会计基础第六章会计帐薄新.ppt

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1、第五章 会 计 账 簿2022/12/22 通过本章的学习，要求学生了解账簿的概念、种类、通过本章的学习，要求学生了解账簿的概念、种类、用途，重点掌握各类帐簿的格式及登记方法、错账更正用途，重点掌握各类帐簿的格式及登记方法、错账更正方法，结账、对账的方法。方法，结账、对账的方法。学习目的与要求学习目的与要求2022/12/22 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 对账和结账对账和结账 错账的更正方法错账的更正方法教学重点与难点教学重点与难点2022/12/22本章主要介绍了会计账簿的相关内本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括容。包括账簿的意义与种类账簿的意义与种类；账簿的账簿的设置与登记设置与

2、登记；对账和结账对账和结账；错账的更错账的更正正等。账簿包括日记账、总分类账和等。账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。的更换和保管。本章内容提示本章内容提示2022/12/22第五章第五章会计账薄会计账薄第一节第一节 会计账薄的概述会计账薄的概述 第二节第二节会计账薄会计账薄的内容、启用与登记规则的内容、启用与登记规则第三节第三节 会计账

3、簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法第四节第四节 对账对账第五节第五节 错账更正方法错账更正方法第六节第六节 结账结账第七节第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管 2022/12/22第一节第一节 会计账薄的概述会计账薄的概述一、一、帐簿的概帐簿的概念念二、会计二、会计帐簿与帐簿与账户账户三、会计三、会计账簿的分账簿的分类类2022/12/22会计账簿会计账簿是一种簿记是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务序时、分类地全面记录经济业务会计要素的增减变动情况会计要素的增减变动情况外表形式外表形式内里形式内里形式内容内

4、容账户账户生成会计信息生成会计信息帐帐 簿簿2022/12/22会计科目与账户的联系与区别会计科目与账户的联系与区别n联系联系：会计科目是设置账户的依据，是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。账户的名称，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户就失去了设置的依据。没有会计科目，账户就失去了设置的依据。没有账户，就无法发挥会计科目的作用。没有账户，就无法发挥会计科目的作用。会计科目所要反映的经济内容，就是账户会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。所要登记的内容。区别：区别：会计科目不存会计科目不存在结构问题，而账户具有一定的格式在结构问题，而账户

5、具有一定的格式和结构和结构。在实际工作中对会计科目和账户在实际工作中对会计科目和账户不加严格区分，而且相互通用。不加严格区分，而且相互通用。2022/12/222022/12/221 1、什么叫帐簿？、什么叫帐簿？概括地来讲，会计账簿与会计账户概括地来讲，会计账簿与会计账户的关系，是形式和内容的关系的关系，是形式和内容的关系会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过会计帐簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。地记录各项经济业务的簿籍。2022/12/22登记账簿的意义登记账簿的意义经济业务经济业务经济业

6、务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编编制制会会计计报报表表的主要依据的主要依据会计报表会计报表账账簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。2022/12/22会计账簿与账户的关系会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账的。

7、因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。是形式和内容的关系。2022/12/22账簿分类账簿分类用用途途分分类类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿时间先后顺序逐时间先后顺序逐日逐笔登记日逐笔登记普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账材料采购日记账材料采购日记账全部业务分类登记全部业务分类登记总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿租入固定资租入固定资产登记簿产登记簿三、帐簿的种类三、帐簿的种类起补充说明作起补充说明作用，不采用复用，不采用复式

8、登记式登记法法2022/12/22特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记日记账账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账序时账2022/12/22 根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业业务情况。务情况。根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业业务情况。务

9、情况。分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。簿。分类分类账簿账簿总账总账明细账明细账2022/12/22备查账备查账1 1、它不是根据记账凭证登记的。、它不是根据记账凭证登记的。2 2、它的格式与日记账和分类账、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。某项经济业务的发生和注销。3 3、由各单位根据管理的需要自、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。行设计与设置的。受托加工材料登记簿受托加工

