用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。二、借贷记账法二、借贷记账法 (一)(一)(一)(一)借贷记账法的含义和特点借贷记账法的含义和特点借贷记账法的含义和特点借贷记账法的含义和特点 是以是以是以是以“借借借借”、“贷贷贷贷”作为记账符号来反映和记录会计要作为记账符号来反映和记录会计要作为记账符号来反映和记录会计要作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。素
14、增减变动情况和结果的一种复式记账法。素增减变动情况和结果的一种复式记账法。素增减变动情况和结果的一种复式记账法。特点:特点:特点:特点:1 1 1 1、记账符号:记账符号:记账符号:记账符号:“借借借借”和和和和“贷贷贷贷”。2 2 2 2、记账规则:记账规则:记账规则:记账规则:“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”。记账符号记账符号“借借”、“贷贷”。符号含义:表示记账方向,表示增减,但对于六符号含义:表示记账方向,表示增减,但对于六符号含义:表示记账方向,表示增减,但对于六符号含义:表示记账方向,表示增减,但对于六类不同性质的账户具有
15、不同的含义。类不同性质的账户具有不同的含义。类不同性质的账户具有不同的含义。类不同性质的账户具有不同的含义。原材料原材料月初余额月初余额 25 000(1)购入购入 10 000(3)购入购入 30 000(2)发出发出 10 000(4)发出发出 8 000(5)发出发出 12 000本月增加发生额本月增加发生额 40 000本月减少发生额本月减少发生额 30 000月末余额月末余额 35 000借方借方贷方贷方应与借款、贷款严格区别!应与借款、贷款严格区别!作用作用2:表示:表示账户登记方向账户登记方向作用作用1:表示:表示增加或减少增加或减少作用作用3:表示余额方向:表示余额方向 记账规
16、则记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借借贷贷必相等必相等 账户账户登登记记金金额额。借方 银行存款银行存款 贷方期初余额期初余额 300 000(1)800 000有借必有有借必有贷贷借方 实收资本实收资本 贷方期初余额期初余额 1 000 000(1)800 000借贷必相借贷必相等等【例例】公公司司收收到到投投 资资者者投投资资800 800 000000元元,已存入银行。已存入银行。(二)借贷记账法的账户结构(二)借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质要取决于账户的性质 资产、负债、所有者权益账户结构:资产、负债、所有者权益账户结构:资产类账户资产类账户负债类
17、账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-几个概念:几个概念:本期本期本期本期发生额发生额发生额发生额:本期借方发生额:本期借方发生额:本期借方发生额:本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 余额余额余额余额:期初余额期初余额期初余额期初余额 期末余额期末余额期末余额期末余额二者的差额二者的差额如何登账?账户有期初余额先登记账户有期初余额先登记账户有期初余额先登记账户有期初余额先登记期初期初余额余额;然后再登记借方和贷方然后再登记借方和贷方然后再登记借方和贷方然后再登记借方和贷方发生额;发生额;根据根据根据
18、根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方期初余额、本期借方发生额和本期贷方期初余额、本期借方发生额和本期贷方期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额发生额发生额发生额计算出账户的计算出账户的计算出账户的计算出账户的期末余额期末余额。资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额负债类账户负债类账户借方借方贷方贷方期初余额
19、期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额举例:账户的登记方法(P45-46)收入费用类账户结构收入费用类账户结构收入费用类账户结构收入费用类账户结构收入帐户收入帐户费用帐户费用帐户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发
20、生额 本期发生额本期发生额 收入费用类账户会计期末一般无余额!收入费用类账户会计期末一般无余额!图中列示的只是部分账户会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类银银行行存存款款固固定定资资产产应应付付账账款款短短期期借借款款实实收收资资本本资资本本公公积积主主营营业业务务收收入入营营业业费费用用管管理理费费用用本本年年利利润润利利润润分分配配其其他他业业务务收收入入(三)借贷记账法的应用(三)借贷记账法的应用(P47-52)实收资本实收资本借方借方贷方贷方固定资产固定资产贷方贷方借方借方20000200002000020000应付账款应
21、付账款原材料原材料借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1000100010001000实收资本实收资本现金现金借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方2000200020002000现金现金应付账款应付账款应收账款应收账款银行存款银行存款借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方5005001500150015001500500500实收资本实收资本应付账款应付账款短期借款短期借款盈余公积盈余公积2400240080080024002400800800借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方应付股
22、利应付股利应付账款应付账款利润分配利润分配实收资本实收资本360036001500015000150001500036003600200020001000100030003000银行存款银行存款应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款短期借款短期借款财务费用财务费用贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方4500450050050040004000(1111)账户对应关系与对应账户账户对应关系与对应账户账户对应关系与对应账户账户对应关系与对应账户 账户对应关系:用借贷记账法在账户中登记交易或事账户对应关系:用借贷记账法在账户中登记交易
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