10、材料登记簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿应收应付票据登记簿应收应付票据登记簿2022/12/22按按格格式式分分类类两栏式账簿两栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿三栏式账簿三栏式账簿2022/12/22外表外表形式形式分类分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账固定资产固定资产低值易耗品低值易耗品注意：注意：各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点2022/12/22订本式账簿（订本式账簿（boundbook）简称订本账。在启用前就把编有顺序叼的若干简称订本账

11、。在启用前就把编有顺序叼的若干简称订本账。在启用前就把编有顺序叼的若干简称订本账。在启用前就把编有顺序叼的若干账页固定装订成册的账簿。采用这种账簿，可账页固定装订成册的账簿。采用这种账簿，可账页固定装订成册的账簿。采用这种账簿，可账页固定装订成册的账簿。采用这种账簿，可以避免账面散失，防止账页被抽换，较为安全。以避免账面散失，防止账页被抽换，较为安全。以避免账面散失，防止账页被抽换，较为安全。以避免账面散失，防止账页被抽换，较为安全。但是，若分类账采用这种账簿，要为每一账户但是，若分类账采用这种账簿，要为每一账户但是，若分类账采用这种账簿，要为每一账户但是，若分类账采用这种账簿，要为每一账户预

12、留若干空白账页，若留页不够会影响账户的预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种账簿，在账簿，在账簿，在账簿，在同一时间内只能由一人登记同一时间内只能由一人登记同一时间内只能由一人登记同一时间内只能由一人登记，不便于，不便于，不便于，不便于记账记账记账记账人员分工。因此，订本式账簿，一般适用人员分工。因此，订本式账簿，一般适用人员分工。因此，订本式账簿，一般适

13、用人员分工。因此，订本式账簿，一般适用于具有统驭性、重要性，只应该或只需要一个于具有统驭性、重要性，只应该或只需要一个于具有统驭性、重要性，只应该或只需要一个于具有统驭性、重要性，只应该或只需要一个人登记的账簿，人登记的账簿，人登记的账簿，人登记的账簿，如总分类账、现金日记账、如总分类账、现金日记账、如总分类账、现金日记账、如总分类账、现金日记账、银银银银行行行行存款日记账。存款日记账。存款日记账。存款日记账。2022/12/22活页式账簿（活页式账簿（loose-leafbook）简称简称简称简称活页账活页账活页账活页账。在启用前没有编写账页顺序号，。在启用前没有编写账页顺序号，。在启用前没

14、有编写账页顺序号，。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于较灵活，便于较灵活，便于较灵活，便于分工分工分工分工记账记账

15、记账记账。但是，这种账簿的账。但是，这种账簿的账。但是，这种账簿的账。但是，这种账簿的账页页页页容易散失和被抽换容易散失和被抽换容易散失和被抽换容易散失和被抽换。因此，在采用这种账簿。因此，在采用这种账簿。因此，在采用这种账簿。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以防止弊端的产生，活页式账簿防止弊

16、端的产生，活页式账簿防止弊端的产生，活页式账簿防止弊端的产生，活页式账簿一般适应于明细一般适应于明细一般适应于明细一般适应于明细分类账。分类账。分类账。分类账。2022/12/22卡片式账簿（卡片式账簿（cardbook）简称简称简称简称卡片账卡片账卡片账卡片账。用卡片作为账页存放在专设的卡片。用卡片作为账页存放在专设的卡片。用卡片作为账页存放在专设的卡片。用卡片作为账页存放在专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具

17、这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详细具体，体，体，体，可以跨年度使用而无需更换账页可以跨年度使用而无需更换账页可以跨年度使用而无需更换账页可以跨年度使用而无需更换账页，也便于分也便于分也便于分也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。类汇总和根据管理的需要转移卡片。类汇总和根据管理的需要转移卡片。类汇总和根据管理的需要转移卡片。但这种账簿但这种账簿但这种账簿但这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在的账页容易散失和被抽换。因此，使用时，应在的账页容易散失和被

18、抽换。因此，使用时，应在卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般卡片上连续编号，以保证安全。卡片式账簿一般适应于账页需要随着物资使用或存放地点的转移适应于账页需要随着物资使用或存放地点的转移适应于账页需要随着物资使用或存放地点的转移适应于账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账，如而重新排列的明细账，如而重新排列的明细账，如而重新排列的明细账，如固定资产明细分类账固定资产明细分类账固定资产明细分类账固定资产明细分类账。2022/12/22账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡卡片片式式账账簿簿：

19、是是一一种种明明细细账账，适适用用于于内内容容复复杂杂的明细核算的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。账账簿簿订本式账簿订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。定地

20、装订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制适用：适用：明细账明细账卡片箱卡片箱2022/12/22账簿的内容账簿的内容封页封页扉页扉页账页账页账簿账簿和记账单位和记账单位的名称的名称账簿使用登记表账簿使用登记表科目索引科目索引账户的名称账户的名称登账日期栏登账日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次账簿的基本构成和内容账簿的基本构成和内容2022/12/22账簿的基本内容账簿的基本内容封封面面（含封底）起保护账页的作

21、用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿账簿扉扉页页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“账账页页：账页设计的格式，用来连续系统的进行会核算。2022/12/22账薄启用和交接规则2022/12/22（一）账簿启用规则（一）账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿账簿启用表启用表”，登记有关内容。，登记有关内容。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，簿，应从第一页

22、到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，后再按实际使用的账页顺序编页，加目录，记明每个账户的名称和页次。记明每个账户的名称和页次。2022/12/22账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。账，并启用账簿。持续经营持续经营的单位，在每个新的会计年度开的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿始时，除固定资产明细账等少数明细分类账

23、簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。不能跨年度使用。账簿启用规则账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表”、总账还应填、总账还应填列列“科目索引科目索引”2022/12/22 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年

24、 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交

25、清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。2022/12/22 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1 1现金现金现金现金1 11313实收资本实收资本实收资本实收资本40402 2银行存款银行存款银行存款银行存款4 41414资本公积资本公积资本公积资本公积45453 3应收账款应收账款应收账款应收账款7 71515盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积50504 4待摊费用待

26、摊费用待摊费用待摊费用10101616本年利润本年利润本年利润本年利润53535 5原材料原材料原材料原材料14141717利润分配利润分配利润分配利润分配60606 6库存商品库存商品库存商品库存商品18181818生产成本生产成本生产成本生产成本65657 7固定资产固定资产固定资产固定资产22221919制造费用制造费用制造费用制造费用70708 8累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧25252020主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入75759 9应付账款应付账款应付账款应付账款28282121主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本80801010应付工资应付工资应付

27、工资应付工资31312222主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加85851111应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费34342323管理费用管理费用管理费用管理费用90901212应交税金应交税金应交税金应交税金37372424营业费用营业费用营业费用营业费用9595 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。2022/12/22记账人员要在记账凭记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并证上签名或盖章，并在记账凭证的在记账凭证的“账页账页”栏

28、内注明所记账簿栏内注明所记账簿的页数，或划的页数，或划“”符号，表示已经登记符号，表示已经登记入账。入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，登记完毕后，账簿的登记规则账簿的登记规则根据审核无误的会计凭证登记账簿根据审核无误的会计凭证登记账簿 。王平2022/12/22文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个以下

29、的两个“0”0”不得省略不写。不得省略不写。20042004年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘要借借借借贷贷贷贷十十十十万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分 十十十十万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分月月月月 日日日日 字字字字 号号号号 原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 34 5 7 9 00不正确的书写方法2022/12/22记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记红色墨水只能在下列情况

30、使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总账账会计科目：本年利会计科目：本年利润润 20 20年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号

31、数 2 2 28 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000 120 000120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 100 000 20 00020 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 000 25 0005 000表示企业的亏损。2022/12/22登记账簿的规则登记账簿的规则记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，行连续登记，不得跳行、隔页。不得跳行、隔页。如果不慎出如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空

32、行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。不得任意抽换账页。2022/12/22会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 入库入库 200000 200000200000 200000 5 5 转转 35 35 入库入库

33、100000 100000 借借 300000300000 7 7 转转 30 30 出库出库 50000 50000 借借 250000250000会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王平王平王方王方王方王方此页注销此页注销此行注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管会计主管记账人员记账人员2022/12/22凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的

34、后，应在标明余额方向的“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平平”字，字，并在余额栏（并在余额栏（“元元”位上）内用位上）内用“0 0”表示。表示。库存库存现金和现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。银行存款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规则登记账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款3000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司写出余额方向，余额

35、方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额2022/12/22登记账簿的规则登记账簿的规则每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页过次页”字样，字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承承前页前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。额合计

36、数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户对需要结计本月发生额的账户，结计，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数；对需要结计本年累计发生额的账户对需要结计本年累计发生额的账户，结计，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。额结转次页。2022/12/2

37、2会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 100000 借 100000 15 转 35 入库 100000 借 200000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 150000 借 150000会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 150000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 100000 月月 日日 种类

38、种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”2022/12/22第三节第三节 会计帐簿的格式和登记会计帐簿的格式和登记方法方法一、一、普通日记账的设置和登记普通日记账的设置和登记 二、二、特种日记账的设置和登记特种日记账的设置和登记 2022/12/22一、普通日记账的设置和登记一、普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的结构和登记依据（一）普通日记账的结构和登记依据 普通日记账普通日记账两栏式两栏式多栏式多栏

39、式规模小、经济业务不多且又简规模小、经济业务不多且又简单的单位单的单位 普通日记账，是根据经济业务发生先后普通日记账，是根据经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记全部经济业务的会计账顺序，逐日逐笔登记全部经济业务的会计账簿。普通日记账产生于记账凭证之前，由于簿。普通日记账产生于记账凭证之前，由于普通日记账是直接根据原始凭证在普通日记普通日记账是直接根据原始凭证在普通日记账上逐笔编制会计分录，所以也称为账上逐笔编制会计分录，所以也称为“会计会计分录簿分录簿”。2022/12/22（二）举例（二）举例例例某企业发生下列经济业务某企业发生下列经济业务1、12月月1日，收到某投资者投入的货币资日，收到某投

40、资者投入的货币资金金10000元。元。2、12月月2日，从银行提取现金日，从银行提取现金2000元。元。3、12月月10日，购买运输汽车一辆，价款日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。元，已用银行存款支付。4、12月月20日，企业向客户提供营业服务收日，企业向客户提供营业服务收入入5000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。5、12月月20日，收回顾客前货款日，收回顾客前货款4000元，根元，根据上述经济业务登记普通日记帐如下据上述经济业务登记普通日记帐如下2022/12/22普通日记帐（二栏式）普通日记帐（二栏式）*年年年年 摘要摘要摘要摘要 对应帐户对应帐户对应帐户对应

41、帐户分类帐分类帐分类帐分类帐页数页数页数页数借方借方借方借方金额金额金额金额贷方贷方贷方贷方金额金额金额金额 月月月月 日日日日12121 12 2101015152020收到投入收到投入收到投入收到投入资本资本资本资本从银行提从银行提从银行提从银行提取现金取现金取现金取现金购买运输购买运输购买运输购买运输汽车汽车汽车汽车赊销服务赊销服务赊销服务赊销服务收入收入收入收入收回顾客收回顾客收回顾客收回顾客欠款欠款欠款欠款银行存款银行存款银行存款银行存款实收资本实收资本实收资本实收资本库存现金库存现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产银行存款银行存款银行

42、存款银行存款应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入银行存款银行存款银行存款银行存款 应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款略略略略10000100002000200060000600005000500040004000100001000020002000600006000050005000400040002022/12/22普通日记账的格式及登记方法普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。特点：借、贷二栏。登记：逐日逐笔的进行登记登记：逐日逐笔的进行登记20042004年年年年原始凭证原始凭证原始凭证

43、原始凭证摘要摘要摘要摘要对应科目对应科目对应科目对应科目分类账页分类账页分类账页分类账页借借借借贷贷贷贷月月月月日日日日6 65 5发票发票发票发票支付办公费支付办公费支付办公费支付办公费管理费用管理费用管理费用管理费用656510001000银行存款银行存款银行存款银行存款3 310001000银行存款日记账银行存款日记账过入分类账过入分类账的账页的账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存款日同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记账的登记方法2022/12/22二、特种日记账的设置和登记二、特种日记账的设置和登记（一）库存现金日记账（一）库存现金日记账 （1 1）现金日记账的格式）现金日记

44、账的格式 三栏式三栏式多栏式多栏式订本账订本账 （3 3）现金日记账的登记登账依据）现金日记账的登记登账依据 （2 2）现金日记账的登记方法）现金日记账的登记方法日记账的登记方法日记账的登记方法-逐日、逐笔逐日、逐笔负责登记的专人负责登记的专人-出纳出纳现金收款凭证现金收款凭证现金付款凭证现金付款凭证 银行付款凭证银行付款凭证或通用凭证2022/12/22借：库存现金借：库存现金 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500此业务只编制此业务只编制“银行存款银行存款”付款凭证。现金收付款凭证。现金收款凭证中不包括这一业务，所以根据款凭证中不包括这一业务，所以根据“现金收现金收款款”凭证

45、登记凭证登记 ，现金收入业务可能会漏登此，现金收入业务可能会漏登此笔现金收入业务。笔现金收入业务。二、特种日记账的设置和登记二、特种日记账的设置和登记 （4 4）日记账的日清、月结及账实核对）日记账的日清、月结及账实核对 每日终了，结出余额每日终了，结出余额 ，现金要与库存现金实存数核对，现金要与库存现金实存数核对现金的核查方法现金的核查方法 -账实核账实核对对2022/12/22三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记登记：逐日逐笔的进行登记20042004年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘

46、要对应科目对应科目对应科目对应科目借借借借贷贷贷贷余额余额余额余额月月月月日日日日字字字字 号号号号6 61 1期初余额期初余额期初余额期初余额10000100002 2收收收收 1 1收到货款收到货款收到货款收到货款应收账款应收账款应收账款应收账款6000600016000160002 2收收收收 2 2收到职工还款收到职工还款收到职工还款收到职工还款其他应收其他应收其他应收其他应收款款款款2000200018000180002 2付付付付 1 1支付费用支付费用支付费用支付费用管理费用管理费用管理费用管理费用2000200016000160002 2本日合计本日合计本日合计本日合计8000

47、8000200020001600016000现金日记账现金日记账填制收付款凭证填制收付款凭证的日期的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额2022/12/22特点：特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账

48、20042004 凭证凭证凭证凭证摘要摘要摘要摘要借借借借贷贷贷贷余额余额余额余额月月月月 日日日日字字字字 号号号号应收应收应收应收账款账款账款账款其他其他其他其他应收应收应收应收款款款款合计合计合计合计管理管理管理管理费用费用费用费用销售销售销售销售费用费用费用费用合计合计合计合计6 61 1期初余额期初余额期初余额期初余额10000100002 2收收收收 1 1收到货款收到货款收到货款收到货款600060006000600016000160002 2收收收收 2 2收到职工还款收到职工还款收到职工还款收到职工还款200020002000200018000180002 2付付付付 1 1

49、支付费用支付费用支付费用支付费用200020002000200016000160002 2本日合计本日合计本日合计本日合计60006000200020008000800020002000200020001600016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目设按对应的贷方科目设置多栏置多栏2022/12/22（二）银行存款日记账（二）银行存款日记账（二）银行存款日记账（二）银行存款日记账1 1 1 1、银行存款日记账的格式、银行存款日记账的格式、银行存款日记账的格式、银行存款日记账的格式三栏式三栏式多栏式多栏式订本账订本账2022/12/22 （3 3）银行存款日记

50、账的登记登账依据）银行存款日记账的登记登账依据 （2 2）银行存款日记账的登记）银行存款日记账的登记日记账的登记方法日记账的登记方法 -逐日、逐笔逐日、逐笔负责登记的专人负责登记的专人 -出纳出纳银收字凭证银收字凭证银付字凭证银付字凭证现付字凭证现付字凭证日记账的日清、月结及账实核对日记账的日清、月结及账实核对银行存款的核查方法银行存款的核查方法-与银行对账与银行对账2022/12/22此业务只编制此业务只编制“现金付款现金付款”凭证凭证 银行存款收入中不包括这一业务，所以根据银行存款收入中不包括这一业务，所以根据“银行存款收款银行存款收款”凭证登记银行存款收入业务时凭证登记银行存款收入业务时